2025年大學審計學（審計基礎(chǔ)）試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分，共40分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的，請將正確答案的序號填在括號內(nèi)。1.審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（）A.受托經(jīng)濟責任關(guān)系B.生產(chǎn)發(fā)展的需要C.會計發(fā)展的需要D.管理的現(xiàn)代化2.注冊會計師審計起源于（）A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場D.中國計劃經(jīng)濟體制3.審計的基本職能是（）A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟評價C.經(jīng)濟鑒證D.經(jīng)濟服務4.下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業(yè)務的是（）A.財務報表審計B.代編財務信息C.對財務信息執(zhí)行商定程序D.稅務咨詢5.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步評價的目的是（）A.確定內(nèi)部控制的可信賴程度B.確定控制風險的高低C.確定是否進行符合性測試D.確定實質(zhì)性測試的范圍6.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）A.控制環(huán)境B.風險評估過程C.控制活動D.財務報表層次的重大錯報風險7.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應當了解的內(nèi)容不包括（）A.被審計單位的性質(zhì)B.被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素C.被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價D.被審計單位的所有經(jīng)營風險8.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）A.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性B.審計證據(jù)的數(shù)量越多越好C.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系9.注冊會計師實施的下列審計程序中，屬于實質(zhì)性程序的是（）A.觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動B.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊C.重新執(zhí)行內(nèi)部控制D.對存貨實施監(jiān)盤10.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的是（）A.審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄B.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體C.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程D.以上說法均正確11.下列各項中，不屬于審計報告基本要素的是（）A.標題B.引言段C.審計意見段D.審計報告日期12.注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見時，應當在審計意見段之前增加說明段，說明導致發(fā)表非無保留意見的（）A.所有事項B.重大事項C.具體事項D.關(guān)鍵事項13.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，錯誤的是（）A.審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會B.審計抽樣的目的是為了獲取有關(guān)總體的審計證據(jù)C.審計抽樣可以幫助注冊會計師確定實施審計程序的范圍D.審計抽樣可以提高審計效率，但不能降低審計風險14.下列關(guān)于審計風險的說法中，正確的是（）A.審計風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性B.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險C.重大錯報風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性D.檢查風險可以降低為零15.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師應當遵守職業(yè)道德規(guī)范，履行相應的社會責任B.注冊會計師應當保持獨立性，不得接受審計客戶的禮品或款待C.注冊會計師可以在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益D.注冊會計師應當保守客戶的商業(yè)秘密16.下列關(guān)于審計業(yè)務約定書的說法中，錯誤的是（）A.審計業(yè)務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議B.審計業(yè)務約定書是注冊會計師與被審計單位簽訂的唯一書面協(xié)議C.審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一經(jīng)雙方簽字認可，即成為會計師事務所與被審計單位之間在法律上生效的契約D.審計業(yè)務約定書應當由雙方法人代表或其授權(quán)代表簽字蓋章，并加蓋會計師事務所公章17.下列關(guān)于審計工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是（）A.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)C.審計工作底稿歸檔后，不得再進行修改或增加D.審計工作底稿歸檔后，注冊會計師需要刪除或廢棄被取代的審計工作底稿18.下列關(guān)于審計報告日期的說法中，正確的是（）A.審計報告日期是指注冊會計師完成審計工作的日期B.審計報告日期不應早于注冊會計師獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務報表形成審計意見的日期C.審計報告日期應當與管理層簽署已審計財務報表的日期一致D.以上說法均正確19.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計的說法中，錯誤的是（）A.內(nèi)部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計B.內(nèi)部控制審計的目標是對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見C.內(nèi)部控制審計可以提供絕對保證D.內(nèi)部控制審計的范圍包括財務報告內(nèi)部控制和非財務報告內(nèi)部控制20.下列關(guān)于注冊會計師法律責任的說法中，正確的是（）A.注冊會計師法律責任是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，因違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范，給利害關(guān)系人造成損失而應承擔的法律后果B.注冊會計師法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任C.注冊會計師承擔法律責任的形式包括警告、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書等D.以上說法均正確第II卷（非選擇題共60分）（一）簡答題（共3小題，每題10分，共30分）1.簡述審計的定義和特征。2.簡述注冊會計師審計的目標。3.簡述審計證據(jù)的分類。（二）案例分析題（共1小題，20分）甲公司是一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。注冊會計師在審計甲公司2024年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.甲公司在2024年12月31日對存貨進行盤點時，發(fā)現(xiàn)一批價值100萬元的電子產(chǎn)品已經(jīng)霉爛變質(zhì)，但甲公司沒有對該批存貨計提存貨跌價準備。2.甲公司在2024年12月31日對一項固定資產(chǎn)進行減值測試時，發(fā)現(xiàn)該固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，但甲公司沒有對該固定資產(chǎn)計提減值準備。3.甲公司在2024年12月31日對一項應收賬款進行減值測試時，發(fā)現(xiàn)該應收賬款的賬面價值為500萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元，但甲公司沒有對應收賬款計提壞賬準備。4.甲公司在2024年12月31日對一項無形資產(chǎn)進行減值測試時，發(fā)現(xiàn)該無形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，但甲公司沒有對該無形資產(chǎn)計提減值準備。要求：根據(jù)上述資料，分析甲公司在存貨、固定資產(chǎn)、應收賬款和無形資產(chǎn)的會計處理上是否存在錯誤？如果存在錯誤，請指出錯誤之處，并說明理由。（三）論述題（共1小題，10分）論述注冊會計師在審計過程中如何保持獨立性。（四）綜合題（共1小題，20分）A注冊會計師負責審計甲公司2024年度財務報表。在審計過程中，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下事項：1.甲公司2024年12月31日的應收賬款余額為1000萬元，注冊會計師對其中的200萬元進行了函證，函證結(jié)果顯示存在差異。甲公司管理層解釋該差異是由于客戶回函時間較晚所致。注冊會計師實施了替代審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，證明該應收賬款不存在重大錯報。2.甲公司2024年12月31日的存貨余額為2000萬元，注冊會計師對其中的500萬元進行了監(jiān)盤，監(jiān)盤結(jié)果顯示存在差異。甲公司管理層解釋該差異是由于盤點人員疏忽所致。注冊會計師實施了其他審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，證明該存貨不存在重大錯報。3.甲公司2024年12月31日的固定資產(chǎn)余額為3000萬元，注冊會計師對其中的600萬元進行了實地檢查，實地檢查結(jié)果顯示存在差異。甲公司管理層解釋該差異是由于固定資產(chǎn)已報廢但未及時進行會計處理所致。注冊會計師實施了其他審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，證明該固定資產(chǎn)不存在重大錯報。4.甲公司2024年12月31日的銀行存款余額為500萬元，注冊會計師對其中的100萬元進行了函證，函證結(jié)果顯示存在差異。甲公司管理層解釋該差異是由于銀行系統(tǒng)故障所致。注冊會計師實施了替代審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，證明該銀行存款不存在重大錯報。要求：1.針對上述事項，指出注冊會計師應采取的審計程序。（10分）2.假設(shè)注冊會計師實施上述審計程序后，認為甲公司財務報表不存在重大錯報，請代注冊會計師撰寫審計報告。（10分）答案：1.A2.A3.A4.A5.C6.D7.D8.B9.D10.D11.D12.C13.D14.B15.C16.B17.A18.D19.C20.D簡答題答案：1.審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。審計的特征包括獨立性、權(quán)威性和公正性。2.注冊會計師審計的目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。3.審計證據(jù)可以按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)；按其來源分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)；按其相互關(guān)系分為基本證據(jù)、輔助證據(jù)和矛盾證據(jù)。案例分析題答案：甲公司在存貨、固定資產(chǎn)、應收賬款和無形資產(chǎn)的會計處理上均存在錯誤。1.存貨：甲公司應計提存貨跌價準備100萬元。理由是存貨已經(jīng)霉爛變質(zhì)，失去了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，應當全額計提存貨跌價準備。2.固定資產(chǎn)：甲公司應計提固定資產(chǎn)減值準備。理由是固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，應當計提減值準備。3.應收賬款：甲公司應計提壞賬準備100萬元。理由是應收賬款的賬面價值高于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應當計提壞賬準備。4.無形資產(chǎn)：甲公司應計提無形資產(chǎn)減值準備。理由是無形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，應當計提減值準備。論述題答案：注冊會計師在審計過程中保持獨立性，需要做到以下幾點：1.實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑。2.形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。3.注冊會計師應當從整體層面和業(yè)務層面采取措施，以保持獨立性。整體層面的措施包括會計師事務所的質(zhì)量控制制度、職業(yè)道德規(guī)范等；業(yè)務層面的措施包括項目組內(nèi)部的討論、與客戶治理層的溝通等。綜合題答案：1.針對事項1，注冊會計師應實施替代審計程序，如檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等，以驗證應收賬款的真實性。針對事項2，注冊會計師應實施其他審計程序，如檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料，以驗證存貨的真實性。針對事項3，注冊會計師應實施其他審計程序，如檢查固定資產(chǎn)的采購合同、發(fā)票、驗收報告等，以驗證固定資產(chǎn)的真實性。針對事項4，注冊會計師應實施替代審計程序，如檢查銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等，以驗證銀行存款的真實性。2.審計報告：審計報告甲公司全體股東：我們審計了后附的甲公司財務報表，包括2024年12月31日的資產(chǎn)負債表，2024年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務報表附注。一、管理層對財務報表的責任編制和公允列報財務報表是甲公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。二、注冊會計師的責任我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序