PAGE英語(yǔ)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范英語(yǔ)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算與管理，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、完整和及時(shí)，為機(jī)構(gòu)的決策提供可靠依據(jù)，保障機(jī)構(gòu)的合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[英語(yǔ)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)具體名稱]及其下屬各部門、各教學(xué)點(diǎn)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。2.真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。3.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、規(guī)范，數(shù)據(jù)計(jì)算和記錄應(yīng)無(wú)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)清晰、準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)狀況。4.完整性原則：全面涵蓋機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保財(cái)務(wù)信息的完整性，不得遺漏重要事項(xiàng)。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)信息能及時(shí)為管理決策提供支持。（四）會(huì)計(jì)年度本機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（五）記賬本位幣本機(jī)構(gòu)以人民幣為記賬本位幣。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算與管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和分工，確保財(cái)務(wù)工作的有序開展。（二）會(huì)計(jì)人員配備根據(jù)機(jī)構(gòu)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，配備足夠數(shù)量的會(huì)計(jì)人員，包括會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出納等。會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，以保持專業(yè)素養(yǎng)的提升。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)組織和管理財(cái)務(wù)部門的日常工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，并監(jiān)督執(zhí)行。審核財(cái)務(wù)報(bào)表和重要財(cái)務(wù)文件，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。協(xié)助機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議。協(xié)調(diào)與外部審計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)部門的關(guān)系。2.會(huì)計(jì)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，提供財(cái)務(wù)信息支持。協(xié)助會(huì)計(jì)主管進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行監(jiān)控。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管。3.出納辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金的安全和準(zhǔn)確收付。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和空白票據(jù)等重要財(cái)物。協(xié)助會(huì)計(jì)進(jìn)行資金核對(duì)和財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明；記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。記賬憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章等。3.會(huì)計(jì)憑證的填制應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，做到內(nèi)容真實(shí)、項(xiàng)目齊全、書寫規(guī)范、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確。記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)正確無(wú)誤。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.本機(jī)構(gòu)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目分類設(shè)置，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬明細(xì)科目設(shè)置，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.會(huì)計(jì)賬簿的啟用、登記、結(jié)賬、更正等應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。賬簿應(yīng)定期打印，保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。3.總賬、明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，日記賬應(yīng)按日結(jié)出余額，月末進(jìn)行月結(jié)和年結(jié)。對(duì)于固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行定期核對(duì)和清理。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表1.本機(jī)構(gòu)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)反映機(jī)構(gòu)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類分項(xiàng)列示；利潤(rùn)表應(yīng)反映機(jī)構(gòu)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，按照收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示；現(xiàn)金流量表應(yīng)反映機(jī)構(gòu)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況；所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)反映機(jī)構(gòu)在一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益各組成部分增減變動(dòng)的情況。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字蓋章后對(duì)外報(bào)送。對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)加蓋機(jī)構(gòu)公章，并裝訂成冊(cè)，加具封面。四、收入核算（一）學(xué)費(fèi)收入1.學(xué)費(fèi)收入是機(jī)構(gòu)的主要收入來源，應(yīng)按照實(shí)際收到的學(xué)費(fèi)金額確認(rèn)收入。學(xué)費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)課程設(shè)置、授課時(shí)間等因素進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入的準(zhǔn)確計(jì)量。2.對(duì)于預(yù)收的學(xué)費(fèi)，應(yīng)在實(shí)際授課期間按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分期確認(rèn)收入。在收到預(yù)收學(xué)費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。（二）教材銷售收入1.教材銷售收入是指機(jī)構(gòu)銷售教材、學(xué)習(xí)資料等所取得的收入。教材銷售收入應(yīng)按照實(shí)際銷售金額確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本。2.銷售教材時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——教材銷售收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——教材銷售成本”科目，貸記“庫(kù)存商品——教材”科目。（三）其他收入1.其他收入包括培訓(xùn)場(chǎng)地出租收入、合作辦學(xué)收入、政府補(bǔ)助收入等。其他收入應(yīng)按照實(shí)際取得的金額確認(rèn)收入，并進(jìn)行明細(xì)核算。2.取得培訓(xùn)場(chǎng)地出租收入時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入——場(chǎng)地出租收入”科目；取得合作辦學(xué)收入時(shí)，應(yīng)根據(jù)合作協(xié)議的約定進(jìn)行收入確認(rèn)和核算；取得政府補(bǔ)助收入時(shí)，應(yīng)按照政府補(bǔ)助的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助收入”科目。五、成本費(fèi)用核算（一）成本核算1.機(jī)構(gòu)的成本主要包括教師薪酬、教材費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)、教學(xué)設(shè)備折舊費(fèi)等。成本核算應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行，確保成本與收入的合理匹配。2.教師薪酬應(yīng)根據(jù)教師的授課時(shí)間、授課課程等因素進(jìn)行核算，計(jì)入相應(yīng)的課程成本。教材費(fèi)應(yīng)按照實(shí)際采購(gòu)金額計(jì)入教材成本。場(chǎng)地租賃費(fèi)應(yīng)按照租賃期限和使用情況分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)成本。教學(xué)設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提，計(jì)入教學(xué)成本。3.在核算成本時(shí)，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的成本核算科目，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——課程成本”等，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。成本核算應(yīng)定期進(jìn)行，確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和完整。（二）費(fèi)用核算1.費(fèi)用包括管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員薪酬等）、銷售費(fèi)用（如廣告宣傳費(fèi)、招生推廣費(fèi)等）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（如利息支出、手續(xù)費(fèi)等）。費(fèi)用核算應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用的性質(zhì)和用途。2.發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目；發(fā)生銷售費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。3.費(fèi)用核算應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確，對(duì)于跨期費(fèi)用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行合理分?jǐn)?，確保費(fèi)用在各會(huì)計(jì)期間的正確反映。六、資產(chǎn)核算（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)按照實(shí)際收付金額進(jìn)行核算，每日終了應(yīng)進(jìn)行賬款核對(duì)，確保賬實(shí)相符。銀行存款應(yīng)按照銀行賬戶進(jìn)行明細(xì)核算，定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。其他貨幣資金應(yīng)按照其種類進(jìn)行明細(xì)核算，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等。對(duì)于現(xiàn)金的收付，應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理制度執(zhí)行，不得坐支現(xiàn)金。對(duì)于銀行存款的收付，應(yīng)通過銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行，不得出租、出借銀行賬戶。2.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指機(jī)構(gòu)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款應(yīng)按照客戶進(jìn)行明細(xì)核算，及時(shí)登記應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)情況。對(duì)于應(yīng)收賬款應(yīng)定期進(jìn)行賬齡分析，對(duì)可能發(fā)生壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并報(bào)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。3.預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指機(jī)構(gòu)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。預(yù)付賬款應(yīng)按照供應(yīng)商進(jìn)行明細(xì)核算，及時(shí)登記預(yù)付賬款的增減變動(dòng)情況。在收到所購(gòu)貨物或勞務(wù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)沖減預(yù)付賬款；對(duì)于因供應(yīng)商原因無(wú)法收到貨物或勞務(wù)的預(yù)付賬款，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，確認(rèn)為壞賬損失的，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核銷。4.存貨存貨包括教材、學(xué)習(xí)資料、辦公用品等。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行核算，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定發(fā)出存貨的成本。存貨應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。盤盈的存貨應(yīng)沖減管理費(fèi)用，盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)原因分別計(jì)入管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等科目。（二）非流動(dòng)資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指機(jī)構(gòu)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊年限應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，折舊額應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值，并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按照其賬面價(jià)值，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”等科目。2.無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指機(jī)構(gòu)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法進(jìn)行攤銷，攤銷年限應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，攤銷額應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)于發(fā)生減值的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。七、負(fù)債核算（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款短期借款是指機(jī)構(gòu)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款應(yīng)按照實(shí)際借入金額進(jìn)行核算，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。短期借款的利息應(yīng)按照借款合同約定的利率計(jì)算，在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)于分期付息、到期還本的短期借款，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照應(yīng)支付的利息金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；對(duì)于到期一次還本付息的短期借款，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照應(yīng)支付的利息金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“短期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目。2.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是指機(jī)構(gòu)因購(gòu)買商品、接受勞務(wù)等應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款應(yīng)按照供應(yīng)商進(jìn)行明細(xì)核算，及時(shí)登記應(yīng)付賬款的增減變動(dòng)情況。應(yīng)付賬款應(yīng)在規(guī)定的付款期限內(nèi)支付，對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。3.預(yù)收賬款預(yù)收賬款是指機(jī)構(gòu)按照合同規(guī)定向客戶預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款應(yīng)按照客戶進(jìn)行明細(xì)核算，及時(shí)登記預(yù)收賬款的增減變動(dòng)情況。在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按照預(yù)收賬款的金額沖減預(yù)收賬款，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；對(duì)于客戶多付的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)退還客戶，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。4.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬是指機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照職工類別進(jìn)行明細(xì)核算，及時(shí)計(jì)算和發(fā)放職工薪酬。在計(jì)提職工薪酬時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；在實(shí)際發(fā)放職工薪酬時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（二）非流動(dòng)負(fù)債1.長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款是指機(jī)構(gòu)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。長(zhǎng)期借款應(yīng)按照實(shí)際借入金額進(jìn)行核算，借記“銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。長(zhǎng)期借款的利息應(yīng)按照借款合同約定的利率計(jì)算，在資產(chǎn)負(fù)債表日按照應(yīng)支付的利息金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)付利息”或“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目。長(zhǎng)期借款的本金應(yīng)在到期時(shí)按照合同約定進(jìn)行償還。2.長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款是指機(jī)構(gòu)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，如以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。在支付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，應(yīng)借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際利率法計(jì)算確定的未確認(rèn)融資費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偅栌洝柏?cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。八、所有者權(quán)益核算（一）實(shí)收資本實(shí)收資本是指機(jī)構(gòu)投資者按照合同、協(xié)議或章程的約定，實(shí)際投入機(jī)構(gòu)的資本。實(shí)收資本應(yīng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算，及時(shí)登記實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況。機(jī)構(gòu)收到投資者投入的資本時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“實(shí)收資本”科目；對(duì)于投資者投入的資本超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，應(yīng)貸記“資本公積——資本溢價(jià)”科目。（二）資本公積資本公積是指機(jī)構(gòu)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資