廣西內(nèi)審師內(nèi)部審計基礎(chǔ)審計證據(jù)的評估標(biāo)準(zhǔn)考試試題及答案一、單項選擇題（共25題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請將正確選項字母填入括號內(nèi)）1.內(nèi)部審計人員在評估審計證據(jù)的充分性時，最應(yīng)關(guān)注的是（）。A.證據(jù)的獲取成本B.證據(jù)與審計目標(biāo)之間的邏輯關(guān)系C.證據(jù)的載體形式D.證據(jù)的歸檔順序答案：B2.下列哪項最能直接增強審計證據(jù)的可靠性（）。A.審計人員親自函證應(yīng)收賬款B.被審計單位提供的銷售臺賬復(fù)印件C.財務(wù)經(jīng)理對存貨數(shù)量的口頭說明D.倉庫管理員自行編制的盤點表答案：A3.在風(fēng)險評估結(jié)果較高的情況下，為將審計風(fēng)險降至可接受水平，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)（）。A.減少樣本量以提高效率B.降低對證據(jù)可靠性的要求C.獲取更具說服力的審計證據(jù)D.將審計程序外包給外部專家答案：C4.審計證據(jù)的“相關(guān)性”是指（）。A.證據(jù)必須來自外部獨立第三方B.證據(jù)必須與審計目標(biāo)存在邏輯聯(lián)系C.證據(jù)必須采用電子數(shù)據(jù)形式D.證據(jù)必須覆蓋整個會計期間答案：B5.下列關(guān)于“充分性”的表述正確的是（）。A.充分性僅與樣本規(guī)模有關(guān)B.充分性受重大錯報風(fēng)險影響C.充分性意味著必須100%檢查D.充分性與審計人員經(jīng)驗無關(guān)答案：B6.審計人員通過實地觀察取得的證據(jù)形式屬于（）。A.文件證據(jù)B.口頭證據(jù)C.實物證據(jù)D.數(shù)學(xué)證據(jù)答案：C7.在測試采購審批控制時，最可靠的證據(jù)是（）。A.采購經(jīng)理的口頭解釋B.系統(tǒng)中保存的經(jīng)審批的電子采購訂單C.供應(yīng)商開具的形式發(fā)票D.采購合同草稿答案：B8.當(dāng)不同來源的證據(jù)相互矛盾時，內(nèi)部審計師首先應(yīng)（）。A.直接采納金額較大的一方B.忽略矛盾，依賴原有結(jié)論C.執(zhí)行額外程序解決矛盾D.將矛盾寫入報告但不作判斷答案：C9.下列哪項最能支持“完整性”認(rèn)定（）。A.從發(fā)貨單追查到銷售收入明細(xì)賬B.從銷售收入明細(xì)賬追查到發(fā)貨單C.從銷售發(fā)票追查到銀行進賬單D.從總賬追查到明細(xì)賬答案：B10.審計證據(jù)的“及時性”要求是指（）。A.證據(jù)必須在審計報告日后取得B.證據(jù)必須在資產(chǎn)負(fù)債表日前取得C.證據(jù)的取得時間應(yīng)當(dāng)接近所審計事項發(fā)生時間D.證據(jù)必須在審計計劃階段取得答案：C11.在評估電子證據(jù)的可靠性時，最關(guān)鍵的因素是（）。A.數(shù)據(jù)容量大小B.系統(tǒng)變更控制與訪問日志C.界面美觀程度D.數(shù)據(jù)備份頻率答案：B12.審計人員使用函證程序主要是為了獲取（）。A.實物證據(jù)B.外部文件證據(jù)C.內(nèi)部文件證據(jù)D.口頭證據(jù)答案：B13.下列哪項情況會降低審計證據(jù)的可信度（）。A.證據(jù)由獨立第三方提供B.證據(jù)取得過程被全程錄像C.證據(jù)由被審計單位高度控制且無法交叉核對D.證據(jù)為原件答案：C14.在抽樣審計中，樣本誤差低于可容忍誤差時，內(nèi)部審計師可以（）。A.直接認(rèn)定總體無誤B.降低對總體的信賴程度C.接受總體，但需考慮抽樣風(fēng)險D.擴大樣本量至100%答案：C15.審計工作底稿中對證據(jù)來源的完整記錄，主要滿足哪項評估標(biāo)準(zhǔn)（）。A.相關(guān)性B.可靠性C.可驗證性D.及時性答案：C16.下列哪項最能證明固定資產(chǎn)“存在”認(rèn)定（）。A.固定資產(chǎn)明細(xì)表B.保險公司提供的財產(chǎn)保單C.審計人員現(xiàn)場觀察并拍照記錄D.管理層聲明書答案：C17.在評估供應(yīng)商對賬單作為證據(jù)的可靠性時，應(yīng)優(yōu)先考慮（）。A.對賬單是否由供應(yīng)商財務(wù)部門直接寄至審計部B.對賬單紙張厚度C.對賬單是否彩色打印D.對賬單頁數(shù)答案：A18.審計人員重新計算折舊費用，最能支持哪項認(rèn)定（）。A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性、計價與分?jǐn)侱.權(quán)利與義務(wù)答案：C19.下列哪項屬于“外部文件證據(jù)”中的“外部”含義（）。A.由被審計單位客戶簽發(fā)B.由被審計單位內(nèi)部系統(tǒng)生成C.由被審計單位出納手寫D.由被審計單位法務(wù)部草擬答案：A20.審計證據(jù)的“綜合性”體現(xiàn)在（）。A.僅使用一種證據(jù)類型即可得出結(jié)論B.必須依賴口頭證據(jù)C.多種類型證據(jù)相互印證形成鏈條D.僅使用外部證據(jù)答案：C21.在測試存貨跌價準(zhǔn)備時，最相關(guān)的證據(jù)是（）。A.存貨盤點標(biāo)簽B.管理層提供的可變現(xiàn)凈值測算表C.采購合同D.供應(yīng)商報價單答案：B22.審計人員將發(fā)貨單、銷售發(fā)票、出庫單、客戶簽收聯(lián)進行比對，主要是為了驗證（）。A.權(quán)利與義務(wù)B.完整性C.準(zhǔn)確性D.發(fā)生答案：D23.下列哪項最能提高口頭證據(jù)的可靠性（）。A.記錄談話時間、地點、人物并獲取簽字確認(rèn)B.僅記錄關(guān)鍵數(shù)字C.事后回憶并整理D.錄音但不整理文字答案：A24.在評估證據(jù)“充分性”時，不需要考慮（）。A.重大錯報風(fēng)險B.證據(jù)質(zhì)量C.重要性水平D.被審計單位員工顏值答案：D25.審計人員發(fā)現(xiàn)某筆銷售收入缺少客戶訂單，應(yīng)當(dāng)（）。A.立即認(rèn)定銷售虛構(gòu)B.忽略該缺陷C.執(zhí)行替代程序，如檢查發(fā)貨單與客戶回款D.直接詢問財務(wù)經(jīng)理并記錄答案：C二、多項選擇題（共15題，每題2分，共30分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）26.下列哪些因素會影響審計證據(jù)的可靠性（）。A.證據(jù)來源的獨立性B.證據(jù)取得的方式C.證據(jù)的時效D.被審計單位的企業(yè)文化答案：A、B、C27.在評估電子審計證據(jù)時，應(yīng)重點關(guān)注（）。A.系統(tǒng)訪問控制B.數(shù)據(jù)完整性校驗C.系統(tǒng)變更記錄D.系統(tǒng)界面顏色答案：A、B、C28.下列哪些程序可以驗證應(yīng)收賬款“存在”認(rèn)定（）。A.向債務(wù)人函證B.檢查期后回款C.檢查銷售合同與發(fā)貨單D.重新計算賬齡答案：A、B、C29.下列哪些屬于內(nèi)部證據(jù)（）。A.采購申請單B.入庫單C.供應(yīng)商對賬單D.銷售出庫單答案：A、B、D30.審計證據(jù)的“充分性”與下列哪些因素呈反向關(guān)系（）。A.重大錯報風(fēng)險B.可接受審計風(fēng)險C.證據(jù)質(zhì)量D.重要性水平答案：A、C31.下列哪些情況需要獲取額外證據(jù)（）。A.發(fā)現(xiàn)異常波動B.控制測試未得到有效執(zhí)行C.管理層更換頻繁D.審計時間充裕答案：A、B、C32.下列哪些證據(jù)組合最能支持存貨“完整性”認(rèn)定（）。A.從盤點表追查到倉庫實物B.從倉庫實物追查到盤點表C.從入庫單追查到明細(xì)賬D.從明細(xì)賬追查到入庫單答案：B、C33.下列哪些屬于審計證據(jù)“可驗證性”的要求（）。A.記錄證據(jù)來源B.記錄計算過程C.記錄抽樣方法D.記錄審計人員主觀感受答案：A、B、C34.在評估管理層提供的盈利預(yù)測時，應(yīng)獲取哪些證據(jù)（）。A.歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)B.市場行業(yè)報告C.已簽訂的銷售合同D.員工考勤表答案：A、B、C35.下列哪些證據(jù)類型可用于驗證固定資產(chǎn)“權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定（）。A.房產(chǎn)證B.車輛行駛證C.采購合同D.保險單答案：A、B、C36.下列哪些做法可以提高抽樣證據(jù)的充分性（）。A.擴大樣本量B.采用分層抽樣C.提高樣本選取隨機性D.采用任意抽樣答案：A、B、C37.下列哪些屬于“證據(jù)鏈”缺失的表現(xiàn)（）。A.有銷售合同無發(fā)貨單B.有發(fā)貨單無客戶簽收C.有發(fā)票無回款記錄D.有回款記錄無發(fā)票答案：A、B、C38.下列哪些情況會降低電子證據(jù)的可信度（）。A.系統(tǒng)缺少操作日志B.超級管理員權(quán)限未分離C.數(shù)據(jù)可被事后修改且無痕跡D.數(shù)據(jù)每日備份答案：A、B、C39.下列哪些屬于審計證據(jù)“及時性”不足的情形（）。A.使用三年前的盤點表驗證期末存貨B.函證截止日早于資產(chǎn)負(fù)債表日一個月C.觀察固定資產(chǎn)時距資產(chǎn)負(fù)債表日兩個月D.使用期后一個月的銀行對賬單答案：A、B、C40.下列哪些程序可用于驗證應(yīng)付賬款“完整性”認(rèn)定（）。A.檢查期后付款B.供應(yīng)商函證C.從驗收單追查到應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到驗收單答案：A、B、C三、判斷改錯題（共10題，每題2分，共20分。判斷下列說法是否正確，正確的打“√”；錯誤的打“×”，并改正劃線部分，不得改變原句結(jié)構(gòu)）41.審計證據(jù)的充分性與重要性水平呈同向變動關(guān)系。答案：×反向42.外部獨立函證取得的證據(jù)一定比內(nèi)部證據(jù)可靠。答案：×不一定，需考慮函證過程控制43.口頭證據(jù)不能作為支持審計結(jié)論的依據(jù)。答案：×可以作為輔助依據(jù)44.審計人員親自重新計算折舊，屬于重新執(zhí)行程序。答案：√45.證據(jù)的時效性越差，所需證據(jù)數(shù)量越少。答案：×越多46.僅通過觀察程序就能驗證固定資產(chǎn)的所有權(quán)。答案：×不能47.審計證據(jù)的“相關(guān)性”要求證據(jù)必須與財務(wù)報表整體相關(guān)。答案：×與具體審計目標(biāo)相關(guān)48.當(dāng)控制有效時，可適當(dāng)減少實質(zhì)性程序的樣本量。答案：√49.電子證據(jù)的可靠性僅取決于數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的安全性。答案：×還取決于系統(tǒng)控制與日志50.審計人員將供應(yīng)商發(fā)來的對賬單直接歸檔，無需再驗證。答案：×仍需驗證其真實性與完整性四、案例分析題（共3題，共25分）案例一（8分）背景：廣西某糖業(yè)公司2023/2024榨季期末存貨—白糖賬面余額3.2億元。審計人員于2024年3月1日—3月3日對位于南寧倉庫的白糖進行抽盤，抽取樣本量80%，發(fā)現(xiàn)差異率0.5%。倉庫經(jīng)理解釋為“自然損耗”。審計人員取得2024年1月31日由倉儲部編制的盤點表，但未取得外部獨立證據(jù)。要求：（1）指出審計證據(jù)在充分性、可靠性、及時性方面存在的缺陷（3分）；（2）提出兩項改進程序（2分）；（3）說明如何驗證“自然損耗”解釋的合理性（3分）。答案：（1）缺陷：①充分性：樣本量80%雖較高，但剩余20%未覆蓋，且未對3.2億元全額評估；②可靠性：盤點表為內(nèi)部編制，無外部監(jiān)督，缺少第三方證據(jù)；③及時性：盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日間隔1個月，期間存貨變動未驗證。（2）改進程序：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或接近日執(zhí)行100%盤點或擴大抽樣；②引入第三方監(jiān)管機構(gòu)共同盤點并出具監(jiān)盤報告。（3）驗證自然損耗：①獲取行業(yè)白糖儲存標(biāo)準(zhǔn)損耗率，對比差異率是否異常；②檢查倉庫溫濕度記錄，確認(rèn)是否存在保管不善；③重新計算損耗數(shù)量與金額，與財務(wù)賬面核對是否一致；④詢問生產(chǎn)、倉儲、質(zhì)檢部門，形成口頭證據(jù)并簽字確認(rèn)。案例二（9分）背景：廣西某錳礦企業(yè)2023年12月31日應(yīng)付賬款—A供應(yīng)商余額5800萬元。審計人員于2024年2月15日收到A供應(yīng)商直接寄來的對賬單，顯示余額為5300萬元，差異500萬元。被審計單位解釋差異為2024年1月已付款500萬元，并提供2024年1月15日銀行回單。審計人員未執(zhí)行期后付款測試。要求：（1）指出審計證據(jù)鏈缺失環(huán)節(jié)（3分）；（2）設(shè)計程序驗證期后付款是否真實（3分）；（3）說明如何獲取額外證據(jù)確認(rèn)余額準(zhǔn)確性（3分）。答案：（1）缺失環(huán)節(jié)：①未檢查2024年1月15日銀行回單是否真實到賬；②未獲取A供應(yīng)商收款記錄；③未檢查該筆付款是否已在A供應(yīng)商對賬單中扣減。（2）驗證期后付款：①登錄企業(yè)網(wǎng)銀，打印2024年1月15日付款流水，核對收款人名稱、賬號、金額；②向A供應(yīng)商函證期后收款，確認(rèn)是否收到500萬元；③檢查銀行對賬單，確認(rèn)銀行是否已劃出該筆資金。（3）額外證據(jù)：①獲取A供應(yīng)商2023年12月31日賬面余額調(diào)節(jié)表，逐項核對差異；②檢查2023年12月31日后退貨、折扣、返利記錄；③重新計算應(yīng)付賬款賬齡，確認(rèn)500萬元是否屬于重復(fù)付款或預(yù)付。案例三（8分）背景：廣西某旅游公司2023年營業(yè)收入8億元，其中現(xiàn)金銷售占30%。審計人員采用貨幣單元抽樣，抽取樣本含現(xiàn)金銷售200萬元，發(fā)現(xiàn)5萬元缺少POS小票。公司解釋“游客丟棄小票”。審計人員未擴大樣本，直接推斷總體誤差為5/200=2.5%，低于重要性水平，出具無保留結(jié)論。要求：（1）指出抽樣