中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)稅》第六章“其他稅收制度”的知識(shí)點(diǎn)一、第六章的知識(shí)點(diǎn)1：耕地占用稅1、耕地占用稅的納稅義務(wù)人耕地占用稅的納稅義務(wù)人：占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。2、耕地占用稅的征稅范圍耕地占用稅的征稅范圍：各類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設(shè)施不征稅）3、耕地占用稅的稅率耕地占用稅的稅率：地區(qū)差別定額稅率（占用基本農(nóng)田150%）。4、耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用的耕地面積、臨時(shí)占用耕地（2年內(nèi)依法復(fù)墾）。5、耕地占用稅的免稅耕地占用稅的免稅：軍事、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、遺屬殘疾軍人農(nóng)村低保。6、耕地占用稅的減稅耕地占用稅的減稅：交通水利減按2元/m2、宅基地（新建減半、批準(zhǔn)搬遷不超免稅）。7、耕地占用稅的征收管理耕地占用稅的征收管理：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（自然資源主管部門書面通知當(dāng)天）；納稅期限（30日）。二、第六章的知識(shí)點(diǎn)2：城鎮(zhèn)土地使用稅法1、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。（1）權(quán)屬糾紛未解決、權(quán)屬未確定：實(shí)際使用人。（2）使用權(quán)共有：各方分別納稅。2、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍：公園名勝古跡索道、地下建筑減半。3、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率：幅度差別定額稅率，最低下限的70%。4、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用面積。5、城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅：（1）非生產(chǎn)經(jīng)營：機(jī)關(guān)、軍、事業(yè)單位、宗教、公共、農(nóng)林牧漁、醫(yī)療、學(xué)校、免稅單位無償使用納稅單位；（2）土地；（3）征用耕地滿1年后。三、第六章的知識(shí)點(diǎn)3：房產(chǎn)稅1、房產(chǎn)稅的概念房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅價(jià)值或租金收入向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。2、房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人：房屋產(chǎn)權(quán)所有人；出典承典人；納稅人不在當(dāng)?shù)?、產(chǎn)權(quán)有糾紛尚未解決使用人或代管人；融資租賃承租人。3、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)（1）從價(jià)計(jì)征從價(jià)計(jì)征（按照房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值征稅）：房產(chǎn)余值，1.2%（土地價(jià)款計(jì)入原值，注意宗地容積率）。全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%。（2）從租計(jì)征從租計(jì)征（按照房產(chǎn)租金收入征稅）：租金收入，12%（個(gè)人出租住房4%，專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)4%）。4、房產(chǎn)稅的減免稅房產(chǎn)稅的減免稅的情形如下：（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)、事業(yè)單位自用。（2）寺廟、公園、名勝古跡；養(yǎng)老、托育、家政。（3）非生產(chǎn)經(jīng)營自用、公租房。（4）大修導(dǎo)致停用（6個(gè)月）、危房、施工期間臨時(shí)房屋。（5）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)商品房出售前不征收，出售前出租或自用征收。（6）高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。（7）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅。四、第六章的知識(shí)點(diǎn)4：契稅法1、契稅的概念契稅指以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。2、契稅的納稅義務(wù)人契稅的納稅義務(wù)人：土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)承受人。3、契稅的征稅范圍契稅的征稅范圍：（1）地權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓；（2）房屋買賣（視同買賣）；（3）贈(zèng)與；（4）互換；（5）房屋附屬設(shè)施。4、契稅的計(jì)稅依據(jù)契稅的計(jì)稅依據(jù)：不含增值稅金額；互換差額；分期付款按合同總價(jià)；基于市場(chǎng)價(jià)格核定。5、契稅的減免稅契稅的減免稅情形如下：（1）國家機(jī)關(guān)、軍事、非營利單位，外國駐華使領(lǐng)館、領(lǐng)事館。（2）開荒用于農(nóng)林牧漁。（3）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬的。（4）法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬。（6）個(gè)人購買家庭唯一住房，90平以下1%，90平以上1.5%。五、第六章的知識(shí)點(diǎn)5：土地增值稅1、土地增值稅的納稅義務(wù)人土地增值稅的納稅義務(wù)人：轉(zhuǎn)讓地權(quán)房產(chǎn)，取得收入的單位和個(gè)人。2、土地增值稅的征稅范圍土地增值稅的征稅范圍如下：（1）出讓不征、轉(zhuǎn)讓征收。（2）有償轉(zhuǎn)讓征收，繼承贈(zèng)與不征。（3）以房地產(chǎn)投資聯(lián)營免征（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除外）。（4）企業(yè)互換征收，個(gè)人互換住房免征。（5）合作建房分房自用暫免，建成后轉(zhuǎn)讓征收。3、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)：增值額=應(yīng)稅收入（不含增值稅）-扣除項(xiàng)目（法定標(biāo)準(zhǔn)）。4、土地增值稅的稅率土地增值稅的稅率：超率累進(jìn)稅率，以增值率確認(rèn)稅率，基于增值額征稅。5、土地增值稅的免稅項(xiàng)目土地增值稅的免稅項(xiàng)目：普通住宅增值額低于20%、國家征用或因公搬遷轉(zhuǎn)讓、個(gè)人銷售住房。六、第六章的知識(shí)點(diǎn)6：車船稅1、車船稅的概念車船稅指依照法律規(guī)定對(duì)在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶，按照規(guī)定稅目和稅額計(jì)算征收的一種稅。2、車船稅的納稅義務(wù)人車船稅的納稅義務(wù)人：中國境內(nèi)，車船的所有人或管理人。3、車船稅的征稅對(duì)象車船稅的征稅對(duì)象（根據(jù)車船國籍征收）：依法登記的車船（境內(nèi)租入外國籍船舶不征收車船稅）。4、車船稅的計(jì)稅單位車船稅的計(jì)稅單位：輛（乘用車、客車、摩托車）、整備質(zhì)量（貨車、其他車輛）、凈噸位（機(jī)動(dòng)船舶）、長度（游艇）。5、車船稅的免征減征車船免征減征車船稅的情形如下：（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。（2）軍隊(duì)、武警專用的車船免征車船稅。（3）警用車船免征車船稅。（4）對(duì)節(jié)約能源車船，減半征收車船稅；對(duì)使用新能源車船，免征車船稅；對(duì)受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。（5）省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。（6）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船免征車船稅。（7）境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。6、車船稅的特定減免車船稅的特定減免情形如下：（1）經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國車船和港澳臺(tái)地區(qū)的車船，不征收車船稅。（2）按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。（3）機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。七、第六章的知識(shí)點(diǎn)7：教育費(fèi)附加和地方教育附加1、教育費(fèi)附加和地方教育附加的概念（1）教育費(fèi)附加指為加快發(fā)展地方教育事業(yè)、擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源，對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的政府性基金。（2）地方教育附加指省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《教育法》和國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，開征的用于教育的政府性基金。2、教育費(fèi)附加和地方教育附加的繳費(fèi)人教育費(fèi)附加和地方教育附加的繳費(fèi)人：繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。3、教育費(fèi)附加和地方教育附加的稅率教育費(fèi)附加和地方教育附加的稅率：教育附加費(fèi)征收比率為3%；地方教育附加費(fèi)征收比率為2%。4、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)費(fèi)方法教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)費(fèi)依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)保持一致，以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納：（1）對(duì)海關(guān)代征的進(jìn)口商品增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加和地方教育附加（進(jìn)口不征）。（2）經(jīng)稅務(wù)部門正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)征范圍（免抵要交）。（3）應(yīng)納教育費(fèi)附加（地方教育附加）=（實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額）×附加率。八、第六章的知識(shí)點(diǎn)8：煙葉稅法1、煙葉稅的納稅義務(wù)人煙葉稅的納稅義務(wù)人：收購煙葉的單位。2、煙葉稅的征稅對(duì)象/征稅范圍煙葉稅的征稅對(duì)象/征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉。3、煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際支付的價(jià)款總額=收購價(jià)款×（1+10%）。4、煙葉稅的稅率煙葉稅的稅率：20%。5、煙葉稅的征收管理煙葉稅的征收管理：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（收購當(dāng)天）；納稅地點(diǎn)（收購地）；納稅期限（納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)）。九、第六章的知識(shí)點(diǎn)9：資源稅法1、資源稅的納稅義務(wù)人資源稅的納稅義務(wù)人：境內(nèi)應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。2、資源稅的計(jì)稅依據(jù)資源稅的計(jì)稅依據(jù)：銷售額（不含運(yùn)雜費(fèi)），銷售數(shù)量：自產(chǎn)自用根據(jù)消耗計(jì)征（連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅資源品不征稅）。3、資源稅的稅率資源稅的稅率：從價(jià)定率、從量定額。4、資源稅的減免稅（1）資源稅的免稅資源稅的免稅情形如下：①開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣。②煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣。③對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位運(yùn)營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅。（2）資源稅的減稅資源稅的減稅情形如下：①從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅。②高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅。③稠油、高凝油減征40%資源稅。④從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。⑤對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。⑥對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。十、第六章的知識(shí)點(diǎn)10：印花稅1、印花稅的納稅義務(wù)人印花稅的納稅義務(wù)人：境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，境外書立境內(nèi)使用（多方當(dāng)事人）。注：書立應(yīng)稅憑證的納稅人，為對(duì)應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人。采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人，按買賣合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅的拍賣成交確認(rèn)書納稅人，為拍賣標(biāo)的的產(chǎn)權(quán)人和買受人，不包括拍賣人。證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)受讓方征收。2、印花稅的稅目印花稅的稅目：應(yīng)稅合同（不包括同業(yè)拆借、個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同、管道運(yùn)輸合同