2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)操作及案例分析題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，存貨賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為480萬(wàn)元。根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入，該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.20萬(wàn)元B.22萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.30萬(wàn)元2.甲公司為上市公司，2025年1月1日以6000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司80%的股權(quán)，采用成本法核算。乙公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其中分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。甲公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.800萬(wàn)元B.800萬(wàn)元C.600萬(wàn)元D.600萬(wàn)元3.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的是（）。A.政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期損益B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.政府補(bǔ)助均需進(jìn)行減值測(cè)試4.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年開(kāi)發(fā)完成一棟商品住宅樓，售價(jià)收入5000萬(wàn)元，成本3000萬(wàn)元。假設(shè)該住宅樓存在不可抵扣的增值稅，增值稅率為9%。根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。A.5000萬(wàn)元B.4550萬(wàn)元C.4465萬(wàn)元D.4415萬(wàn)元5.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的是（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回B.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失應(yīng)通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”科目核算C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失應(yīng)通過(guò)“投資收益”科目核算D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失僅適用于成本法核算6.某企業(yè)2025年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為150萬(wàn)元。該企業(yè)2026年度應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）。A.10萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.40萬(wàn)元7.下列關(guān)于金融工具分類的表述中，正確的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不可重分類為其他類金融資產(chǎn)B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)不可重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)不可重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.金融工具的重分類必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)8.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，應(yīng)付賬款賬面余額為1000萬(wàn)元，其中已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)2026年1月5日收到客戶退貨，退貨金額為100萬(wàn)元，且該部分款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)2026年1月5日應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.0萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.200萬(wàn)元9.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時(shí)，必須同時(shí)滿足所有收入確認(rèn)條件B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時(shí)，無(wú)需考慮履約進(jìn)度C.企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同條款判斷履約義務(wù)是否可明確區(qū)分D.收入確認(rèn)與計(jì)量應(yīng)僅基于可變對(duì)價(jià)10.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，長(zhǎng)期借款賬面余額為2000萬(wàn)元，其中一年內(nèi)到期的部分為500萬(wàn)元。該企業(yè)2025年度現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”為（）。A.-2000萬(wàn)元B.-1500萬(wàn)元C.-500萬(wàn)元D.0萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。A.政府補(bǔ)助可能計(jì)入當(dāng)期損益B.政府補(bǔ)助可能計(jì)入遞延收益C.政府補(bǔ)助可能計(jì)入所有者權(quán)益D.政府補(bǔ)助均需進(jìn)行減值測(cè)試2.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回B.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失應(yīng)通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”科目核算C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失可能通過(guò)“投資收益”科目核算D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失僅適用于成本法核算3.下列關(guān)于金融工具分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可重分類為其他類金融資產(chǎn)B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.金融工具的重分類必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)4.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時(shí)，必須同時(shí)滿足所有收入確認(rèn)條件B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時(shí)，需考慮履約進(jìn)度C.企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同條款判斷履約義務(wù)是否可明確區(qū)分D.收入確認(rèn)與計(jì)量應(yīng)僅基于可變對(duì)價(jià)5.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述中，正確的有（）。A.現(xiàn)金流量表分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~應(yīng)通過(guò)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”等項(xiàng)目核算C.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~應(yīng)通過(guò)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”等項(xiàng)目核算D.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~應(yīng)通過(guò)“吸收投資收到的現(xiàn)金”等項(xiàng)目核算三、判斷題（共5題，每題1分，共5分）1.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。（×）2.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回。（√）3.政府補(bǔ)助均需進(jìn)行減值測(cè)試。（×）4.收入確認(rèn)與計(jì)量應(yīng)僅基于可變對(duì)價(jià)。（×）5.現(xiàn)金流量表分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。（√）四、計(jì)算題（共3題，每題5分，共15分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬(wàn)元，其中已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)2026年1月5日收到客戶退貨，退貨金額為100萬(wàn)元，且該部分款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)2026年1月5日應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備金額為多少？答案：100萬(wàn)元。解析：退貨金額為100萬(wàn)元，且該部分款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因此應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備金額為100萬(wàn)元。2.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，長(zhǎng)期借款賬面余額為2000萬(wàn)元，其中一年內(nèi)到期的部分為500萬(wàn)元。該企業(yè)2025年度現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”為多少？答案：-1500萬(wàn)元。解析：長(zhǎng)期借款賬面余額為2000萬(wàn)元，其中一年內(nèi)到期的部分為500萬(wàn)元，因此籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為-2000萬(wàn)元（借方）減去-500萬(wàn)元（借方），即-1500萬(wàn)元。3.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，存貨賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為480萬(wàn)元。根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入，該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為多少？答案：20萬(wàn)元。解析：存貨賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為480萬(wàn)元，因此應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為500萬(wàn)元減去480萬(wàn)元，即20萬(wàn)元。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡(jiǎn)述政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理原則。答案：政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理應(yīng)遵循以下原則：（1）政府補(bǔ)助可能計(jì)入當(dāng)期損益或遞延收益；（2）政府補(bǔ)助可能計(jì)入所有者權(quán)益；（3）政府補(bǔ)助需進(jìn)行減值測(cè)試；（4）政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理應(yīng)基于合同條款和實(shí)際情況。2.簡(jiǎn)述收入確認(rèn)的五個(gè)步驟。答案：收入確認(rèn)的五個(gè)步驟如下：（1）識(shí)別與客戶訂立的合同；（2）識(shí)別合同中包含的履約義務(wù)；（3）確定交易價(jià)格；（4）分?jǐn)偨灰變r(jià)格至各履約義務(wù)；（5）在履行各履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。六、案例分析題（共1題，共20分）案例背景：甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示：存貨賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為480萬(wàn)元；應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬(wàn)元，其中已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元；長(zhǎng)期借款賬面余額為2000萬(wàn)元，其中一年內(nèi)到期的部分為500萬(wàn)元。2026年1月5日，甲公司收到客戶退貨，退貨金額為100萬(wàn)元，且該部分款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2026年1月10日，甲公司收到政府補(bǔ)助100萬(wàn)元，用于支持其研發(fā)項(xiàng)目。假設(shè)甲公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其中分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。問(wèn)題：1.甲公司2025年度應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為多少？2.甲公司2026年1月5日應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備金額為多少？3.甲公司2025年度現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”為多少？4.甲公司2026年1月10日應(yīng)如何會(huì)計(jì)處理收到的政府補(bǔ)助？答案：1.甲公司2025年度應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬(wàn)元。解析：存貨賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為480萬(wàn)元，因此應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為500萬(wàn)元減去480萬(wàn)元，即20萬(wàn)元。2.甲公司2026年1月5日應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備金額為100萬(wàn)元。解析：退貨金額為100萬(wàn)元，且該部分款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，因此應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備金額為100萬(wàn)元。3.甲公司2025年度現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”為-1500萬(wàn)元