2026年會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制案例題一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）背景：甲公司為一家位于深圳的電子產(chǎn)品制造企業(yè)，2025年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表編制完畢。該公司2025年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入5000萬元，凈利潤600萬元，無重大資產(chǎn)減值損失。所得稅稅率為25%。1.下列項(xiàng)目中，不屬于甲公司2025年度利潤表項(xiàng)目的是（）。A.營業(yè)收入B.營業(yè)外收入C.遞延所得稅費(fèi)用D.管理費(fèi)用2.甲公司2025年度凈利潤經(jīng)過所得稅調(diào)整后，最終計(jì)入所有者權(quán)益變動(dòng)表的項(xiàng)目是（）。A.未分配利潤B.資本公積C.盈余公積D.其他綜合收益3.若甲公司在2025年度發(fā)生了一項(xiàng)與關(guān)聯(lián)方交易的長期股權(quán)投資，應(yīng)計(jì)入（）。A.營業(yè)外收入B.投資收益C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.資產(chǎn)減值損失4.甲公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)基于（）。A.原始價(jià)值B.重估價(jià)值C.凈額價(jià)值D.可變現(xiàn)凈值5.若甲公司2025年度發(fā)生了一項(xiàng)自然災(zāi)害導(dǎo)致的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)計(jì)入（）。A.營業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.資產(chǎn)減值損失D.其他綜合收益6.甲公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容應(yīng)包括（）。A.關(guān)聯(lián)方名稱及交易金額B.交易目的及影響C.交易價(jià)格及公允性D.以上全部7.若甲公司2025年度采用現(xiàn)金流量表間接法編制凈利潤調(diào)節(jié)表，下列項(xiàng)目中應(yīng)調(diào)減的是（）。A.折舊費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.非經(jīng)營性資產(chǎn)處置收益D.經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加8.甲公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)基于（）。A.營業(yè)收入B.應(yīng)收賬款期初期末變動(dòng)C.現(xiàn)金收入明細(xì)D.以上全部9.若甲公司在2025年度進(jìn)行了股份支付，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.資本公積D.其他綜合收益10.甲公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，所有者權(quán)益變動(dòng)表反映的內(nèi)容不包括（）。A.利潤分配B.股份支付C.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正D.資本溢價(jià)二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10分）背景：乙公司為一家位于上海的醫(yī)藥研發(fā)企業(yè)，2025年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表編制完畢。該公司2025年度研發(fā)投入300萬元，無重大重組或會(huì)計(jì)政策變更。11.乙公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目可能包括（）。A.研發(fā)支出資本化部分B.購買的專利權(quán)C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.土地使用權(quán)12.乙公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，應(yīng)披露的內(nèi)容包括（）。A.研發(fā)支出明細(xì)B.關(guān)聯(lián)方交易C.資產(chǎn)減值政策D.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充信息13.若乙公司2025年度采用現(xiàn)金流量表直接法編制，下列項(xiàng)目中屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流的是（）。A.支付給職工的現(xiàn)金B(yǎng).支付的稅費(fèi)C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.收到的稅費(fèi)返還14.乙公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，利潤表項(xiàng)目可能包括（）。A.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除B.政府補(bǔ)助C.資產(chǎn)減值損失D.營業(yè)外收入15.若乙公司在2025年度進(jìn)行了資產(chǎn)減值測試，相關(guān)損失應(yīng)計(jì)入（）。A.資產(chǎn)減值損失B.營業(yè)外支出C.管理費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)三、判斷題（每題1分，共10分）背景：丙公司為一家位于北京的零售企業(yè)，2025年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表編制完畢。該公司2025年度無重大會(huì)計(jì)政策變更。16.丙公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目應(yīng)采用永續(xù)盤存制核算。（）17.若丙公司在2025年度進(jìn)行了現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。（）18.丙公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，現(xiàn)金流量表“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)基于長期股權(quán)投資處置收益。（）19.若丙公司在2025年度發(fā)生了會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益。（）20.丙公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，利潤表中的“營業(yè)外收入”項(xiàng)目可能包括債務(wù)重組利得。（）21.丙公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，所有者權(quán)益變動(dòng)表反映的內(nèi)容包括利潤分配和庫存股變動(dòng)。（）22.若丙公司在2025年度進(jìn)行了股份回購，相關(guān)成本應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”項(xiàng)目。（）23.丙公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，現(xiàn)金流量表“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)基于應(yīng)付股利和利息支出。（）24.丙公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)基于期末余額列示。（）25.若丙公司在2025年度發(fā)生了非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。（）四、簡答題（每題5分，共10分）26.簡述中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，研發(fā)支出資本化的條件及會(huì)計(jì)處理流程。27.簡述現(xiàn)金流量表間接法的編制步驟及主要調(diào)整項(xiàng)目。五、計(jì)算題（每題10分，共20分）背景：丁公司為一家位于廣州的制造業(yè)企業(yè)，2025年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表編制完畢。該公司2025年度相關(guān)數(shù)據(jù)如下：-營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元，銷售費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用300萬元；-折舊費(fèi)用200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元；-遞延所得稅費(fèi)用50萬元；-期初應(yīng)收賬款1000萬元，期末應(yīng)收賬款1200萬元；-期初存貨800萬元，期末存貨900萬元。28.采用現(xiàn)金流量表間接法編制凈利潤調(diào)節(jié)表（部分項(xiàng)目）。29.計(jì)算丁公司2025年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（采用直接法）。六、綜合題（共20分）背景：戊公司為一家位于成都的房地產(chǎn)企業(yè)，2025年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表編制完畢。該公司2025年度相關(guān)數(shù)據(jù)如下：-營業(yè)收入10000萬元，營業(yè)成本6000萬元，銷售費(fèi)用2000萬元，管理費(fèi)用1000萬元；-投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益500萬元；-遞延所得稅負(fù)債100萬元；-期初固定資產(chǎn)凈額5000萬元，期末固定資產(chǎn)凈額6000萬元（包含新增投資性房地產(chǎn)）；-期初無形資產(chǎn)1000萬元，期末無形資產(chǎn)800萬元（包含攤銷）；-期初應(yīng)收賬款2000萬元，期末應(yīng)收賬款2500萬元；-期初存貨1500萬元，期末存貨1800萬元；-2025年度所得稅費(fèi)用1250萬元。要求：1.編制戊公司2025年度利潤表（部分項(xiàng)目）；2.編制戊公司2025年度現(xiàn)金流量表（部分項(xiàng)目）；3.說明投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：管理費(fèi)用屬于利潤表項(xiàng)目，其他選項(xiàng)均屬于利潤表或資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。2.A解析：凈利潤經(jīng)過所得稅調(diào)整后，最終計(jì)入所有者權(quán)益變動(dòng)表的“未分配利潤”項(xiàng)目。3.B解析：與關(guān)聯(lián)方交易的長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入“投資收益”項(xiàng)目。4.C解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)基于凈額價(jià)值（原值減累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備）。5.A解析：自然災(zāi)害導(dǎo)致的固定資產(chǎn)損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”項(xiàng)目。6.D解析：關(guān)聯(lián)方交易披露應(yīng)包括名稱、金額、目的、價(jià)格及公允性等全部信息。7.D解析：經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加應(yīng)調(diào)減凈利潤。8.D解析：現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”應(yīng)基于收入、應(yīng)收賬款變動(dòng)及現(xiàn)金明細(xì)。9.A解析：股份支付費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”項(xiàng)目。10.B解析：股份支付費(fèi)用已計(jì)入“管理費(fèi)用”，不應(yīng)重復(fù)反映在所有者權(quán)益變動(dòng)表。二、多項(xiàng)選擇題11.A、B解析：研發(fā)支出資本化部分和購買的專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，商譽(yù)和土地使用權(quán)不屬于。12.A、B、C、D解析：研發(fā)支出、關(guān)聯(lián)方交易、資產(chǎn)減值政策及現(xiàn)金流量表補(bǔ)充信息均需披露。13.A、B、D解析：支付給職工的現(xiàn)金、支付的稅費(fèi)及收到的稅費(fèi)返還均屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流。14.A、B、C、D解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、政府補(bǔ)助、資產(chǎn)減值損失及營業(yè)外收入均可能計(jì)入利潤表。15.A、B解析：資產(chǎn)減值損失和營業(yè)外支出均可能反映減值損失，遞延所得稅資產(chǎn)與減值無關(guān)。三、判斷題16.正確解析：存貨應(yīng)采用永續(xù)盤存制核算。17.錯(cuò)誤解析：現(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入“支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，而非“銷售商品收到的現(xiàn)金”。18.錯(cuò)誤解析：“收回投資收到的現(xiàn)金”基于處置現(xiàn)金，而非處置收益。19.正確解析：會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)追溯重述期初留存收益。20.正確解析：債務(wù)重組利得應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”。21.正確解析：所有者權(quán)益變動(dòng)表反映利潤分配和庫存股變動(dòng)。22.錯(cuò)誤解析：股份回購成本應(yīng)計(jì)入“庫存股”項(xiàng)目，不直接影響利潤表。23.正確解析：分配股利、償付利息支付的現(xiàn)金應(yīng)基于應(yīng)付股利和利息支出。24.正確解析：“應(yīng)付賬款”應(yīng)基于期末余額列示。25.正確解析：非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。四、簡答題26.研發(fā)支出資本化的條件及會(huì)計(jì)處理流程-資本化條件：1.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；4.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。-會(huì)計(jì)處理流程：1.將研發(fā)支出歸集為“研發(fā)支出——費(fèi)用化”或“研發(fā)支出——資本化”明細(xì)科目；2.滿足資本化條件時(shí)，將“研發(fā)支出——資本化”轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目；3.攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，借記“管理費(fèi)用”或相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“累計(jì)攤銷”。27.現(xiàn)金流量表間接法的編制步驟及主要調(diào)整項(xiàng)目-編制步驟：1.以凈利潤為起點(diǎn)；2.加回非現(xiàn)金費(fèi)用（如折舊、攤銷）；3.加回非經(jīng)營活動(dòng)損失（如資產(chǎn)減值）；4.減去非經(jīng)營活動(dòng)收益（如公允價(jià)值變動(dòng)收益）；5.調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)（如應(yīng)收賬款、存貨）。-主要調(diào)整項(xiàng)目：1.折舊費(fèi)用；2.攤銷費(fèi)用；3.資產(chǎn)減值損失；4.公允價(jià)值變動(dòng)收益；5.應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款等經(jīng)營性項(xiàng)目的變動(dòng)。五、計(jì)算題28.凈利潤調(diào)節(jié)表（部分項(xiàng)目）|項(xiàng)目|金額（萬元）||--|||凈利潤|1200||加：非現(xiàn)金費(fèi)用|||折舊費(fèi)用|200||減：非經(jīng)營活動(dòng)收益|||公允價(jià)值變動(dòng)收益|（500）||加：經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少|(zhì)||應(yīng)收賬款增加|（200）||經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額|1100|29.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（直接法）|項(xiàng)目|金額（萬元）||--|||銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金|5200||減：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金|2800||加：收到的稅費(fèi)返還|0||減：支付的稅費(fèi)|300||經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額|3100|六、綜合題1.利潤表（部分項(xiàng)目）|項(xiàng)目|金額（萬元）||--|||營業(yè)收入|10000||營業(yè)成本|6000||研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除|0||銷售費(fèi)用|2000||管理費(fèi)用|1000||投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益|500||資產(chǎn)減值損失|0||營業(yè)利潤|1500||營業(yè)外收入|0||營業(yè)外支出|0||利潤總額|1500||所得稅費(fèi)用|1250||凈利潤|250|2.現(xiàn)金流量表（部分項(xiàng)目）|項(xiàng)目|金額（萬元）||--|||經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：|||銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金|9000||購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金|5300||經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額|3700||投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：|||購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金|1000||投資性房地產(chǎn)支付的現(xiàn)金|1000||投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額