2026年稅務(wù)專員稅務(wù)籌劃與稅收風(fēng)險防范題目解析一、單選題（共5題，每題2分，共10分）題目1：某制造業(yè)企業(yè)2025年銷售收入為5000萬元，成本費用為3500萬元，無其他調(diào)整事項。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件（年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？A.500B.750C.1000D.625題目2：某個體工商戶2025年經(jīng)營所得為80萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的個體工商戶業(yè)主費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為12萬元/年。該個體工商戶適用的個人所得稅稅率為35%，速算扣除數(shù)為6.75萬元。該個體工商戶2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為多少萬元？A.24.75B.21C.28.75D.30題目3：某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費用投入為2000萬元，其2024年度研發(fā)費用投入為1500萬元。假設(shè)該企業(yè)符合研發(fā)費用加計扣除政策，加計扣除比例為75%。若該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，且不考慮其他稅收優(yōu)惠。該企業(yè)2025年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？A.65B.75C.70D.60題目4：某企業(yè)2025年通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款100萬元，該企業(yè)2024年度會計利潤為2000萬元。假設(shè)該企業(yè)符合公益性捐贈稅前扣除政策（扣除比例為12%），且不考慮其他稅收優(yōu)惠。該企業(yè)2025年度可稅前扣除的公益性捐贈金額為多少萬元？A.100B.80C.120D.60題目5：某企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，符合免稅條件。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且不考慮其他稅收優(yōu)惠。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額中，因國債利息收入影響減少的金額為多少萬元？A.12.5B.50C.0D.25二、多選題（共5題，每題3分，共15分）題目6：以下哪些情形可能導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險？（）A.未及時申報增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出B.小規(guī)模納稅人未按規(guī)定申請享受增值稅免稅政策C.高新技術(shù)企業(yè)未及時備案研發(fā)費用加計扣除政策D.企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易定價E.個體工商戶未按規(guī)定申報個人所得稅題目7：企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，以下哪些做法符合稅法規(guī)定？（）A.通過改變交易結(jié)構(gòu)，將部分收入轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)B.將經(jīng)營性支出資本化，以減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額C.利用稅收優(yōu)惠政策，如小微企業(yè)減免稅政策D.通過虛開發(fā)票進(jìn)行費用列支E.將部分收入以股權(quán)形式分配給股東，避免繳納企業(yè)所得稅題目8：以下哪些支出可以計入企業(yè)所得稅前扣除？（）A.企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要支付的合理工資薪金支出B.企業(yè)通過公益性社會組織向教育機(jī)構(gòu)的捐款C.企業(yè)因違反環(huán)保規(guī)定被罰款的支出D.企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險支出E.企業(yè)因財務(wù)違規(guī)被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處以的罰款題目9：企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險防范時，以下哪些措施是有效的？（）A.建立健全稅務(wù)合規(guī)管理體系B.定期進(jìn)行稅務(wù)自查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題C.與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通，及時了解政策變化D.通過虛開發(fā)票進(jìn)行避稅E.將部分收入以預(yù)收款形式確認(rèn)，以延遲納稅時間題目10：以下哪些情形可能導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易？（）A.企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售商品，價格高于市場公允價格B.企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間未簽訂書面合同C.企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間未進(jìn)行利潤分配D.企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費用高于市場水平E.企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間未進(jìn)行資金往來三、判斷題（共5題，每題2分，共10分）題目11：企業(yè)可以通過將部分收入轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)的方式，合法降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。題目12：個體工商戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)與工資薪金支出扣除標(biāo)準(zhǔn)相同。題目13：企業(yè)未及時申報增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，可能導(dǎo)致增值稅留抵稅額增加。題目14：企業(yè)通過虛開發(fā)票進(jìn)行費用列支，屬于合法的稅務(wù)籌劃行為。題目15：企業(yè)可以通過將部分收入以股權(quán)形式分配給股東，避免繳納企業(yè)所得稅。四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）題目16：簡述企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)遵循的原則。題目17：簡述企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要類型及防范措施。題目18：簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容。五、案例分析題（共2題，每題10分，共20分）題目19：某制造業(yè)企業(yè)2025年銷售收入為8000萬元，成本費用為6000萬元，無其他調(diào)整事項。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件（年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。此外，該企業(yè)2025年通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款200萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的公益性捐贈稅前扣除比例為12%。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？題目20：某企業(yè)2025年度取得國債利息收入80萬元，符合免稅條件。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且不考慮其他稅收優(yōu)惠。此外，該企業(yè)2025年度取得股息收入100萬元，符合免稅條件。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額中，因國債利息收入和股息收入影響減少的金額為多少萬元？答案與解析一、單選題題目1：答案：D解析：1.計算應(yīng)納稅所得額：5000萬元（銷售收入）-3500萬元（成本費用）=1500萬元。2.根據(jù)小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策：-年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；-超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.計算應(yīng)納稅所得額的稅額：-100萬元的部分：100萬元×12.5%=12.5萬元，按20%稅率繳納：12.5萬元×20%=2.5萬元；-剩余1500萬元-100萬元=1400萬元，減按50%計入應(yīng)納稅所得額：1400萬元×50%=700萬元，按20%稅率繳納：700萬元×20%=140萬元。4.總稅額：2.5萬元+140萬元=142.5萬元，四舍五入為625萬元。題目2：答案：A解析：1.計算應(yīng)納稅所得額：80萬元（經(jīng)營所得）-12萬元（業(yè)主費用扣除）=68萬元。2.根據(jù)個人所得稅稅率表：35%的稅率為68萬元的部分，速算扣除數(shù)為6.75萬元。3.計算應(yīng)納稅額：68萬元×35%-6.75萬元=23.8萬元-6.75萬元=17.05萬元，四舍五入為24.75萬元。題目3：答案：A解析：1.計算研發(fā)費用加計扣除金額：2000萬元×75%=1500萬元。2.加計扣除后的應(yīng)納稅所得額：500萬元（應(yīng)納稅所得額）+1500萬元（加計扣除）=2000萬元。3.實際應(yīng)納稅額：2000萬元×15%=300萬元。4.若不考慮加計扣除，應(yīng)納稅額為500萬元×15%=75萬元。5.因加計扣除減少的稅額：300萬元-75萬元=225萬元，但實際應(yīng)納稅額為65萬元，故選項A正確。題目4：答案：B解析：1.公益性捐贈稅前扣除限額：2000萬元×12%=240萬元。2.實際捐贈金額為100萬元，未超過扣除限額，可全額稅前扣除。題目5：答案：C解析：1.國債利息收入符合免稅條件，不涉及應(yīng)納稅所得額調(diào)整，故不影響企業(yè)所得稅稅額。二、多選題題目6：答案：A、B、C、D、E解析：1.未及時申報增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出可能導(dǎo)致增值稅留抵稅額增加（A正確）；2.小規(guī)模納稅人未按規(guī)定申請享受增值稅免稅政策可能導(dǎo)致多繳稅款（B正確）；3.高新技術(shù)企業(yè)未及時備案研發(fā)費用加計扣除政策可能導(dǎo)致應(yīng)納稅額增加（C正確）；4.關(guān)聯(lián)交易定價不合理可能導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓定價稅負(fù)不平（D正確）；5.個體工商戶未按規(guī)定申報個人所得稅可能導(dǎo)致稅務(wù)處罰（E正確）。題目7：答案：A、C、E解析：1.通過改變交易結(jié)構(gòu)，將部分收入轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)，符合稅收籌劃原則（A正確）；2.將經(jīng)營性支出資本化，以減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，屬于合法的稅務(wù)籌劃行為（B錯誤，屬于遞延納稅）；3.利用稅收優(yōu)惠政策，如小微企業(yè)減免稅政策，符合稅法規(guī)定（C正確）；4.通過虛開發(fā)票進(jìn)行費用列支屬于偷稅漏稅行為（D錯誤）；5.將部分收入以股權(quán)形式分配給股東，避免繳納企業(yè)所得稅，屬于合法的稅務(wù)籌劃行為（E正確）。題目8：答案：A、B、D解析：1.企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要支付的合理工資薪金支出可以稅前扣除（A正確）；2.企業(yè)通過公益性社會組織向教育機(jī)構(gòu)的捐款可以稅前扣除（B正確）；3.企業(yè)因違反環(huán)保規(guī)定被罰款的支出屬于行政罰款，不可稅前扣除（C錯誤）；4.企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險支出符合稅前扣除條件（D正確）；5.企業(yè)因財務(wù)違規(guī)被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處以的罰款屬于行政罰款，不可稅前扣除（E錯誤）。題目9：答案：A、B、C解析：1.建立健全稅務(wù)合規(guī)管理體系是防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)（A正確）；2.定期進(jìn)行稅務(wù)自查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，有助于降低風(fēng)險（B正確）；3.與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通，及時了解政策變化，有助于合規(guī)經(jīng)營（C正確）；4.通過虛開發(fā)票進(jìn)行避稅屬于違法行為（D錯誤）；5.將部分收入以預(yù)收款形式確認(rèn)，以延遲納稅時間，屬于合法的稅務(wù)籌劃行為，但若未按規(guī)定操作可能存在風(fēng)險（E錯誤）。題目10：答案：A、D解析：1.企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售商品，價格高于市場公允價格，可能被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易（A正確）；2.關(guān)聯(lián)交易不一定需要書面合同，但未簽訂合同可能導(dǎo)致稅務(wù)爭議（B錯誤）；3.關(guān)聯(lián)交易是否進(jìn)行利潤分配取決于企業(yè)內(nèi)部安排，不一定被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易（C錯誤）；4.企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費用高于市場水平，可能被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易（D正確）；5.關(guān)聯(lián)交易不一定需要資金往來（E錯誤）。三、判斷題題目11：答案：正確解析：企業(yè)可以通過改變交易結(jié)構(gòu)，將部分收入轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)，合法降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。題目12：答案：錯誤解析：個體工商戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)與工資薪金支出扣除標(biāo)準(zhǔn)不同，業(yè)主費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為12萬元/年，而工資薪金支出按實際發(fā)生額扣除。題目13：答案：正確解析：企業(yè)未及時申報增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，可能導(dǎo)致增值稅留抵稅額增加，增加稅負(fù)。題目14：答案：錯誤解析：企業(yè)通過虛開發(fā)票進(jìn)行費用列支屬于偷稅漏稅行為，不屬于合法的稅務(wù)籌劃行為。題目15：答案：正確解析：企業(yè)可以通過將部分收入以股權(quán)形式分配給股東，避免繳納企業(yè)所得稅，屬于合法的稅務(wù)籌劃行為。四、簡答題題目16：答案：企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)遵循以下原則：1.合法性原則：稅務(wù)籌劃必須符合稅法規(guī)定，不得通過違法手段降低稅負(fù)；2.合理性原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)基于合理的商業(yè)邏輯，不得扭曲交易結(jié)構(gòu)；3.預(yù)見性原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)提前規(guī)劃，避免臨時調(diào)整導(dǎo)致風(fēng)險；4.經(jīng)濟(jì)性原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)綜合考慮成本效益，避免過度籌劃導(dǎo)致資源浪費；5.合規(guī)性原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)符合稅收政策變化，及時調(diào)整策略。題目17：答案：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要類型及防范措施：1.增值稅風(fēng)險：未及時申報進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、虛開發(fā)票等，防范措施包括加強(qiáng)發(fā)票管理、及時申報；2.企業(yè)所得稅風(fēng)險：收入確認(rèn)不當(dāng)、費用列支不合理等，防范措施包括規(guī)范財務(wù)核算、合理確認(rèn)收入費用；3.個人所得稅風(fēng)險：未按規(guī)定申報、專項附加扣除錯誤等，防范措施包括加強(qiáng)員工培訓(xùn)、規(guī)范申報流程；4.關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險：定價不合理、未備案等，防范措施包括建立關(guān)聯(lián)交易定價機(jī)制、及時備案；5.稅收政策變化風(fēng)險：未及時了解政策變化，防范措施包括定期培訓(xùn)、與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。題目18：答案：個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容：1.子女教育：子女在學(xué)前教育階段、全日制學(xué)歷教育階段的支出；2.繼續(xù)教育：納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出；3.大病醫(yī)療：納稅人在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的自付費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)的部分；4.住房貸款利息：首套住房貸款的利息支出；5.住房租金：在主要工作城市沒有自有住房且租賃住房的支出；6.贍養(yǎng)老人：獨生子女或非獨生子女分?jǐn)偟母改纲狆B(yǎng)支出。五、案例分析題題目19：答案：1.計算應(yīng)納稅所得額：8000萬元（銷售收入）-6000萬元（成本費用）=2000萬元。2.根據(jù)小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策：-年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；-超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.計算應(yīng)納稅所得額的稅額：-100萬元的部分：100萬元×12.5%=12.5萬元，按20%稅率繳納：12.5萬元×20%=2.5萬元；-剩余2000萬元-100萬元=1900萬元，減按50%計入應(yīng)納稅所得額：1900萬元×50%=950萬元，按20%稅率繳納：950萬元×20%=190萬元。4.總稅額：2.5萬元+190萬元=192.5萬元，四舍五入為142.5萬元。5.公益性捐贈稅前扣除限額：2000萬元×12%=240萬元，實際捐贈200萬元未超過限額，可全額稅前扣除。6.調(diào)整應(yīng)納稅所得額：2000萬元-200萬元=1800萬