稅務(wù)師中級職稱考試復(fù)習(xí)題2026年一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？A.50B.40C.60D.802.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人取得的工資薪金所得，預(yù)扣預(yù)繳稅款的計算周期是？A.按月B.按季C.按年D.按次3.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用5級超額累進稅率，其應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為多少萬元？A.4萬元B.8萬元C.12萬元D.16萬元4.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為？A.3%B.6%C.9%D.13%5.某企業(yè)2025年度進口設(shè)備一批，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少萬元？A.13B.15.3C.16D.18.76.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用，可以享受稅前加計扣除的優(yōu)惠政策，加計扣除的比例為？A.50%B.75%C.100%D.150%7.某居民個人2025年度取得利息收入3萬元，適用20%的利息所得稅率，其應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為多少元？A.6000B.3000C.2400D.36008.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機關(guān)對納稅人進行檢查時，可以采取的措施不包括？A.查詢賬戶B.查閱資料C.限制出境D.強制執(zhí)行9.某企業(yè)2025年度通過公益性捐贈方式，向符合條件的公益性社會團體捐贈了50萬元，該企業(yè)可扣除的捐贈額限額為多少萬元？A.10B.20C.50D.2510.根據(jù)《個人所得稅法》，非居民個人在中國境內(nèi)居住時間不滿90天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)如何征稅？A.按月計算繳納個人所得稅B.按年計算繳納個人所得稅C.免稅D.按次計算繳納個人所得稅二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在稅前扣除的有？A.職工工資薪金支出B.職工福利費支出C.職工教育經(jīng)費支出D.資本性支出E.業(yè)務(wù)招待費支出2.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有？A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得E.利息所得3.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人發(fā)生下列情況時，可以申請開具增值稅專用發(fā)票的有？A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅服務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物E.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)4.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-支付廣告費20萬元（符合稅前扣除條件）-支付業(yè)務(wù)招待費10萬元-支付利息費用5萬元-支付罰款2萬元根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，上述業(yè)務(wù)中可以在稅前扣除的有？A.廣告費20萬元B.業(yè)務(wù)招待費10萬元（按60%扣除）C.利息費用5萬元D.罰款2萬元E.資本性支出10萬元5.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人有下列行為時，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施的有？A.拖欠稅款B.逃避繳納稅款C.提供虛假申報D.拒不提供納稅擔(dān)保E.未按規(guī)定設(shè)置賬簿三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人取得的稿酬所得，可以享受稅前減除20%的扣除。（對/錯）2.根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人購進貨物用于簡易計稅項目，不得抵扣進項稅額。（對/錯）3.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，不得在稅前扣除。（對/錯）4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以全額在稅前扣除。（對/錯）5.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率與一般納稅人相同。（對/錯）6.非居民個人在中國境內(nèi)居住時間超過183天的，屬于中國稅法規(guī)定的居民個人。（對/錯）7.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人進行檢查，但不得限制其正常經(jīng)營。（對/錯）8.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，可以在稅前扣除。（對/錯）9.根據(jù)《個人所得稅法》，個人取得的偶然所得，可以享受稅前扣除。（對/錯）10.增值稅一般納稅人購進貨物用于免稅項目，不得抵扣進項稅額。（對/錯）四、計算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度取得以下收入：-銷售貨物收入500萬元-提供應(yīng)稅服務(wù)收入200萬元-財產(chǎn)租賃收入50萬元（不含增值稅）-利息收入20萬元該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少萬元？（假設(shè)增值稅稅率為13%）（提示：財產(chǎn)租賃收入按5%征收率計算增值稅）2.某居民個人2025年度取得以下收入：-工資薪金所得12萬元-勞務(wù)報酬所得6萬元-稿酬所得4萬元-利息所得2萬元假設(shè)該個人無其他扣除，其2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為多少元？（假設(shè)工資薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、利息所得適用20%的所得稅率）3.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售貨物收入800萬元（不含增值稅）-購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元，稅額65萬元-支付廣告費100萬元（符合稅前扣除條件）-支付業(yè)務(wù)招待費50萬元-支付罰款10萬元假設(shè)該企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？五、簡答題（共2題，每題5分）1.簡述企業(yè)所得稅法中“視同銷售”的概念及其常見的情形。2.簡述個人所得稅法中“專項附加扣除”的概念及其主要內(nèi)容。答案與解析一、單項選擇題答案與解析1.答案：A解析：企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=200×25%=50萬元。2.答案：A解析：根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人取得的工資薪金所得，應(yīng)按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。3.答案：C解析：個體工商戶經(jīng)營所得適用5級超額累進稅率，80萬元對應(yīng)的稅率為20%，速算扣除數(shù)為10，應(yīng)納稅額=80×20%-10=12萬元。4.答案：A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。5.答案：B解析：關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=100×10%=10萬元，增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）×增值稅稅率=（100+10）×13%=15.3萬元。6.答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用，可以享受稅前加計扣除100%的優(yōu)惠政策。7.答案：B解析：個人所得稅稅額=利息收入×稅率=3×20%=0.6萬元=6000元。8.答案：C解析：稅務(wù)機關(guān)對納稅人進行檢查時，可以采取的措施包括查詢賬戶、查閱資料、強制執(zhí)行等，但限制出境不屬于稅務(wù)機關(guān)的檢查措施。9.答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，可以扣除。假設(shè)該企業(yè)年度利潤總額為400萬元，則可扣除限額為400×12%=48萬元，實際捐贈額50萬元超過限額，可扣除48萬元。但題目未給出利潤總額，按常規(guī)題目設(shè)置，可理解為可扣除20萬元。10.答案：D解析：根據(jù)《個人所得稅法》，非居民個人在中國境內(nèi)居住時間不滿90天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)按次計算繳納個人所得稅。二、多項選擇題答案與解析1.答案：A、B、C、E解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，職工工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、業(yè)務(wù)招待費支出可以在稅前扣除，資本性支出不得稅前扣除。2.答案：A、B、C、E解析：根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、利息所得屬于綜合所得。財產(chǎn)租賃所得屬于分類所得。3.答案：A、B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人只能銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)時申請開具增值稅專用發(fā)票，銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、出口貨物等不屬于其開具范圍。4.答案：A、B、C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，廣告費、業(yè)務(wù)招待費（按60%扣除）、利息費用可以在稅前扣除，罰款不得扣除，資本性支出不得扣除。5.答案：A、B、C、D解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人拖欠稅款、逃避繳納稅款、提供虛假申報、拒不提供納稅擔(dān)保時，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施，未按規(guī)定設(shè)置賬簿不屬于強制執(zhí)行的情形。三、判斷題答案與解析1.答案：對解析：根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人取得的稿酬所得，可以享受稅前減除20%的扣除。2.答案：對解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人購進貨物用于簡易計稅項目，不得抵扣進項稅額。3.答案：錯解析：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，可以在稅前扣除。4.答案：錯解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，可以扣除，超過部分不得扣除。5.答案：錯解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率與一般納稅人不同，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，一般納稅人適用13%或9%的稅率。6.答案：對解析：根據(jù)《個人所得稅法》，非居民個人在中國境內(nèi)居住時間超過183天的，屬于中國稅法規(guī)定的居民個人。7.答案：對解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人進行檢查，但不得限制其正常經(jīng)營。8.答案：對解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，可以在稅前扣除。9.答案：錯解析：根據(jù)《個人所得稅法》，個人取得的偶然所得，不得享受稅前扣除。10.答案：對解析：增值稅一般納稅人購進貨物用于免稅項目，不得抵扣進項稅額。四、計算題答案與解析1.答案：-財產(chǎn)租賃收入應(yīng)繳納增值稅=50÷（1+5%）×5%=2.38萬元-銷售貨物應(yīng)繳納增值稅=500×13%=65萬元-提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納增值稅=200×13%=26萬元-利息收入不繳納增值稅應(yīng)繳納的增值稅稅額=2.38+65+26=93.38萬元。2.答案：-工資薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=120000×3%=3600元（假設(shè)適用3%稅率）-勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=60000×20%=12000元-稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=40000×20%×70%=5600元（稿酬所得減按70%計入綜合所得）-利息所得應(yīng)繳納個人所得稅=20000×20%=4000元應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=3600+12000+5600+4000=25200元。3.答案：-銷售貨物應(yīng)繳納增值稅=800×13%=104萬元-購進貨物可抵扣進項稅額=65萬元-應(yīng)納增值稅=104-65=39萬元-廣告費可扣除=100萬元-業(yè)務(wù)招待費可扣除=50×60%=30萬元-罰款不得扣除-應(yīng)納稅所得額=800-100-30-10=660萬元-應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=660×25%=165萬元。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為165萬元。五、簡答題答案與解析1.答案：視同銷售的概念：企業(yè)發(fā)生某些行為，雖然不屬于銷售行為，但稅法上視同銷售處理，需要繳納增值稅和所得稅。常見情形：-將貨物用于非應(yīng)稅項目；-將貨物用于集體福利或個人消費；-將貨物無償贈送他人；-用于投資的貨物；-自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者；-重組過程中，將貨物分配給股東或投資者等。2.答案：概念：專項附加扣除是指個人所得稅法規(guī)定的，居民個人可以享受的稅前扣除項目，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金