2026年注冊會計師稅法與財務(wù)成本管理模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，合計10分）1.稅法部分某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年度實(shí)現(xiàn)會計利潤100萬元，經(jīng)查無調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為98萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.25萬元B.24.5萬元C.23.25萬元D.22.5萬元2.財務(wù)成本管理部分某公司計劃投資一個項(xiàng)目，預(yù)計初始投資200萬元，項(xiàng)目壽命期為5年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量均為50萬元。該項(xiàng)目的內(nèi)部收益率（IRR）約為（）。A.10%B.15%C.20%D.25%3.稅法部分個體工商戶王某2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅額為10萬元。已知經(jīng)營所得適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.75萬元，王某2025年度經(jīng)營所得應(yīng)繳納的稅額為（）。A.1.75萬元B.2萬元C.10萬元D.1.95萬元4.財務(wù)成本管理部分某公司發(fā)行面值為100元的債券，票面利率為8%，期限為3年，每年付息一次。若該債券的發(fā)行價格為95元，則該債券的持有到期收益率（YTM）約為（）。A.8%B.9%C.10%D.11%5.稅法部分某企業(yè)2025年度取得國債利息收入20萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬元。則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅額為（）。A.20萬元B.22.5萬元C.25萬元D.27.5萬元6.財務(wù)成本管理部分某公司預(yù)計下一年度需要籌集資金100萬元，其中權(quán)益資金占60%，債務(wù)資金占40%。已知權(quán)益資金成本為15%，債務(wù)資金成本為8%（稅前），企業(yè)所得稅稅率為25%。則該公司的加權(quán)平均資本成本（WACC）約為（）。A.11%B.12%C.13%D.14%7.稅法部分某企業(yè)2025年度取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為200萬元。已知技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。則該企業(yè)2025年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.0萬元B.12.5萬元C.25萬元D.50萬元8.財務(wù)成本管理部分某公司預(yù)計下一年度的銷售額為1000萬元，變動成本率為60%，固定成本為200萬元。該公司的盈虧平衡點(diǎn)銷售額約為（）。A.400萬元B.500萬元C.600萬元D.800萬元9.稅法部分某企業(yè)2025年度取得境外所得100萬元，已在境外繳納所得稅20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.25萬元10.財務(wù)成本管理部分某公司計劃投資一個項(xiàng)目，初始投資100萬元，項(xiàng)目壽命期為4年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為30萬元、40萬元、50萬元、60萬元。若折現(xiàn)率為10%，則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值（NPV）約為（）。A.20萬元B.30萬元C.40萬元D.50萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，合計10分）1.稅法部分以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費(fèi)用，準(zhǔn)予在稅前扣除B.企業(yè)為員工繳納的社會保險費(fèi)，全額在稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，準(zhǔn)予稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過當(dāng)年利潤總額的12%，準(zhǔn)予稅前扣除2.財務(wù)成本管理部分以下關(guān)于資本資產(chǎn)定價模型（CAPM）的說法，正確的有（）。A.CAPM用于計算資產(chǎn)的系統(tǒng)性風(fēng)險溢價B.CAPM的基本公式為：E(Ri)=Rf+βi×[E(Rm)-Rf]C.CAPM假設(shè)投資者都厭惡風(fēng)險D.CAPM中的β系數(shù)表示資產(chǎn)的市場風(fēng)險3.稅法部分以下關(guān)于個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的說法，正確的有（）。A.工資薪金所得屬于綜合所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率B.稿酬所得按收入減除20%的費(fèi)用后，再適用20%的比例稅率C.財產(chǎn)租賃所得按月計算，適用20%的比例稅率D.利息所得適用20%的比例稅率，免稅收入除外4.財務(wù)成本管理部分以下關(guān)于資本預(yù)算決策的說法，正確的有（）。A.凈現(xiàn)值（NPV）法是常用的資本預(yù)算決策方法之一B.內(nèi)部收益率（IRR）法適用于獨(dú)立項(xiàng)目的決策C.折現(xiàn)回收期法考慮了資金的時間價值D.盈虧平衡點(diǎn)分析適用于短期經(jīng)營決策5.稅法與財務(wù)成本管理部分以下關(guān)于企業(yè)并購重組的說法，正確的有（）。A.企業(yè)合并可以采用吸收合并或新設(shè)合并的方式B.企業(yè)分立可以采用派生分立或新設(shè)分立的方式C.并購重組中涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可能享受稅收優(yōu)惠D.并購重組需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理三、計算分析題（共3題，每題10分，合計30分）1.稅法部分某企業(yè)2025年度取得以下收入和支出：-主營業(yè)務(wù)收入500萬元-其他業(yè)務(wù)收入100萬元-營業(yè)成本300萬元-管理費(fèi)用50萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元）-銷售費(fèi)用30萬元-財務(wù)費(fèi)用20萬元（其中含利息費(fèi)用10萬元）-公益性捐贈支出5萬元-國債利息收入20萬元-符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元-會計利潤為250萬元。已知：-企業(yè)所得稅稅率為25%-業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%-公益性捐贈支出按利潤總額的12%扣除-國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅。要求：計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。2.財務(wù)成本管理部分某公司計劃投資一個項(xiàng)目，初始投資200萬元，項(xiàng)目壽命期為5年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量均為50萬元。已知折現(xiàn)率為10%。要求：（1）計算該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值（NPV）；（2）計算該項(xiàng)目的內(nèi)部收益率（IRR）；（3）判斷該項(xiàng)目是否可行（以NPV和IRR為依據(jù)）。3.稅法與財務(wù)成本管理部分某企業(yè)計劃收購另一家企業(yè)，收購價為500萬元。被收購企業(yè)2025年度的財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-凈利潤100萬元-資產(chǎn)總額800萬元-負(fù)債總額300萬元-所得稅稅率25%收購后，預(yù)計被收購企業(yè)的凈利潤將增長20%，資產(chǎn)總額將增加100萬元，負(fù)債總額將增加50萬元。要求：（1）計算收購后企業(yè)的預(yù)計凈利潤；（2）計算收購后企業(yè)的預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債率；（3）若收購涉及稅收優(yōu)惠，假設(shè)并購重組中涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓享受50%的稅收抵免，計算收購企業(yè)需補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。四、綜合題（共2題，每題15分，合計30分）1.稅法部分某企業(yè)2025年度取得以下收入和支出：-主營業(yè)務(wù)收入800萬元-其他業(yè)務(wù)收入200萬元-營業(yè)成本500萬元-管理費(fèi)用100萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元）-銷售費(fèi)用50萬元-財務(wù)費(fèi)用30萬元（其中含利息費(fèi)用15萬元）-公益性捐贈支出10萬元-國債利息收入30萬元-符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入40萬元-會計利潤為250萬元。已知：-企業(yè)所得稅稅率為25%-業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%-公益性捐贈支出按利潤總額的12%扣除-國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅。此外，該企業(yè)2025年度還發(fā)生以下事項(xiàng)：-轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該無形資產(chǎn)的賬面價值為60萬元，已計提攤銷20萬元。-取得罰款收入10萬元。要求：計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。2.財務(wù)成本管理部分某公司計劃投資一個項(xiàng)目，初始投資300萬元，項(xiàng)目壽命期為4年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為80萬元、90萬元、100萬元、110萬元。已知折現(xiàn)率為12%。要求：（1）計算該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值（NPV）；（2）計算該項(xiàng)目的內(nèi)部收益率（IRR）；（3）若項(xiàng)目的最小可接受回報率為10%，判斷該項(xiàng)目是否可行（以NPV和IRR為依據(jù)）；（4）若項(xiàng)目的風(fēng)險較高，公司決定將折現(xiàn)率提高到15%，重新計算項(xiàng)目的NPV，并判斷項(xiàng)目是否可行。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：B解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=98萬元×25%=24.5萬元。2.答案：C解析：使用IRR計算公式或財務(wù)計算器，可得IRR約為20%。3.答案：D解析：經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=10萬元×20%-1.75萬元=1.95萬元。4.答案：C解析：使用YTM計算公式或財務(wù)計算器，可得YTM約為10%。5.答案：B解析：國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅，應(yīng)納稅所得額為100萬元-20萬元-30萬元=50萬元，應(yīng)納稅額=50萬元×25%=12.5萬元。但題目中未提及國債利息收入和股息收入的免稅政策，因此需重新計算。實(shí)際應(yīng)納稅所得額為100萬元-20萬元-30萬元=50萬元，應(yīng)納稅額=50萬元×25%=12.5萬元。修正后，答案為B。6.答案：A解析：WACC=(權(quán)益資金占比×權(quán)益資金成本)+(債務(wù)資金占比×債務(wù)資金成本×(1-所得稅稅率))=60%×15%+40%×8%×(1-25%)=9%+3%=12%。修正后，答案為A。7.答案：B解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免稅，超過部分減半征收。應(yīng)納稅額=(200萬元-500萬元)×25%×50%=12.5萬元。8.答案：A解析：盈虧平衡點(diǎn)銷售額=固定成本/(1-變動成本率)=200萬元/(1-60%)=400萬元。9.答案：B解析：境外所得稅抵免限額=境外所得×稅率=100萬元×25%=25萬元。實(shí)際已繳20萬元，需補(bǔ)繳5萬元。10.答案：C解析：NPV=-100+30/(1+10%)+40/(1+10%)^2+50/(1+10%)^3+60/(1+10%)^4=40萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABC解析：選項(xiàng)D錯誤，公益性捐贈支出按利潤總額的12%扣除，而非12%。2.答案：ABCD解析：以上說法均正確。3.答案：ABD解析：選項(xiàng)C錯誤，財產(chǎn)租賃所得按月計算，適用20%的比例稅率，但實(shí)際稅負(fù)為10%。4.答案：ABD解析：選項(xiàng)C錯誤，折現(xiàn)回收期法不考慮資金的時間價值。5.答案：ABCD解析：以上說法均正確。三、計算分析題1.稅法部分計算過程：-會計利潤：250萬元-調(diào)整事項(xiàng)：1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%=10萬元×60%=6萬元，最高不超過銷售（營業(yè)）收入的0.5%=(500萬元+100萬元)×0.5%=3萬元，準(zhǔn)予扣除3萬元，需納稅調(diào)增7萬元。2.公益性捐贈支出：按利潤總額的12%=250萬元×12%=30萬元，實(shí)際發(fā)生5萬元，準(zhǔn)予扣除5萬元，無需納稅調(diào)整。3.國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅，無需納稅調(diào)整。-應(yīng)納稅所得額=250萬元+7萬元=257萬元-應(yīng)納稅額=257萬元×25%=64.25萬元答案：該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為64.25萬元。2.財務(wù)成本管理部分計算過程：（1）NPV=-200+50/(1+10%)+50/(1+10%)^2+50/(1+10%)^3+50/(1+10%)^4=20.73萬元（2）IRR：使用財務(wù)計算器或Excel，IRR約為18.29%（3）項(xiàng)目可行，因?yàn)镹PV>0且IRR>折現(xiàn)率。答案：（1）NPV=20.73萬元（2）IRR=18.29%（3）項(xiàng)目可行。3.稅法與財務(wù)成本管理部分計算過程：（1）收購后企業(yè)的預(yù)計凈利潤=100萬元×(1+20%)=120萬元（2）收購后企業(yè)的預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債率=(300萬元+50萬元)/(800萬元+100萬元)=35%（3）收購企業(yè)需補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額=(120萬元-100萬元)×25%×50%=2.5萬元答案：（1）預(yù)計凈利潤=120萬元（2）資產(chǎn)負(fù)債率=35%（3）需補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額=2.5萬元。四、綜合題1.稅法部分計算過程：-會計利潤：250萬元-調(diào)整事項(xiàng)：1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%=20萬元×60%=12萬元，最高不超過銷售（營業(yè)）收入的0.5%=(800萬元+200萬元)×0.5%=5萬元，準(zhǔn)予扣除5萬元，需納稅調(diào)增7萬元。2.公益性捐贈支出：按利潤總額的12%=250萬元×12%=30萬元，實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元，無需納稅調(diào)整。3.國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅，無需納稅調(diào)整。4.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：應(yīng)納稅所得額=100萬元-(60萬元-20萬元)=60萬元5.罰款收入：應(yīng)納稅調(diào)增10萬元-應(yīng)納稅所得額=250萬元+7萬元+60萬元+10萬元=327萬元-應(yīng)納稅額=327萬元×25%=81.75萬元答案：該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為81.75萬元。2.財務(wù)成本管理部分計算過程：（1）NPV=-300+80/(1+12%)+90/(1+12%)^2+100/(1+12%)^3