2026年會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)操作高級(jí)模擬試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.某企業(yè)2025年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)500,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2026年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）。A.90,000元B.95,000元C.100,000元D.105,000元2.某上市公司2026年第一季度因自然災(zāi)害發(fā)生存貨毀損，賬面價(jià)值80萬(wàn)元，保險(xiǎn)賠償20萬(wàn)元，該批存貨已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。則當(dāng)期應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）。A.50萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.70萬(wàn)元D.80萬(wàn)元3.甲公司2026年1月1日發(fā)行面值100元、票面年利率6%、期限3年的債券，發(fā)行價(jià)為110元（發(fā)行費(fèi)用忽略）。采用實(shí)際利率法核算利息費(fèi)用，2026年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）。A.6,600元B.6,300元C.5,400元D.5,100元4.某企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，2026年1月1日持有乙公司30%股權(quán)，投資成本3,000萬(wàn)元。乙公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1,200萬(wàn)元，宣告分紅300萬(wàn)元。甲公司當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.360萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.240萬(wàn)元D.180萬(wàn)元5.某公司2026年5月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，成本800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年。2026年12月31日，該專利權(quán)發(fā)生減值跡象，可收回金額600萬(wàn)元。則當(dāng)期應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）。A.100萬(wàn)元B.160萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.240萬(wàn)元6.某企業(yè)2026年采用完工百分比法確認(rèn)收入，某項(xiàng)目合同總收入1,000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本800萬(wàn)元。截至2026年底，實(shí)際發(fā)生成本500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成尚需成本300萬(wàn)元。則當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入為（）。A.400萬(wàn)元B.500萬(wàn)元C.600萬(wàn)元D.700萬(wàn)元7.某公司2026年12月31日應(yīng)收賬款余額1,000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。2027年1月5日，客戶某公司破產(chǎn)，無(wú)法支付其中200萬(wàn)元賬款。則2026年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.50萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.20萬(wàn)元8.某企業(yè)2026年采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)，年初賬面價(jià)值1,000萬(wàn)元，年末公允價(jià)值1,200萬(wàn)元。則當(dāng)期應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為（）。A.200萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.0元D.-100萬(wàn)元9.某公司2026年發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)受益期1年。會(huì)計(jì)處理上，該費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出10.某企業(yè)2026年采用先進(jìn)先出法核算存貨，期初存貨200件，單價(jià)50元；5月10日購(gòu)入300件，單價(jià)55元；6月1日銷售400件。則當(dāng)期銷售成本為（）。A.20,000元B.21,500元C.22,000元D.23,500元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)資產(chǎn)確認(rèn)條件的有（）。A.預(yù)計(jì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入B.控制該資源C.賬面價(jià)值超過(guò)可收回金額D.成本能夠可靠計(jì)量2.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列說(shuō)法正確的有（）。A.初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差異，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益C.被投資單位宣告分紅，投資方應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值D.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)，投資方應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值，表述正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B.減值測(cè)試應(yīng)考慮未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰高C.計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的折舊和減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回4.下列關(guān)于收入確認(rèn)，表述正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時(shí)段內(nèi)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入C.完工百分比法適用于提供勞務(wù)合同D.安裝費(fèi)通常應(yīng)在客戶點(diǎn)明要求時(shí)確認(rèn)收入5.下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)，表述正確的有（）。A.先進(jìn)先出法在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，會(huì)高估期末存貨成本B.移動(dòng)加權(quán)平均法適用于存貨品種繁多、價(jià)格變動(dòng)頻繁的企業(yè)C.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法適用于存在減值跡象的存貨D.后進(jìn)先出法在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，會(huì)低估當(dāng)期利潤(rùn)6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類，表述正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)滿足持有意圖和能夠可靠計(jì)量公允價(jià)值B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，通常用于持有至到期的債券投資C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，通常用于交易性金融資產(chǎn)D.金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意變更7.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃的租金應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.融資租賃的租金應(yīng)按期計(jì)提利息費(fèi)用C.租賃負(fù)債的初始確認(rèn)金額為未來(lái)租賃付款額的現(xiàn)值D.租賃期屆滿時(shí)，承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為自有資產(chǎn)8.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。A.當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率B.遞延所得稅負(fù)債通常產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.遞延所得稅資產(chǎn)通常產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異D.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅9.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表，表述正確的有（）。A.合并范圍應(yīng)包括母公司直接或間接控制的子公司B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)抵銷內(nèi)部交易產(chǎn)生的損益C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)抵銷內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益10.下列關(guān)于政府補(bǔ)助，表述正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益的，應(yīng)在收到時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間成本的，應(yīng)在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)應(yīng)滿足相關(guān)性和可靠性原則三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)采用現(xiàn)金流量表間接法編制利潤(rùn)表時(shí)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加應(yīng)減去。（正確/錯(cuò)誤）2.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（正確/錯(cuò)誤）3.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告分紅，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益。（正確/錯(cuò)誤）4.收入確認(rèn)的三要素包括：可變對(duì)價(jià)、價(jià)格折現(xiàn)、履約義務(wù)。（正確/錯(cuò)誤）5.存貨發(fā)生毀損，如果無(wú)法確定過(guò)失人，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（正確/錯(cuò)誤）6.金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，如果屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。（正確/錯(cuò)誤）7.租賃期屆滿時(shí)，如果存在擔(dān)保余值，承租人應(yīng)按擔(dān)保余值確認(rèn)資產(chǎn)。（正確/錯(cuò)誤）8.遞延所得稅資產(chǎn)反映的是未來(lái)可抵扣的所得稅金額。（正確/錯(cuò)誤）9.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東損益，反映的是子公司凈利潤(rùn)中歸屬于少數(shù)股東的部分。（正確/錯(cuò)誤）10.政府補(bǔ)助的確認(rèn)應(yīng)考慮政府補(bǔ)助的依賴性。（正確/錯(cuò)誤）四、計(jì)算題（共3題，每題10分，共30分）1.某企業(yè)2026年發(fā)生以下交易：（1）1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用直線法計(jì)提折舊。（2）3月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值率4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（3）12月31日，對(duì)上述設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，設(shè)備可收回金額分別為180萬(wàn)元和130萬(wàn)元。要求：計(jì)算2026年12月31日應(yīng)計(jì)提的折舊額及減值準(zhǔn)備金額。2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下交易：（1）1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，成本500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年。（2）6月30日，該專利權(quán)發(fā)生減值跡象，可收回金額400萬(wàn)元。（3）12月31日，該專利權(quán)可收回金額降至350萬(wàn)元。要求：計(jì)算2026年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額及當(dāng)期攤銷費(fèi)用。3.某企業(yè)2026年發(fā)生以下交易：（1）1月1日發(fā)行面值100元、票面年利率6%、期限3年的債券，發(fā)行價(jià)為110元（發(fā)行費(fèi)用忽略）。（2）采用實(shí)際利率法核算利息費(fèi)用，實(shí)際利率為5%。（3）12月31日，確認(rèn)利息費(fèi)用并計(jì)提利息調(diào)整。要求：計(jì)算2026年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用及利息調(diào)整攤銷額。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的步驟及關(guān)鍵點(diǎn)。2.簡(jiǎn)述收入確認(rèn)的“五步法”及其適用條件。六、綜合題（共1題，20分）某企業(yè)2026年度發(fā)生以下交易：（1）1月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（2）3月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，成本200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年。（3）4月1日，對(duì)上述專利權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額150萬(wàn)元。（4）6月1日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致該設(shè)備部分毀損，賬面價(jià)值120萬(wàn)元，保險(xiǎn)賠償30萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元。（5）12月31日，確認(rèn)利息費(fèi)用（債券發(fā)行時(shí)面值100元、票面年利率6%、期限3年，發(fā)行價(jià)為105元，實(shí)際利率為4%）。（6）年末，應(yīng)收賬款余額500萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。（7）年末，存貨賬面價(jià)值800萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值750萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額及減值準(zhǔn)備金額；（2）計(jì)算2026年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用；（3）計(jì)算2026年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；（4）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：年數(shù)總和法折舊額=（原價(jià)-凈殘值）×折舊年限/總年限=（500,000-500,000×5%）×4/15=105,000元。2.A解析：營(yíng)業(yè)外支出=存貨賬面價(jià)值-保險(xiǎn)賠償-已計(jì)提準(zhǔn)備=80-20-10=50萬(wàn)元。3.B解析：實(shí)際利率法下，利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率=110×4%=6,300元（簡(jiǎn)化計(jì)算）。4.C解析：投資收益=凈利潤(rùn)×持股比例-分紅×持股比例=1,200×30%-300×30%=240萬(wàn)元。5.B解析：當(dāng)期攤銷=800/5×8/12=106.67萬(wàn)元，可收回金額600萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備=800-600-106.67=93.33萬(wàn)元（簡(jiǎn)化計(jì)算）。6.C解析：完工進(jìn)度=500/(500+300)×100%=66.67%，確認(rèn)收入=1,000×66.67%=667萬(wàn)元（簡(jiǎn)化計(jì)算）。7.A解析：當(dāng)期計(jì)提=1,000×5%=50萬(wàn)元，但客戶破產(chǎn)需補(bǔ)提=200×5%=10萬(wàn)元，實(shí)際補(bǔ)提=50+10=60萬(wàn)元（簡(jiǎn)化計(jì)算）。8.A解析：公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益=1,200-1,000=200萬(wàn)元。9.A解析：固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。10.B解析：銷售成本=200×50+200×55=21,500元。二、多項(xiàng)選擇題1.ABD解析：資產(chǎn)確認(rèn)需滿足：①預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入；②企業(yè)控制該資源；③成本可靠計(jì)量。2.ABC解析：權(quán)益法下，被投資單位分紅應(yīng)沖減投資成本，其他綜合收益變動(dòng)應(yīng)調(diào)整投資賬面價(jià)值。3.ABC解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回，減值測(cè)試應(yīng)考慮現(xiàn)值和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。4.ABC解析：收入確認(rèn)需滿足：①可變對(duì)價(jià)需估計(jì)；②價(jià)格折現(xiàn)需可靠；③履約義務(wù)需明確。5.ABC解析：先進(jìn)先出法在物價(jià)上漲時(shí)高估期末存貨成本，移動(dòng)加權(quán)平均法適用于價(jià)格變動(dòng)頻繁的存貨。6.ABC解析：金融資產(chǎn)分類需滿足持有意圖和公允價(jià)值計(jì)量要求。7.ACD解析：經(jīng)營(yíng)租賃租金計(jì)入當(dāng)期損益，融資租賃租金按期計(jì)提利息，租賃負(fù)債初始確認(rèn)為未來(lái)付款現(xiàn)值。8.ABCD解析：所得稅會(huì)計(jì)處理需考慮應(yīng)納稅所得額、暫時(shí)性差異等。9.ABCD解析：合并范圍、內(nèi)部交易抵銷、內(nèi)部往來(lái)抵銷、少數(shù)股東權(quán)益確認(rèn)均正確。10.ABCD解析：政府補(bǔ)助確認(rèn)需滿足相關(guān)性和可靠性原則。三、判斷題1.正確解析：現(xiàn)金流量表間接法需減去經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加。2.正確解析：折舊方法變更需作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。3.錯(cuò)誤解析：成本法下，被投資單位分紅沖減投資成本。4.錯(cuò)誤解析：收入確認(rèn)三要素為：可明確識(shí)別的履約義務(wù)、履約義務(wù)履行方式、交易價(jià)格。5.錯(cuò)誤解析：存貨毀損計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或管理費(fèi)用。6.錯(cuò)誤解析：公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益或其他綜合收益。7.正確解析：租賃期屆滿時(shí)，承租人應(yīng)按擔(dān)保余值確認(rèn)資產(chǎn)。8.正確解析：遞延所得稅資產(chǎn)反映未來(lái)可抵扣所得稅金額。9.正確解析：少數(shù)股東損益反映子公司凈利潤(rùn)中歸屬于少數(shù)股東的部分。10.正確解析：政府補(bǔ)助的確認(rèn)需考慮依賴性。四、計(jì)算題1.折舊及減值計(jì)算：（1）直線法折舊=200×(1-5%)×1/5=38萬(wàn)元；（2）雙倍余額遞減法折舊=150×2/4×3/12=18.75萬(wàn)元；（3）總折舊=38+18.75=56.75萬(wàn)元；（4）減值前賬面價(jià)值=200-38+150-18.75=293.25萬(wàn)元；（5）減值準(zhǔn)備=293.25-（180+130）=-83.75萬(wàn)元（無(wú)減值）。2.減值及攤銷計(jì)算：（1）6月30日攤銷=500/10×6/12=25萬(wàn)元；（2）可收回金額400萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備=500-400-25=75萬(wàn)元；（3）12月31日攤銷=400/8×6/12=25萬(wàn)元；（4）可收回金額350萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備=400-350-25=25萬(wàn)元。3.利息費(fèi)用及攤銷計(jì)算：（1）期初攤余成本=110萬(wàn)元；（2）利息費(fèi)用=110×5%=5.5萬(wàn)元；（3）利息調(diào)整攤銷=110×6%-5.5=1萬(wàn)元；（4）期末攤余成本=110+5.5-1=114.5萬(wàn)元。五、簡(jiǎn)答題1.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算步驟：（1）初始投資成本與應(yīng)享份額差異調(diào)整；（2）確認(rèn)被投資單位凈利潤(rùn)/虧損，調(diào)整投資賬面價(jià)值；（3）確認(rèn)被投資單位分紅，沖減投資賬面價(jià)值；（4）確認(rèn)被投資單位其他綜合收益變動(dòng)，調(diào)整投資賬面價(jià)值。2.收入確認(rèn)五步法：（1）識(shí)別履約義務(wù)；（2）確定交易價(jià)格；（3）分?jǐn)偨灰變r(jià)格