中級會計測試題測試題及答案一、單項選擇題（每小題1.5分，共30分）1.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年變更為8年B.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式D.因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法答案：BC解析：選項A，固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限的變更屬于會計估計變更；選項B，存貨計價方法的變更屬于會計政策變更；選項C，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更屬于會計政策變更；選項D，因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資核算方法的變更，是由于投資情況發(fā)生變化而進行的正常處理，不屬于會計政策變更。2.甲公司于2023年1月1日購入乙公司30%的股份，購買價款為2000萬元，并自取得投資之日起派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。取得投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元，賬面價值為5600萬元，除一項存貨外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同，該存貨的賬面價值為400萬元，公允價值為800萬元。乙公司2023年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中在甲公司取得投資時的賬面存貨有80%對外出售。不考慮所得稅等其他因素的影響，甲公司2023年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.240B.264C.276D.300答案：B解析：首先，計算乙公司調(diào)整后的凈利潤。乙公司賬面凈利潤為1000萬元，甲公司取得投資時存貨的公允價值與賬面價值的差額為800-400=400萬元，這部分存貨80%對外出售，所以需要調(diào)減凈利潤400×80%=320萬元。則乙公司調(diào)整后的凈利潤=1000-320=680萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=680×30%=204萬元。3.企業(yè)對下列資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。A.合同資產(chǎn)B.合同取得成本C.庫存商品D.長期股權(quán)投資答案：D解析：選項A、B、C，合同資產(chǎn)、合同取得成本、庫存商品計提的減值準(zhǔn)備在滿足一定條件時可以轉(zhuǎn)回；選項D，長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費品，收回后直接對外出售。2023年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對外出售的，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本。該批應(yīng)稅消費品的入賬價值=240+12+28=280萬元，增值稅可以抵扣，不計入成本。5.2023年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2023年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2023年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200答案：A解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)按攤余成本進行后續(xù)計量，不考慮公允價值變動。2023年1月1日，該債券的初始入賬價值為1100萬元。2023年12月31日，應(yīng)收利息=1000×10%=100萬元，投資收益=1100×7.53%=82.83萬元，利息調(diào)整攤銷額=100-82.83=17.17萬元。則2023年12月31日該債券投資的賬面價值=1100-17.17=1082.83萬元。6.甲公司2023年12月31日“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2024年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用30萬元，2024年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。則2024年12月31日該項預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0B.30C.50D.40答案：A解析：預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額。2024年12月31日，預(yù)計負(fù)債的賬面價值=50-30+40=60萬元。因為稅法規(guī)定產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，所以未來期間可稅前扣除的金額為60萬元。則計稅基礎(chǔ)=60-60=0萬元。7.下列關(guān)于政府補助的表述中，不正確的是（）。A.政府補助是無償?shù)?、有條件的B.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補助C.企業(yè)只有符合政府補助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補助D.企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補助的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用答案：B解析：選項B，政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，屬于互惠交易，不屬于政府補助。選項A、C、D表述均正確。8.甲公司2023年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2024年4月30日。2024年3月4日，甲公司發(fā)現(xiàn)2023年一項財務(wù)報表舞弊，該舞弊導(dǎo)致2023年凈利潤虛增200萬元。甲公司應(yīng)將該事項作為（）進行會計處理。A.2024年的會計差錯更正B.2023年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項C.2024年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項D.2023年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項答案：B解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度的財務(wù)報表舞弊，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整2023年的財務(wù)報表。9.下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購買商品支付的現(xiàn)金C.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金答案：D解析：選項D，分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項A、B、C均屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。10.甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2023年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1000萬元，成本為800萬元。至2023年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為320萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表時，因該內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.10B.20C.30D.40答案：A解析：首先，計算內(nèi)部交易形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤。未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=（1000-800）×（1-60%）=80萬元。乙公司剩余存貨的賬面價值為1000×（1-60%）=400萬元，可變現(xiàn)凈值為320萬元，乙公司計提了存貨跌價準(zhǔn)備400-320=80萬元。從合并報表角度看，存貨的成本為800×（1-60%）=320萬元，可變現(xiàn)凈值為320萬元，不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。所以，應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備為80萬元。應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)=（80-80）×25%=10萬元。二、多項選擇題（每小題2分，共20分）1.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法C.預(yù)計負(fù)債初始計量的最佳估計數(shù)的確定D.無形資產(chǎn)攤銷年限由10年變更為6年答案：ACD解析：選項B，存貨發(fā)出計價方法的變更屬于會計政策變更；選項A、C、D均屬于會計估計變更。2.下列各項中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的有（）。A.對子公司的投資B.對聯(lián)營企業(yè)的投資C.對合營企業(yè)的投資D.對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資答案：ABC解析：根據(jù)新準(zhǔn)則，對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或其他權(quán)益工具投資核算，不再作為長期股權(quán)投資核算。選項A、B、C應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算。3.下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）。A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)清理費用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)處置損益=固定資產(chǎn)處置收入-（固定資產(chǎn)原價-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）-固定資產(chǎn)清理費用。所以，固定資產(chǎn)原價、固定資產(chǎn)清理費用、固定資產(chǎn)處置收入、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備都會影響固定資產(chǎn)處置損益。4.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.財政撥款B.稅收返還C.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)D.增值稅出口退稅答案：ABC解析：選項D，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅，不屬于政府補助。選項A、B、C屬于政府補助。5.下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的合理損耗B.采購過程中發(fā)生的保險費C.委托加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅D.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接人工答案：ABCD解析：存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。選項A、B屬于采購成本；選項C，委托加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本；選項D屬于加工成本。6.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括調(diào)整事項和非調(diào)整事項B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間答案：ABCD解析：以上選項均正確。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項分為調(diào)整事項和非調(diào)整事項，調(diào)整事項是對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供新的或進一步證據(jù)的事項，非調(diào)整事項是表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間。7.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資答案：ABCD解析：金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、其他權(quán)益工具投資等。8.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進行折現(xiàn)答案：CD解析：選項A，企業(yè)應(yīng)將符合條件的可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，而不是全部；選項B，企業(yè)應(yīng)將符合條件的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，而不是全部。選項C、D表述正確。9.下列各項中，屬于企業(yè)合并方式的有（）。A.吸收合并B.新設(shè)合并C.控股合并D.聯(lián)營合并答案：ABC解析：企業(yè)合并的方式包括吸收合并、新設(shè)合并和控股合并。聯(lián)營合并不屬于企業(yè)合并的方式。10.下列關(guān)于財務(wù)報表列報的基本要求的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表B.財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更C.重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處的具體環(huán)境，從項目的性質(zhì)和金額兩方面予以判斷D.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財務(wù)報表答案：ABCD解析：以上選項均正確。企業(yè)編制財務(wù)報表應(yīng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，財務(wù)報表項目列報應(yīng)保持一致，重要性應(yīng)從性質(zhì)和金額兩方面判斷，且至少應(yīng)按年編制財務(wù)報表。三、判斷題（每小題1分，共10分）1.企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初的留存收益。（）答案：錯誤解析：企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，而不是變更當(dāng)期期初的留存收益。2.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）答案：正確解析：企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。3.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。（）答案：正確解析：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)，并采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進行攤銷，計入當(dāng)期損益。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。（）答案：正確解析：根據(jù)收入準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。5.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告實際對外報出日止的一段時間。（）答案：錯誤解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間，而不是實際對外報出日。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益，并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。（）答案：正確解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益，并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益，但可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移。7.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。（）答案：正確解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進行分拆，負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。8.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不應(yīng)對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷。（）答案：正確解析：采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。9.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素。（）答案：正確解析：企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。10.企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予股份支付，在結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的情況下，結(jié)算企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。（）答案：正確解析：企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予股份支付，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理；結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。四、計算分析題（每小題10分，共20分）1.甲公司2023年至2024年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2023年12月12日，甲公司購進一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為409.5萬元，增值稅稅額為53.235萬元，另發(fā)生運雜費1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。（2）2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為321萬元；計提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。要求：（1）編制2023年12月12日取得該設(shè)備的會計分錄。（2）計算2024年度該設(shè)備計提的折舊額。（3）計算2024年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計分錄。（4）計算2025年度該設(shè)備計提的折舊額。答案：（1）2023年12月12日取得該設(shè)備的會計分錄：借：固定資產(chǎn)411（409.5+1.5）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）53.235貸：銀行存款464.235（2）2024年度該設(shè)備計提的折舊額=（411-15）÷10=39.6萬元。（3）2024年12月31日該設(shè)備的賬面價值=411-39.6=371.4萬元，預(yù)計可收回金額為321萬元，應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=371.4-321=50.4萬元。會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失50.4貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50.4（4）2025年度該設(shè)備計提的折舊額=（321-15）÷9=34萬元。2.甲公司于2023年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發(fā)行價格為194.65萬元，另支付發(fā)行費用2萬元。按實際利率法確認(rèn)利息費用。要求：（1）編制2023年1月1日發(fā)行債券的會計分錄。（2）計算2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費用，并編制相應(yīng)的會計分錄。（3）計算2024年12月31日“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的余額。答案：（1）2023年1月1日發(fā)行債券的會計分錄：借：銀行存款192.65（194.65-2）應(yīng)付債券——利息調(diào)整7.35貸：應(yīng)付債券——面值200（2）2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費用=192.65×6%=11.56萬元，應(yīng)付利息=200×5%=10萬元。會計分錄為：借：財務(wù)費用11.56貸：應(yīng)付利息10應(yīng)付債券——利息調(diào)整1.56（3）2023年12月31日“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的余額=7.35-1.56=5.79萬元。2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費用=（192.65+1.56）×6%=11.65萬元，應(yīng)付利息=200×5%=10萬元，利息調(diào)整攤銷額=11.65-10=1.65萬元。2024年12月31日“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的余額=5.79-1.65=4.14萬元。五、綜合題（每小題10分，共20分）1.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2023年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2024年4月30日，2023年度所得稅匯算清繳于2024年3月30日完成。2024年1月1日至4月30日，甲公司發(fā)生如下事項：（1）2024年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，該批商品系2023年11月銷售給乙公司，售價為100萬元，成本為80萬元，增值稅稅率為13%。甲公司已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。至2024年1月10日，該款項尚未收到，甲公司對該應(yīng)收賬款計提了5萬元的壞賬準(zhǔn)備。（2）2024年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)2023年一項重大會計差錯，該差錯導(dǎo)致2023年多計提固定資產(chǎn)折舊20萬元。要求：（1）判斷上述事項哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并說明理由。（2）編制上述資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的相關(guān)會計分錄。答案：（1）事項（1）和事項（2）均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。理由：事項（1）是資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回，該銷售業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，且退回的商品是屬于報告年度銷售的，因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項；事項（2）是資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大會計差錯，也屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。（2）相關(guān)會計分錄如下：事項（1）：①調(diào)整銷售收入借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13貸：應(yīng)收賬款113②調(diào)整銷售成本借：庫存商品80貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本80③調(diào)整壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備5貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失5④調(diào)整所得稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅5[（100-80）×25%]貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用5借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用1.25（5×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.25⑤將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤借：利潤分配——未分配利潤11.25貸：以前年度損益調(diào)整11.25（100-80-5-5+1.25）⑥調(diào)整盈余公積借