2025年fcia考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.根據(jù)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架（IPPF）2025年修訂版》，內(nèi)部審計(jì)的核心職能不包括以下哪項(xiàng)？A.評(píng)價(jià)組織治理有效性B.參與業(yè)務(wù)決策制定C.確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)管理流程充分性D.檢查內(nèi)部控制執(zhí)行合規(guī)性答案：B2.某制造企業(yè)2024年通過AI系統(tǒng)自動(dòng)篩選供應(yīng)商發(fā)票，發(fā)現(xiàn)3%的發(fā)票存在重復(fù)付款風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門在后續(xù)跟蹤中，重點(diǎn)應(yīng)驗(yàn)證的控制措施是：A.財(cái)務(wù)部門是否對(duì)AI預(yù)警信息進(jìn)行人工復(fù)核B.供應(yīng)商檔案是否每月進(jìn)行更新維護(hù)C.采購(gòu)訂單與入庫(kù)單的匹配率是否達(dá)標(biāo)D.財(cái)務(wù)總監(jiān)是否審批所有超過5萬(wàn)元的付款答案：A3.關(guān)于數(shù)據(jù)隱私審計(jì)，以下符合《個(gè)人信息保護(hù)法》及ISO/IEC27701要求的做法是：A.審計(jì)人員直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出全量客戶信息進(jìn)行分析B.對(duì)涉及敏感信息的審計(jì)過程實(shí)施“最小授權(quán)”訪問控制C.在審計(jì)報(bào)告中公開披露客戶姓名及身份證號(hào)等具體信息D.要求被審計(jì)部門提供所有員工的生物識(shí)別信息用于測(cè)試答案：B4.某上市公司2024年第四季度突然計(jì)提大額商譽(yù)減值，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的異常點(diǎn)是：A.商譽(yù)形成時(shí)的并購(gòu)協(xié)議是否經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)B.減值測(cè)試使用的折現(xiàn)率是否與往年保持一致C.被并購(gòu)標(biāo)的近三年實(shí)際盈利與承諾盈利的差異D.財(cái)務(wù)部門是否在月末最后一天完成減值測(cè)算答案：C5.針對(duì)遠(yuǎn)程辦公環(huán)境下的IT審計(jì)，以下測(cè)試程序最有效的是：A.檢查公司是否購(gòu)買了VPN服務(wù)B.模擬外部攻擊測(cè)試遠(yuǎn)程訪問系統(tǒng)的防護(hù)能力C.統(tǒng)計(jì)員工使用私人設(shè)備辦公的數(shù)量D.驗(yàn)證IT部門是否每月更新辦公軟件版本答案：B6.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估（QAIP）中，關(guān)于外部評(píng)估的要求，正確的是：A.每3年必須由完全獨(dú)立的第三方實(shí)施評(píng)估B.評(píng)估范圍僅包括審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性C.可以由組織內(nèi)部其他審計(jì)部門人員執(zhí)行D.評(píng)估結(jié)果無需向董事會(huì)報(bào)告答案：A7.在采購(gòu)循環(huán)審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)某批次原材料采購(gòu)價(jià)格比市場(chǎng)均價(jià)高15%，但驗(yàn)收單顯示質(zhì)量達(dá)標(biāo)。審計(jì)人員下一步應(yīng)采取的措施是：A.直接認(rèn)定存在利益輸送并報(bào)告B.檢查采購(gòu)審批文件中是否有價(jià)格合理性說明C.要求供應(yīng)商提供成本構(gòu)成明細(xì)D.統(tǒng)計(jì)該供應(yīng)商近一年的交易占比答案：B8.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，不屬于控制活動(dòng)要素的是：A.不相容職務(wù)分離控制B.運(yùn)營(yíng)分析控制C.信息與溝通D.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制答案：C9.某集團(tuán)公司推行“業(yè)審融合”模式，內(nèi)部審計(jì)參與新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目的早期階段，其主要目的是：A.替代項(xiàng)目組進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B.提前識(shí)別潛在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)C.負(fù)責(zé)審批研發(fā)預(yù)算D.直接參與供應(yīng)商談判答案：B10.關(guān)于審計(jì)抽樣方法，適用于測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的是：A.貨幣單位抽樣（PPS抽樣）B.屬性抽樣C.變量抽樣D.發(fā)現(xiàn)抽樣答案：B11.2024年某銀行因客戶信息泄露被監(jiān)管處罰，內(nèi)部審計(jì)在后續(xù)審計(jì)中，除驗(yàn)證整改措施外，還應(yīng)重點(diǎn)評(píng)估：A.信息科技部門的人員編制是否充足B.管理層對(duì)信息安全風(fēng)險(xiǎn)的重視程度C.客戶賠償方案的財(cái)務(wù)影響D.泄露信息的具體傳播路徑答案：B12.在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人績(jī)效時(shí)，不應(yīng)作為核心指標(biāo)的是：A.任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)保值增值率B.重大投資項(xiàng)目的決策程序合規(guī)性C.員工滿意度年度增長(zhǎng)率D.環(huán)保指標(biāo)達(dá)標(biāo)情況答案：C13.針對(duì)新能源企業(yè)補(bǔ)貼資金審計(jì)，重點(diǎn)應(yīng)驗(yàn)證的是：A.補(bǔ)貼申請(qǐng)文件的格式規(guī)范性B.項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)進(jìn)度與申報(bào)材料的匹配性C.財(cái)務(wù)部門是否設(shè)置專項(xiàng)核算科目D.管理層是否召開補(bǔ)貼申報(bào)專題會(huì)議答案：B14.內(nèi)部審計(jì)部門使用數(shù)據(jù)分析工具對(duì)銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行異常檢測(cè)，發(fā)現(xiàn)某區(qū)域連續(xù)6個(gè)月銷售額增長(zhǎng)20%但回款率下降至50%。審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先檢查的是：A.該區(qū)域銷售人員的績(jī)效考核方案B.客戶信用評(píng)估政策的執(zhí)行情況C.銷售合同中的付款條款約定D.物流部門的發(fā)貨記錄完整性答案：B15.根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》，審計(jì)人員在以下哪種情形下無需回避？A.審計(jì)對(duì)象是審計(jì)人員配偶擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)的子公司B.審計(jì)項(xiàng)目涉及審計(jì)人員曾參與設(shè)計(jì)的ERP系統(tǒng)C.審計(jì)期間收到被審計(jì)部門贈(zèng)送的節(jié)日禮品（價(jià)值200元）D.審計(jì)內(nèi)容為3年前審計(jì)人員負(fù)責(zé)的采購(gòu)流程優(yōu)化項(xiàng)目答案：D二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分，少選得1分，錯(cuò)選不得分）16.內(nèi)部審計(jì)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的作用包括：A.評(píng)估數(shù)據(jù)治理體系的有效性B.測(cè)試自動(dòng)化控制的可靠性C.參與開發(fā)審計(jì)專用數(shù)據(jù)分析工具D.直接管理企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)答案：ABC17.關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，正確的做法有：A.結(jié)合行業(yè)特征分析固有風(fēng)險(xiǎn)B.僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)C.考慮管理層凌駕于控制之上的可能性D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)動(dòng)態(tài)更新答案：ACD18.采購(gòu)業(yè)務(wù)中可能存在的舞弊跡象包括：A.同一供應(yīng)商頻繁變更銀行賬戶信息B.采購(gòu)訂單數(shù)量與生產(chǎn)計(jì)劃明顯不匹配C.驗(yàn)收單簽字人與實(shí)際驗(yàn)收人員筆跡不一致D.供應(yīng)商報(bào)價(jià)單格式與行業(yè)通用模板一致答案：ABC19.符合《審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》要求的有：A.電子證據(jù)需驗(yàn)證其提供系統(tǒng)的可靠性B.口頭證據(jù)需取得書面確認(rèn)C.外部證據(jù)的證明力通常高于內(nèi)部證據(jù)D.僅收集支持審計(jì)結(jié)論的證據(jù)答案：ABC20.企業(yè)開展ESG審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注的維度包括：A.溫室氣體排放數(shù)據(jù)的真實(shí)性B.員工職業(yè)健康安全管理體系運(yùn)行情況C.供應(yīng)鏈中供應(yīng)商的環(huán)保合規(guī)性D.董事會(huì)中女性成員占比答案：ABCD21.信息系統(tǒng)審計(jì)中，需測(cè)試的一般控制包括：A.數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)機(jī)制B.訪問權(quán)限分配流程C.業(yè)務(wù)邏輯驗(yàn)證規(guī)則D.系統(tǒng)變更審批程序答案：ABD22.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)內(nèi)容包括：A.共享審計(jì)計(jì)劃和重點(diǎn)領(lǐng)域B.交換已發(fā)現(xiàn)的重大問題線索C.共同制定審計(jì)抽樣方案D.協(xié)調(diào)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間安排答案：ABD23.關(guān)于審計(jì)報(bào)告溝通，正確的做法有：A.對(duì)敏感事項(xiàng)采用單獨(dú)口頭匯報(bào)方式B.與被審計(jì)部門確認(rèn)事實(shí)性信息準(zhǔn)確性C.提出的建議需具有可操作性D.直接向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)送審計(jì)報(bào)告答案：ABC24.企業(yè)建立反舞弊機(jī)制時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注的要點(diǎn)包括：A.舉報(bào)渠道的匿名性和安全性B.舞弊案件調(diào)查的獨(dú)立性C.舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的頻率和方法D.對(duì)舉報(bào)人的保護(hù)措施答案：ABCD25.后疫情時(shí)代，遠(yuǎn)程審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)包括：A.電子證據(jù)的完整性驗(yàn)證難度增加B.無法實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)觀察等傳統(tǒng)審計(jì)程序C.被審計(jì)單位數(shù)據(jù)系統(tǒng)的訪問限制D.審計(jì)人員與被審計(jì)方的溝通效率下降答案：ABCD三、案例分析題（共40分）案例一（15分）：某醫(yī)療設(shè)備制造企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱A公司）2024年?duì)I業(yè)收入8.6億元，同比增長(zhǎng)32%，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流凈額為-1.2億元。內(nèi)部審計(jì)部門開展年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）應(yīng)收賬款余額2.8億元，較年初增長(zhǎng)110%，其中賬齡1年以上的占比22%；（2）銷售合同顯示，60%的客戶享受“貨到6個(gè)月后付款”的信用政策，而行業(yè)平均信用期為3個(gè)月；（3）部分客戶回款記錄顯示，付款方為非合同簽約方的關(guān)聯(lián)公司；（4）銷售部門提供的客戶走訪記錄中，3家主要客戶（占新增應(yīng)收賬款45%）的走訪日期存在重復(fù)（2024年10月15日同時(shí)記錄走訪北京、上海、廣州三地客戶）。要求：（1）分析上述情況可能存在的風(fēng)險(xiǎn)或問題；（2）提出下一步審計(jì)程序建議。答案：（1）可能存在的風(fēng)險(xiǎn)或問題：①信用政策過度寬松，超出行業(yè)水平，可能導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加；②應(yīng)收賬款異常增長(zhǎng)與現(xiàn)金流負(fù)向變動(dòng)不匹配，存在虛增收入嫌疑；③非合同方付款可能涉及第三方代付或虛假交易；④客戶走訪記錄存在時(shí)間矛盾，可能為偽造的支持性文件；⑤賬齡結(jié)構(gòu)惡化，1年以上應(yīng)收賬款占比過高，資產(chǎn)質(zhì)量下降。（2）下一步審計(jì)程序建議：①函證主要客戶的交易真實(shí)性及應(yīng)收賬款余額，重點(diǎn)關(guān)注新增大額客戶；②核查銷售合同、發(fā)貨單、驗(yàn)收單的匹配性，驗(yàn)證收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；③追蹤非合同方付款的資金來源，通過銀行流水追溯資金流向；④訪談銷售部門負(fù)責(zé)人及具體業(yè)務(wù)員，了解信用政策變更的審批流程和依據(jù)；⑤分析客戶走訪記錄的原始憑證（如交通票據(jù)、現(xiàn)場(chǎng)照片），驗(yàn)證記錄真實(shí)性；⑥對(duì)長(zhǎng)期未回款客戶進(jìn)行實(shí)地走訪，確認(rèn)其經(jīng)營(yíng)狀況及交易真實(shí)性；⑦測(cè)試應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，檢查是否存在應(yīng)提未提情況。案例二（25分）：B集團(tuán)是一家多元化企業(yè)集團(tuán)，下屬12家子公司，涉及制造業(yè)、房地產(chǎn)、金融等領(lǐng)域。2024年集團(tuán)審計(jì)部對(duì)下屬C房地產(chǎn)公司（主要開發(fā)商業(yè)綜合體）開展專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）成本管理方面：項(xiàng)目開發(fā)成本中“前期工程費(fèi)”較預(yù)算超支42%，財(cái)務(wù)憑證顯示主要為“咨詢服務(wù)費(fèi)”，但僅附簡(jiǎn)易合同（內(nèi)容僅約定金額和服務(wù)期限），無服務(wù)成果驗(yàn)收記錄；（2）資金管理方面：2024年3月C公司向關(guān)聯(lián)方D貿(mào)易公司支付5000萬(wàn)元“往來款”，未簽訂協(xié)議，D公司經(jīng)營(yíng)范圍與房地產(chǎn)開發(fā)無關(guān)聯(lián)；（3）銷售管理方面：某商業(yè)綜合體3層商鋪已簽訂銷售合同，但審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)查看發(fā)現(xiàn)該區(qū)域仍在裝修，未達(dá)到交付條件；（4）內(nèi)控方面：C公司未建立明確的成本超支審批制度，重大資金支付由總經(jīng)理直接審批，未經(jīng)過集團(tuán)資金管理委員會(huì)備案。要求：（1）針對(duì)每個(gè)問題，指出可能存在的內(nèi)控缺陷；（2）提出具體整改建議；（3）說明審計(jì)部門應(yīng)向集團(tuán)管理層重點(diǎn)報(bào)告的內(nèi)容。答案：（1）內(nèi)控缺陷分析：①成本管理：前期工程費(fèi)缺乏有效的過程控制，咨詢服務(wù)采購(gòu)未執(zhí)行“申請(qǐng)-審批-合同簽訂-服務(wù)驗(yàn)收-付款”的完整流程，驗(yàn)收環(huán)節(jié)缺失導(dǎo)致費(fèi)用真實(shí)性無法驗(yàn)證；②資金管理：關(guān)聯(lián)方資金往來未履行必要的審批程序，缺乏合同約束，資金使用性質(zhì)不明確，存在資金占用風(fēng)險(xiǎn)；③銷售管理：收入確認(rèn)不符合“風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移”的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，可能存在提前確認(rèn)收入以粉飾業(yè)績(jī)的情況；④內(nèi)控體系：未建立成本超支分級(jí)審批制度，重大資金支付授權(quán)過度集中（總經(jīng)理一人審批），未執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一的資金備案制度，存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。（2）具體整改建議：①成本管理：修訂《咨詢服務(wù)采購(gòu)管理辦法》，要求提供服務(wù)成果驗(yàn)收單（需經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、成本部、財(cái)務(wù)部三方簽字）作為付款必需附件；建立成本超支預(yù)警機(jī)制，超預(yù)算10%需提交專項(xiàng)分析報(bào)告并經(jīng)集團(tuán)成本管理中心審批；②資金管理：立即要求D貿(mào)易公司歸還5000萬(wàn)元資金并補(bǔ)簽協(xié)議（明確資金性質(zhì)、利率、歸還期限）；修訂《關(guān)聯(lián)方資金往來管理辦法》，規(guī)定單筆超過1000萬(wàn)元的資金往來需經(jīng)集團(tuán)資金管理委員會(huì)審批并備案；③銷售管理：對(duì)已簽訂的3層商鋪銷售合同進(jìn)行全面梳理，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重新確認(rèn)收入；完善銷售流程，要求財(cái)務(wù)部門在確認(rèn)收入前需取得《竣工驗(yàn)收備案表》《客戶收房確認(rèn)單》等證明文件；④內(nèi)控體系：制定《成本超支審批權(quán)限表》（明確不同超支比例對(duì)應(yīng)的審批層級(jí)）；將重大資金支付（500萬(wàn)元以上）納入集團(tuán)資金集中管理系統(tǒng)