內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)操作流程手冊前言本手冊旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的全流程操作，明確各階段職責(zé)分工與操作標(biāo)準(zhǔn)，保證審計(jì)工作獨(dú)立、客觀、高效開展，有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)治理水平。手冊適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門及參與審計(jì)工作的相關(guān)人員，涵蓋從審計(jì)立項(xiàng)到整改跟蹤的全流程操作指引、常用模板及關(guān)鍵注意事項(xiàng)。一、手冊適用范圍與核心目標(biāo)（一）適用范圍本手冊適用于企業(yè)各類內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，包括但不限于：常規(guī)審計(jì)：對財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動(dòng)、內(nèi)部控制體系的定期審計(jì)；專項(xiàng)審計(jì)：針對特定事項(xiàng)（如采購流程、銷售回款、信息系統(tǒng)安全等）開展的深入審計(jì)；合規(guī)審計(jì)：對企業(yè)遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則及內(nèi)部制度情況的審計(jì)；離任審計(jì)：對中層及以上管理人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)。（二）核心目標(biāo)規(guī)范審計(jì)操作流程，保證審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化；識別企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出改進(jìn)建議，降低潛在損失；評價(jià)內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性，促進(jìn)制度完善；為管理層決策提供客觀、可靠的審計(jì)信息。二、審計(jì)實(shí)施全流程操作指南（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段目標(biāo)：明確審計(jì)任務(wù)，制定周密計(jì)劃，為現(xiàn)場審計(jì)奠定基礎(chǔ)。步驟1：明確審計(jì)依據(jù)與目標(biāo)操作說明：審計(jì)部門根據(jù)企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃、董事會/管理層臨時(shí)部署或風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，確定審計(jì)項(xiàng)目；收集審計(jì)依據(jù)，包括國家相關(guān)法律法規(guī)（如《審計(jì)法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》）、企業(yè)內(nèi)部制度（如《財(cái)務(wù)管理制度》《采購管理辦法》）、行業(yè)監(jiān)管要求等；界定審計(jì)目標(biāo)，例如“評估部門2023年采購流程的合規(guī)性”或“核查項(xiàng)目成本核算的準(zhǔn)確性”。步驟2：確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)操作說明：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，明確審計(jì)的時(shí)間范圍（如2023年1月1日至2023年12月31日）、業(yè)務(wù)范圍（如采購、銷售、財(cái)務(wù)、人力資源等）及涉及部門/單位；結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域（如大額資金往來、關(guān)聯(lián)交易、關(guān)鍵內(nèi)控節(jié)點(diǎn)等）；列出審計(jì)需關(guān)注的關(guān)鍵問題清單，作為后續(xù)審計(jì)工作的核心指引。步驟3：組建審計(jì)組并明確分工操作說明：審計(jì)部門負(fù)責(zé)人指定審計(jì)組組長（由具備審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的主審及以上人員擔(dān)任），并根據(jù)審計(jì)范圍、專業(yè)需求配置審計(jì)組成員（如財(cái)務(wù)、稅務(wù)、IT、業(yè)務(wù)等領(lǐng)域人員）；明確審計(jì)組成員職責(zé)，包括：審計(jì)組組長：全面負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目，制定計(jì)劃、協(xié)調(diào)資源、審核報(bào)告、溝通管理層；主審人員：協(xié)助組長制定審計(jì)方案，分配審計(jì)任務(wù)，審核工作底稿，把控審計(jì)質(zhì)量；審計(jì)人員：執(zhí)行具體審計(jì)程序，收集證據(jù)，編制工作底稿，記錄審計(jì)發(fā)覺。步驟4：編制審計(jì)方案操作說明：審計(jì)組根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、范圍及重點(diǎn)，編制《審計(jì)方案》，內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)項(xiàng)目名稱、依據(jù)、目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排；審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容及對應(yīng)的審計(jì)程序；審計(jì)組成員及分工；審計(jì)資源需求（如專家支持、系統(tǒng)權(quán)限等）；風(fēng)險(xiǎn)評估及應(yīng)對措施?！秾徲?jì)方案》需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批，必要時(shí)提交管理層備案。步驟5：下達(dá)審計(jì)通知書操作說明：審計(jì)組在進(jìn)場審計(jì)前3-5個(gè)工作日，向被審計(jì)單位下達(dá)《審計(jì)通知書》（模板詳見第三章），同時(shí)抄送管理層；通知書中明確審計(jì)組聯(lián)系人、聯(lián)系方式、審計(jì)內(nèi)容及需被審計(jì)單位配合的事項(xiàng)（如提供資料、安排人員訪談、準(zhǔn)備場地等）。步驟6：收集與審閱背景資料操作說明：審計(jì)組向被審計(jì)單位索取與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的背景資料，包括但不限于：被審計(jì)單位組織架構(gòu)、崗位職責(zé)說明、業(yè)務(wù)流程文件；財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證、賬簿、合同、會議紀(jì)要等；內(nèi)部制度執(zhí)行情況報(bào)告、previous審計(jì)整改報(bào)告、外部審計(jì)報(bào)告等。審計(jì)組對收集的資料進(jìn)行初步審閱，知曉被審計(jì)單位基本情況，識別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，優(yōu)化審計(jì)程序。（二）審計(jì)實(shí)施階段目標(biāo)：通過現(xiàn)場檢查、訪談、測試等方法，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成審計(jì)發(fā)覺。步驟1：召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會操作說明：審計(jì)組進(jìn)場后，由審計(jì)組組長組織召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會，參會人員包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位人員；會議內(nèi)容包括：審計(jì)組組長說明審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容及工作要求；被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人介紹本單位基本情況、近期經(jīng)營狀況及需說明的事項(xiàng)；明確雙方溝通機(jī)制及聯(lián)系人。步驟2：實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)程序操作說明：審計(jì)人員根據(jù)《審計(jì)方案》分工，采用以下方法獲取審計(jì)證據(jù)：文件審閱：檢查財(cái)務(wù)憑證、合同、審批單、報(bào)表等資料的完整性、真實(shí)性和合規(guī)性；例如：抽查大額采購合同，核查審批流程是否符合《采購管理辦法》，合同條款是否與實(shí)際執(zhí)行一致。實(shí)地觀察：到生產(chǎn)、倉儲、銷售等現(xiàn)場觀察業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況，記錄與制度要求的差異；例如：觀察倉庫收貨流程，核對實(shí)物入庫單與系統(tǒng)記錄是否匹配，檢查驗(yàn)收環(huán)節(jié)是否雙人簽字。訪談詢問：與被審計(jì)單位相關(guān)崗位人員（如財(cái)務(wù)、采購、銷售、倉管等）進(jìn)行訪談，知曉業(yè)務(wù)操作細(xì)節(jié)及內(nèi)控執(zhí)行情況；注意事項(xiàng)：訪談前準(zhǔn)備提綱，訪談時(shí)至少2名審計(jì)人員在場，做好《訪談?dòng)涗洝罚０逶斠姷谌拢?，由被訪談人簽字確認(rèn)。穿行測試：選取典型業(yè)務(wù)，從起點(diǎn)到終點(diǎn)跟蹤全流程，驗(yàn)證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和執(zhí)行的一致性；例如：選取一筆銷售訂單，跟蹤從客戶下單、信用審核、發(fā)貨、開票到回款的全過程，檢查各環(huán)節(jié)控制點(diǎn)是否落實(shí)。數(shù)據(jù)分析：利用ERP、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等工具，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識別異常交易或趨勢；例如：分析供應(yīng)商付款數(shù)據(jù)，排查是否存在同一供應(yīng)商短期內(nèi)多次、大額付款的情況。步驟3：記錄審計(jì)發(fā)覺與證據(jù)操作說明：審計(jì)人員對審計(jì)過程中發(fā)覺的問題，及時(shí)記錄在《審計(jì)工作底稿》（模板詳見第三章）中，內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)發(fā)覺的事實(shí)描述（時(shí)間、地點(diǎn)、涉及人員、金額等）；問題對應(yīng)的制度依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)（如“違反《公司費(fèi)用報(bào)銷管理辦法》第5條規(guī)定”）；問題產(chǎn)生的原因分析（如制度缺失、執(zhí)行不到位、監(jiān)督缺失等）；初步的審計(jì)建議（如“完善審批流程”“加強(qiáng)員工培訓(xùn)”等）。審計(jì)證據(jù)需與審計(jì)發(fā)覺一一對應(yīng)，證據(jù)形式包括紙質(zhì)文檔、電子數(shù)據(jù)、照片、錄音、訪談?dòng)涗浀?，保證證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。步驟4：與被審計(jì)單位初步溝通操作說明：審計(jì)組在現(xiàn)場審計(jì)期間，就發(fā)覺的重大問題或易產(chǎn)生分歧的事項(xiàng)，與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員進(jìn)行初步溝通；聽取被審計(jì)單位的解釋和說明，核實(shí)審計(jì)事實(shí)，避免誤解；溝通后，審計(jì)人員根據(jù)反饋意見補(bǔ)充或修正審計(jì)工作底稿，保證審計(jì)發(fā)覺的準(zhǔn)確性。（三）審計(jì)報(bào)告階段目標(biāo)：客觀反映審計(jì)結(jié)果，提出整改建議，為管理層決策提供依據(jù)。步驟1：整理與復(fù)核審計(jì)證據(jù)操作說明：審計(jì)組組長組織審計(jì)人員對現(xiàn)場收集的審計(jì)證據(jù)、工作底稿進(jìn)行系統(tǒng)整理，分類歸檔；主審人員對工作底稿進(jìn)行復(fù)核，檢查審計(jì)程序是否執(zhí)行到位、證據(jù)是否充分、記錄是否完整、結(jié)論是否合理；對復(fù)核中發(fā)覺的問題，及時(shí)補(bǔ)充審計(jì)程序或修改工作底稿。步驟2：編制審計(jì)報(bào)告初稿操作說明：審計(jì)組根據(jù)復(fù)核后的審計(jì)發(fā)覺，編制《審計(jì)報(bào)告》（模板詳見第三章），報(bào)告結(jié)構(gòu)應(yīng)包括：標(biāo)題（如“關(guān)于部門2023年采購流程的審計(jì)報(bào)告”）；收件人（如“公司管理層”）；引言（審計(jì)背景、依據(jù)、范圍、時(shí)間）；被審計(jì)單位基本情況；審計(jì)發(fā)覺（分“問題概述”“原因分析”“審計(jì)建議”三部分，問題按重要性排序）；審計(jì)結(jié)論（對被審計(jì)單位內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的總體評價(jià)）；附件（如審計(jì)發(fā)覺問題匯總表、重要證據(jù)復(fù)印件等）。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)客觀、準(zhǔn)確、簡明，避免主觀臆斷，問題描述需具體，數(shù)據(jù)需準(zhǔn)確。步驟3：征求被審計(jì)單位意見操作說明：審計(jì)組將《審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）》發(fā)送至被審計(jì)單位，給予其5-10個(gè)工作日反饋意見；被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告有異議的，需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)以書面形式提出，并提供相關(guān)證據(jù)；審計(jì)組對被審計(jì)單位的意見進(jìn)行核實(shí)，必要時(shí)補(bǔ)充審計(jì)程序，對報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行修改或說明。步驟4：出具正式審計(jì)報(bào)告操作說明：審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位反饋意見修改報(bào)告后，形成《審計(jì)報(bào)告（正式稿）》，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批后簽發(fā)；正式報(bào)告發(fā)送至被審計(jì)單位、管理層及董事會（如需），并抄送相關(guān)部門。（四）審計(jì)整改跟蹤階段目標(biāo)：督促被審計(jì)單位落實(shí)整改措施，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，實(shí)現(xiàn)審計(jì)閉環(huán)管理。步驟1：制定整改計(jì)劃操作說明：被審計(jì)單位收到正式審計(jì)報(bào)告后，針對審計(jì)發(fā)覺的問題，制定《審計(jì)整改計(jì)劃》（模板詳見第三章），明確：整改措施（如“修訂《采購管理辦法》，增加比價(jià)環(huán)節(jié)”）；責(zé)任部門及責(zé)任人（如“采購部經(jīng)理牽頭，財(cái)務(wù)部專員配合”）；整改時(shí)限（如“2024年3月31日前完成制度修訂”）；預(yù)期效果（如“保證采購審批流程合規(guī)率提升至100%”）?！秾徲?jì)整改計(jì)劃》需經(jīng)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人審批后，報(bào)送審計(jì)部門備案。步驟2：跟蹤整改進(jìn)展操作說明：審計(jì)組指定專人負(fù)責(zé)整改跟蹤，通過定期詢問、現(xiàn)場檢查、資料審閱等方式，監(jiān)督被審計(jì)單位按計(jì)劃推進(jìn)整改；對整改難度大、需跨部門協(xié)調(diào)的問題，及時(shí)向管理層匯報(bào)，推動(dòng)資源協(xié)調(diào)；建立整改臺賬，記錄問題編號、問題描述、整改措施、責(zé)任部門、整改進(jìn)度、整改結(jié)果等信息。步驟3：驗(yàn)證整改效果操作說明：被審計(jì)單位完成整改后，向?qū)徲?jì)組提交《審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告》（模板詳見第三章），附相關(guān)證明材料（如修訂后的制度、培訓(xùn)記錄、整改前后對比數(shù)據(jù)等）；審計(jì)組對整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，檢查：整改措施是否落實(shí)到位（如“新制度是否已發(fā)布并執(zhí)行”）；問題是否得到有效解決（如“同類違規(guī)問題是否再次發(fā)生”）；是否建立了長效機(jī)制（如“是否通過培訓(xùn)、系統(tǒng)優(yōu)化等措施防止問題反彈”）。驗(yàn)收通過后，審計(jì)組在整改臺賬中標(biāo)記“整改完成”；未通過的，退回被審計(jì)單位繼續(xù)整改。步驟4：總結(jié)與歸檔操作說明：審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)組對審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，包括審計(jì)目標(biāo)完成情況、主要發(fā)覺、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及改進(jìn)建議，形成《審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告》；整理審計(jì)全過程的資料（如審計(jì)方案、通知書、工作底稿、報(bào)告、整改材料等），按照檔案管理規(guī)定分類歸檔，保證資料完整、可追溯。三、審計(jì)工作常用模板及填寫說明模板1：審計(jì)通知書公司審計(jì)通知書審字〔2024〕號被審計(jì)單位分公司審計(jì)項(xiàng)目2023年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)審計(jì)依據(jù)《公司內(nèi)部審計(jì)制度》第十條、年度審計(jì)計(jì)劃審計(jì)目標(biāo)評價(jià)分公司2023年度財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性及內(nèi)部控制有效性審計(jì)范圍2023年1月1日至2023年12月31日的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，涉及財(cái)務(wù)部、采購部、銷售部等審計(jì)時(shí)間2024年3月10日至3月20日（如需調(diào)整，將提前通知）審計(jì)組組長*經(jīng)理審計(jì)組成員專員、助理、*專家（IT）聯(lián)系方式審計(jì)組*經(jīng)理：138（辦公電話：010-）需配合事項(xiàng)1.提供2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證、賬簿、合同等資料（加蓋公章）；2.安排財(cái)務(wù)、采購、銷售負(fù)責(zé)人配合訪談；3.提供辦公場所及必要辦公設(shè)備。其他說明請被審計(jì)單位指定一名聯(lián)絡(luò)人（建議為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人），于3月8日前將聯(lián)絡(luò)方式反饋至審計(jì)組。簽發(fā)單位：公司審計(jì)部簽發(fā)日期：2024年3月5日模板2：審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿編號：-2024-CW-001審計(jì)項(xiàng)目2023年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)審計(jì)事項(xiàng)管理費(fèi)用-差旅費(fèi)核算審計(jì)期間2023年1月1日-2023年12月31日審計(jì)人員*專員復(fù)核人*經(jīng)理（主審）審計(jì)目標(biāo)檢查差旅費(fèi)報(bào)銷是否符合公司《費(fèi)用管理辦法》規(guī)定審計(jì)程序1.抽取2023年差旅費(fèi)報(bào)銷憑證20筆；2.核查報(bào)銷審批單、發(fā)票、行程單是否齊全；3.檢查報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)（如交通、住宿）是否符合規(guī)定；4.確認(rèn)是否存在跨期報(bào)銷、超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷問題。審計(jì)發(fā)覺1.2023年8月報(bào)銷憑證中，員工*出差住宿費(fèi)超標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)500元/晚，實(shí)際800元/晚），未附超標(biāo)說明；2.2023年12月報(bào)銷憑證中，差旅費(fèi)發(fā)票日期為2024年1月，屬于跨期報(bào)銷。審計(jì)證據(jù)索引1.報(bào)銷憑證號：CW20230815-20；2.報(bào)銷憑證號：CW20231230-05。定性及依據(jù)問題1：違反《公司費(fèi)用管理辦法》第12條“住宿費(fèi)超標(biāo)需附部門負(fù)責(zé)人書面說明”；問題2：違反《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第9條“費(fèi)用應(yīng)歸屬于發(fā)生當(dāng)期”。審計(jì)建議1.要求員工*超標(biāo)住宿費(fèi)說明部門負(fù)責(zé)人審批情況，限期退回超標(biāo)金額；2.財(cái)務(wù)部加強(qiáng)憑證審核，杜絕跨期報(bào)銷。被審計(jì)單位意見同意審計(jì)建議，將立即整改。責(zé)任人：*財(cái)務(wù)經(jīng)理。日期：2024年3月25日。編制日期2024年3月18日復(fù)核日期2024年3月19日模板3：審計(jì)發(fā)覺問題匯總表序號問題描述涉及金額/事項(xiàng)責(zé)任部門責(zé)任人整改措施整改時(shí)限整改狀態(tài)1采購流程中未執(zhí)行“三比一定”原則（比價(jià)、比質(zhì)、比服務(wù)），3筆采購合同未經(jīng)招標(biāo)直接簽訂120萬元采購部*經(jīng)理修訂《采購管理辦法》，明確10萬元以上采購需招標(biāo)；對現(xiàn)有供應(yīng)商進(jìn)行梳理，補(bǔ)充合格供應(yīng)商名錄2024年4月30日整改中2倉庫臺賬與系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致，差異率達(dá)5%存貨價(jià)值50萬元倉儲部*主管組織倉庫與財(cái)務(wù)部對賬，查明差異原因；建立月度核對機(jī)制，保證賬實(shí)相符2024年3月31日已完成3銷售合同中未約定違約條款，2筆合同存在回款風(fēng)險(xiǎn)合同金額80萬元銷售部*總監(jiān)對所有銷售合同進(jìn)行排查，補(bǔ)充違約條款；加強(qiáng)客戶信用管理，對新客戶實(shí)施分級授信2024年5月15日整改中模板4：審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告公司審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告整改字〔2024〕號審計(jì)項(xiàng)目2023年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)被審計(jì)單位分公司審計(jì)發(fā)覺問題數(shù)量3項(xiàng)整改完成情況已完成2項(xiàng)，整改中1項(xiàng)具體整改結(jié)果1.問題1（采購流程）：（1）《公司采購管理辦法（2024版）》已發(fā)布，新增“10萬元以上采購需公開招標(biāo)”條款，自4月1日起執(zhí)行；（2）完成現(xiàn)有20家供應(yīng)商資質(zhì)審核，新增5家合格供應(yīng)商。2.問題2（倉庫臺賬）：（1）倉庫與財(cái)務(wù)部完成對賬，差異原因?yàn)橄到y(tǒng)錄入延遲，已調(diào)整系統(tǒng)數(shù)據(jù)，保證賬實(shí)一致；（2）建立“倉庫-財(cái)務(wù)”月度對賬制度，首次對賬已于3月30日完成。3.問題3（銷售合同）：（1）排查出15份未約定違約條款的合同，已補(bǔ)充“逾期付款按日0.05%支付違約金”條款；（2）制定《客戶信用管理辦法》，對客戶信用等級進(jìn)行劃分，A類客戶授信期60天，B類30天，C類現(xiàn)款現(xiàn)貨。未完成整改原因及計(jì)劃問題3中2筆高風(fēng)險(xiǎn)銷售合同（客戶*公司）回款仍在跟進(jìn)中，預(yù)計(jì)2024年6月30日前完成回款，同步落實(shí)違約條款。附件1.《公司采購管理辦法（2024版）》；2.倉庫與財(cái)務(wù)對賬表；3.補(bǔ)充后的銷售合同樣本。被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人簽字*（分公司總經(jīng)理）日期2024年4月10日四、審計(jì)工作關(guān)鍵注意事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（一）獨(dú)立性原則審計(jì)人員不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營管理、決策或業(yè)務(wù)執(zhí)行，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性；審計(jì)組成員與被審計(jì)單位存在直系親屬、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)等可能影響