PAGE盈利培訓(xùn)學(xué)校會計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會計(jì)制度旨在規(guī)范盈利培訓(xùn)學(xué)校的會計(jì)核算，保證會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)培訓(xùn)學(xué)校的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[培訓(xùn)學(xué)校名稱]及其所屬各部門、各教學(xué)點(diǎn)。（三）會計(jì)核算基礎(chǔ)1.本培訓(xùn)學(xué)校會計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。2.以人民幣為記賬本位幣。（四）會計(jì)期間會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（五）記賬方法采用借貸記賬法。（六）會計(jì)要素1.資產(chǎn)：指培訓(xùn)學(xué)校過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由學(xué)校擁有或者控制的、預(yù)期會給學(xué)校帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.負(fù)債：指培訓(xùn)學(xué)校過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出學(xué)校的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債。3.所有者權(quán)益：指培訓(xùn)學(xué)校資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。4.收入：指培訓(xùn)學(xué)校在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。5.費(fèi)用：指培訓(xùn)學(xué)校在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。6.利潤：指培訓(xùn)學(xué)校在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。（七）會計(jì)信息質(zhì)量要求1.可靠性：會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。2.相關(guān)性：會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于使用者對學(xué)校過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。3.可理解性：會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。4.可比性：同一培訓(xùn)學(xué)校不同時(shí)期可比：要求培訓(xùn)學(xué)校采用的會計(jì)政策在前后各期保持一致，不得隨意變更。不同培訓(xùn)學(xué)校相同會計(jì)期間可比：要求不同培訓(xùn)學(xué)校對于相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比。5.實(shí)質(zhì)重于形式：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。6.重要性：企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。7.謹(jǐn)慎性：企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。8.及時(shí)性：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。二、會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會計(jì)人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)學(xué)校規(guī)模和業(yè)務(wù)需要，合理設(shè)置會計(jì)崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會計(jì)人員配備1.會計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計(jì)專業(yè)知識和技能，取得會計(jì)從業(yè)資格證書。2.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。（三）會計(jì)人員職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。2.對本培訓(xùn)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督，對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。3.定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，確保賬實(shí)相符。4.參與擬訂學(xué)校財(cái)務(wù)計(jì)劃，考核、分析預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。5.辦理其他會計(jì)事務(wù)。（四）會計(jì)人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)：會計(jì)人員應(yīng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。2.誠實(shí)守信：會計(jì)人員應(yīng)做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假；保守秘密，不為利益所誘惑。3.廉潔自律：會計(jì)人員應(yīng)公私分明、不貪不占，遵紀(jì)守法、清正廉潔。4.客觀公正：會計(jì)人員應(yīng)端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。5.堅(jiān)持準(zhǔn)則：會計(jì)人員應(yīng)熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的要求進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。6.提高技能：會計(jì)人員應(yīng)增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。7.參與管理：會計(jì)人員應(yīng)在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。8.強(qiáng)化服務(wù)：會計(jì)人員應(yīng)樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會計(jì)職業(yè)的良好社會形象。三、會計(jì)科目與賬戶（一）會計(jì)科目設(shè)置原則1.合法性原則：所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。2.相關(guān)性原則：所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告與對內(nèi)管理的要求。3.實(shí)用性原則：所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。（二）會計(jì)科目分類1.資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，如庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.負(fù)債類科目：按負(fù)債償還期限的長短分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債，如短期借款、應(yīng)付賬款、長期借款等。3.所有者權(quán)益類科目：如實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。4.成本類科目：如主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等。5.損益類科目：包括收入類科目和費(fèi)用類科目。收入類科目如主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等；費(fèi)用類科目如主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（三）賬戶設(shè)置根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，進(jìn)行分類核算。賬戶應(yīng)具備賬戶名稱、日期、憑證號數(shù)、摘要、借方、貸方、余額等要素。四、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)表種類1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映培訓(xùn)學(xué)校在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。2.利潤表：反映培訓(xùn)學(xué)校在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。3.現(xiàn)金流量表：反映培訓(xùn)學(xué)校在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。4.所有者權(quán)益變動表：反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報(bào)表。5.附注：對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求1.以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制。2.按正確的會計(jì)基礎(chǔ)編制。3.至少按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。4.項(xiàng)目列報(bào)遵守重要性原則。5.保持各個(gè)會計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性。6.至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。7.應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置披露編報(bào)企業(yè)的名稱等重要信息。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與公開1.培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期向主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)等報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。2.對于符合條件的培訓(xùn)學(xué)校，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定公開財(cái)務(wù)報(bào)表，提高財(cái)務(wù)透明度。五、收入核算（一）收入范圍培訓(xùn)學(xué)校的收入包括學(xué)費(fèi)收入、住宿費(fèi)收入、教材銷售收入、培訓(xùn)服務(wù)收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.學(xué)費(fèi)收入：在相關(guān)的培訓(xùn)服務(wù)已經(jīng)提供，且與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入學(xué)校，收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入。2.住宿費(fèi)收入：按照住宿服務(wù)提供期間分期確認(rèn)收入。3.教材銷售收入：在教材發(fā)出，且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)收入。4.培訓(xùn)服務(wù)收入：在培訓(xùn)服務(wù)完成，且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)收入。（三）收入核算方法1.學(xué)費(fèi)收入：設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入——學(xué)費(fèi)收入”科目進(jìn)行核算，按不同培訓(xùn)項(xiàng)目、不同年級等進(jìn)行明細(xì)核算。2.住宿費(fèi)收入：設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入——住宿費(fèi)收入”科目核算，按住宿標(biāo)準(zhǔn)、住宿期限等進(jìn)行明細(xì)核算。3.教材銷售收入：設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入——教材銷售收入”科目核算，按教材種類、銷售數(shù)量等進(jìn)行明細(xì)核算。4.培訓(xùn)服務(wù)收入：設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入——培訓(xùn)服務(wù)收入”科目核算，按培訓(xùn)項(xiàng)目、培訓(xùn)時(shí)間等進(jìn)行明細(xì)核算。六、成本費(fèi)用核算（一）成本費(fèi)用范圍1.成本：包括培訓(xùn)業(yè)務(wù)成本、教材成本、住宿費(fèi)成本等直接與培訓(xùn)業(yè)務(wù)相關(guān)的成本。2.費(fèi)用：包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用。（二）成本費(fèi)用核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的費(fèi)用。2.配比原則：同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。（三）成本費(fèi)用核算方法1.培訓(xùn)業(yè)務(wù)成本：包括教師薪酬、教學(xué)設(shè)備折舊、教材講義費(fèi)等，設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本——培訓(xùn)業(yè)務(wù)成本”科目核算，按培訓(xùn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。2.教材成本：包括教材采購成本、運(yùn)輸費(fèi)等，設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本——教材成本”科目核算，按教材種類進(jìn)行明細(xì)核算。3.住宿費(fèi)成本：包括宿舍管理人員薪酬、水電費(fèi)、折舊費(fèi)等，設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本——住宿費(fèi)成本”科目核算。4.管理費(fèi)用：核算學(xué)校行政管理部門為組織和管理學(xué)校經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等，設(shè)置“管理費(fèi)用”科目核算，按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5.銷售費(fèi)用：核算學(xué)校為銷售培訓(xùn)服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如廣告宣傳費(fèi)、招生代理費(fèi)等，設(shè)置“銷售費(fèi)用”科目核算，按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。6.財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算學(xué)校為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等，設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。七、資產(chǎn)核算（一）流動資產(chǎn)核算1.庫存現(xiàn)金：設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目核算，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。2.銀行存款：設(shè)置“銀行存款”科目核算，按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。3.應(yīng)收賬款：核算培訓(xùn)學(xué)校因提供培訓(xùn)服務(wù)等應(yīng)向接受服務(wù)單位收取的款項(xiàng)，設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目核算，按不同的債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。4.預(yù)付賬款：核算培訓(xùn)學(xué)校按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，設(shè)置“預(yù)付賬款”科目核算，按供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。（二）固定資產(chǎn)核算1.固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分類：包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。3.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。4.固定資產(chǎn)折舊：采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定。設(shè)置“累計(jì)折舊”科目核算固定資產(chǎn)折舊額。（三）無形資產(chǎn)核算1.無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。2.無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。3.無形資產(chǎn)攤銷：采用直線法攤銷，攤銷年限根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命合理確定。設(shè)置“累計(jì)攤銷”科目核算無形資產(chǎn)攤銷額。八、負(fù)債核算（一）流動負(fù)債核算1.短期借款：核算培訓(xùn)學(xué)校向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款，設(shè)置“短期借款”科目核算，按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。2.應(yīng)付賬款：核算培訓(xùn)學(xué)校因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)，設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目核算，按不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。3.預(yù)收賬款：核算培訓(xùn)學(xué)校按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，設(shè)置“預(yù)收賬款”科目核算，按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。（二）非流動負(fù)債核算長期借款：核算培訓(xùn)學(xué)校向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款，設(shè)置“長期借款”科目核算，按貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。九、所有者權(quán)益核算（一）實(shí)收資本核算核算投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到學(xué)校的資本數(shù)額，設(shè)置“實(shí)收資本”科目核算，按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。（二）資本公積核算核算學(xué)校收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等，設(shè)置“資本公積”科目核算，按資本公積的來源進(jìn)行明細(xì)核算。（三）盈余公積核算核算學(xué)校從凈利潤中提取的盈余公積，設(shè)置“盈余公積”科目核算，分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。（四）未分配利潤核算“未分配利潤”科目核算學(xué)校實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在學(xué)校的、歷年結(jié)存的利潤。十、財(cái)務(wù)報(bào)告分析（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析1.償債能力分析：計(jì)算流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，分析學(xué)校的短期和長期償債能