2025年中職會(huì)計(jì)（增值稅申報(bào)實(shí)務(wù)）試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：請(qǐng)將每小題的正確答案填在括號(hào)內(nèi)。(總共20題，每題2分，每題只有一個(gè)正確答案)1.增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的是（）A.銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)B.銷售農(nóng)機(jī)零件C.銷售避孕藥品D.銷售古舊圖書2.下列行為中，應(yīng)征收增值稅的是（）A.某運(yùn)輸公司提供班車服務(wù)B.某餐廳提供餐飲服務(wù)C.某單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)D.某個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)3.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為（）A.3%B.5%C.6%D.9%4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天5.增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（）A.航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%B.航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票價(jià)÷（1+9%）×9%C.航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=燃油附加費(fèi)÷（1+9%）×9%D.航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)-燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%6.下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是（）A.個(gè)人銷售自己使用過的物品B.銷售電子出版物C.提供縫紉勞務(wù)D.提供加工勞務(wù)7.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起（）內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A.30日B.60日C.90日D.360日8.某增值稅一般納稅人2025年5月購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅稅額0.9萬元。則該批原材料的采購成本為（）萬元。A.100B.110C.113D.123.99.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是（）A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款10.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，（）A.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.按銷售額依照征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額D.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1第十一條.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過（）萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。A.3B.5C.10D.1512.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的表述中，正確的是（）A.增值稅一般納稅人應(yīng)在每月15日前進(jìn)行納稅申報(bào)B.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)在每季度末進(jìn)行納稅申報(bào)C.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款D.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)13.某增值稅一般納稅人2025年6月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，銷售自己使用過的2013年8月購進(jìn)的小汽車一輛，取得含稅銷售額10.3萬元。則該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.13B.13.3C.13.6D.14.314.下列關(guān)于增值稅發(fā)票開具的表述中，不正確的是（）A.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票C.銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外D.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品，可以開具增值稅專用發(fā)票15.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（），按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票B.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票D.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書16.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)資料的表述中，不正確的是（）A.增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料為必報(bào)資料B.增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》C.增值稅小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》D.納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》17.某增值稅一般納稅人2025年7月將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物成本為10萬元，同類貨物不含稅售價(jià)為15萬元。則該納稅人應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.1.3B.1.95C.2.25D.2.5518.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的其他資料的表述中，正確的是（）A.已開具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)B.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)C.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件D.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票19.增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，不需要繳納增值稅的是（）A.將自產(chǎn)的貨物分配給股東B.將外購的貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資20.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的表述中，不正確的是（）A.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不需要辦理納稅申報(bào)B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)C.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金D.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月第II卷（非選擇題，共60分）（一）填空題（每題2分，共10分）答題要求：請(qǐng)?jiān)跈M線上填寫正確答案。1.增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的______作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的稅率，基本稅率為______，低稅率為______，零稅率適用于______。3.增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅，______從銷項(xiàng)稅額中抵扣。4.增值稅納稅申報(bào)期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅申報(bào)期限，由______根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。5.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開具之日起______內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）答題要求：請(qǐng)簡(jiǎn)要回答問題，條理清晰。1.簡(jiǎn)述增值稅的特點(diǎn)。2.簡(jiǎn)述增值稅納稅申報(bào)的流程。（三）計(jì)算題（每題10分，共20分）答題要求：請(qǐng)寫出計(jì)算過程和結(jié)果。1.某增值稅一般納稅人2025年8月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元。當(dāng)月將自產(chǎn)的一批貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，該批貨物成本為20萬元，同類貨物不含稅售價(jià)為30萬元。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。2.某增值稅小規(guī)模納稅人2025年9月銷售貨物取得含稅銷售額10.3萬元。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。（四）案例分析題（每題10分，共10分）答題要求：請(qǐng)仔細(xì)閱讀案例，分析并回答問題。某增值稅一般納稅人2025年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售甲產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票注明含稅銷售額22.6萬元。（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅稅額6.5萬元。（4）將自產(chǎn)的丙產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，該批產(chǎn)品成本為10萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為15萬元。（5）購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元，增值稅稅額2.6萬元。（6）當(dāng)月因管理不善，導(dǎo)致上月購進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料成本為5萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.65萬元。已知該企業(yè)增值稅稅率為13%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。（五）綜合題（每題10分，共10分）答題要求：請(qǐng)根據(jù)所給材料，綜合分析并回答問題。某增值稅一般納稅人2025年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元。（2）銷售B產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票注明含稅銷售額33.9萬元。（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元。（4）將自產(chǎn)的C產(chǎn)品用于對(duì)外投資，該批產(chǎn)品成本為30萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為40萬元。（5）購進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅稅額6.5萬元。（6）當(dāng)月取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅稅額0.9萬元。（7）當(dāng)月將一批自產(chǎn)的D產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本為15萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為20萬元。已知該企業(yè)增值稅稅率為13%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：第I卷：1.B2.A3.A4.D5.A6.A7.D8.B9.B10.C11.C12.D13.B14.D15.A16.D17.C18.B19.B20.A第II卷：（一）1.增值額2.13%；9%；出口貨物3.不得4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)5.360日（二）1.增值稅具有以下特點(diǎn)：保持稅收中性；普遍征收；稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)；實(shí)行稅款抵扣制度；實(shí)行比例稅率；實(shí)行價(jià)外稅制度。2.增值稅納稅申報(bào)流程：納稅人在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，填寫增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料；向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)資料；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核；納稅人繳納稅款。（三）1.銷項(xiàng)稅額=（200+30）×13%=約29.9萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬元，應(yīng)納稅額=29.9-13=16.9萬元。2.應(yīng)納稅額=10.3÷（1+3%）×3%=0.3萬元。（四）銷項(xiàng)稅額=13+22.6÷（1+13%）×13%+15×13%=約20.4萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5+2.6-0.65=8.45萬元，應(yīng)納稅額=20.4-8.45=11.95萬元。（五）銷項(xiàng)稅額=26+33.9÷（1+13%）×13%+40×13%+20×13%=約35.1萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額=13+6.5+0.9=20.4萬元，應(yīng)納稅額=35.1-20.4=14.7萬元。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款等256萬元；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬元；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26萬元。借：銀行存款等33.9萬元；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30萬元；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9萬元。借：原材料100萬元；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬元；貸：銀行存款等113萬元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資45.2萬元；貸：主營(yíng)業(yè)