2025年大學(xué)第二學(xué)年（審計(jì)學(xué)）審計(jì)實(shí)務(wù)階段測(cè)試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的。1.審計(jì)的對(duì)象，可以高度概括為被審計(jì)單位的（）。A.財(cái)務(wù)收支B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料C.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)D.經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（）。A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國(guó)股份制企業(yè)制度C.美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)D.中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)3.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是（）。A.強(qiáng)制審計(jì)B.有償審計(jì)C.受托審計(jì)D.雙向獨(dú)立4.審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是（）。A.及時(shí)性B.廣泛性C.獨(dú)立性D.科學(xué)性5.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的目的是（）。A.確定內(nèi)部控制的可信賴程度B.確定控制風(fēng)險(xiǎn)的高低C.確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.確定內(nèi)部控制是否健全有效6.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素中的控制活動(dòng)，在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的公司治理中的體現(xiàn)有（）。A.獨(dú)立董事的獨(dú)立性B.董事長(zhǎng)對(duì)經(jīng)理的決策授權(quán)與監(jiān)督C.董事、監(jiān)事、經(jīng)理的考核激勵(lì)控制D.董事會(huì)聘請(qǐng)獨(dú)立第三方對(duì)經(jīng)理履行職責(zé)情況的檢查7.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的的是（）。A.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.評(píng)估管理層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是（）。A.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序C.評(píng)估管理層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制9.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序的是（）。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.實(shí)施控制測(cè)試C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。A.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)C.審計(jì)意見(jiàn)的類型D.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)11.下列各項(xiàng)中，不屬于控制測(cè)試的性質(zhì)的是（）。A.詢問(wèn)B.觀察C.檢查D.重新執(zhí)行12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，通常使用的審計(jì)程序不包括（）。A.詢問(wèn)B.觀察C.重新計(jì)算D.檢查13.下列各項(xiàng)中，不屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。A.細(xì)節(jié)測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性分析程序C.重新執(zhí)行D.函證14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常使用的審計(jì)程序不包括（）。A.檢查B.觀察C.重新執(zhí)行D.函證15.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)工作底稿編制目的的是（）。A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作C.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作D.便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿16.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后（）天內(nèi)。A.30B.60C.90D.18017.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)報(bào)告的要素的是（）。A.標(biāo)題B.引言段C.審計(jì)意見(jiàn)段D.審計(jì)報(bào)告日期18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)段之前增加（）。A.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.其他事項(xiàng)段C.說(shuō)明段D.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段19.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容的是（）。A.審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊行為，應(yīng)當(dāng)（）。A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告B.向被審計(jì)單位管理層報(bào)告C.向被審計(jì)單位治理層報(bào)告D.向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告第II卷（非選擇題共60分）21.（10分）簡(jiǎn)述審計(jì)的職能與作用。22.（10分）闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)。材料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：1.甲公司在2024年12月31日的存貨盤(pán)點(diǎn)中，有一批價(jià)值100萬(wàn)元的存貨未納入盤(pán)點(diǎn)范圍。2.甲公司2024年度的銷售收入中有一筆500萬(wàn)元的銷售業(yè)務(wù)，銷售合同約定的收款日期為2025年1月10日，但甲公司在2024年12月31日確認(rèn)了該筆銷售收入。3.甲公司2024年度的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法與以前年度不一致，導(dǎo)致當(dāng)年折舊費(fèi)用減少了200萬(wàn)元。23.（20分）針對(duì)上述問(wèn)題，分析甲公司可能存在的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的審計(jì)程序。材料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，獲取了以下審計(jì)證據(jù)：1.乙公司2024年12月31日的銀行對(duì)賬單。2.乙公司2024年度的銷售發(fā)票存根。3.乙公司管理層關(guān)于應(yīng)收賬款賬齡分析的說(shuō)明。4.乙公司2024年度的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表。24.（15分）請(qǐng)分別指出上述審計(jì)證據(jù)屬于哪類審計(jì)證據(jù)，并說(shuō)明其可靠性。25.（5分）簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。答案：1.C2.A3.A4.C5.A6.BC7.C8.A9.A10.C11.D12.C13.C14.C15.D16.B17.D18.C19.C20.C21.審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指通過(guò)審計(jì)，監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)、在正常的軌道上進(jìn)行；經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是指通過(guò)審核檢查，評(píng)定被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等；經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指通過(guò)審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行審查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、公允性、合法性，并出具書(shū)面證明，為審計(jì)授權(quán)人或委托人提供確切的信息，并取信于社會(huì)公眾。審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在防護(hù)性作用和建設(shè)性作用兩方面。防護(hù)性作用是指通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查，揭露各種違法亂紀(jì)行為，保護(hù)國(guó)家和集體財(cái)產(chǎn)的安全完整，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序；建設(shè)性作用是指通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總體目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。具體包括：一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，這是審計(jì)的核心目標(biāo)；二是發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，即對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表意見(jiàn)；三是與管理層和治理層溝通，將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)各種情況和問(wèn)題與管理層和治理層進(jìn)行溝通，以便他們能夠及時(shí)了解情況并采取措施。23.對(duì)于未納入盤(pán)點(diǎn)范圍的100萬(wàn)元存貨，可能存在存貨賬實(shí)不符的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，低估存貨資產(chǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，檢查存貨的實(shí)際存在情況，獲取存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。對(duì)于提前確認(rèn)的500萬(wàn)元銷售收入，可能存在收入確認(rèn)不恰當(dāng)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，高估收入和利潤(rùn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銷售合同、發(fā)貨憑證、收款記錄等相關(guān)文件，以確定收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。對(duì)于固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法變更導(dǎo)致折舊費(fèi)用減少200萬(wàn)元，可能存在會(huì)計(jì)估計(jì)變更不合理的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，影響利潤(rùn)計(jì)算。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查變更的合理性，獲取相關(guān)證據(jù)，評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。24.銀行對(duì)賬單屬于外部證據(jù)中的書(shū)面證據(jù)，可靠性較高，因?yàn)樗怯摄y行出具的，具有較強(qiáng)的客觀性。銷售發(fā)票存根屬于內(nèi)部證據(jù)中的書(shū)面證據(jù)，可靠性相對(duì)較低，因?yàn)樗潜粚徲?jì)單位內(nèi)部生成的。管理層關(guān)于應(yīng)收賬款賬齡分析的說(shuō)明屬于內(nèi)部證據(jù)中的口頭證據(jù)，可靠性較低，因?yàn)槠渥C明力較弱。固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表屬于內(nèi)部證據(jù)中的實(shí)物證據(jù)，可靠性相對(duì)較高，因?yàn)樗菍?duì)實(shí)物