緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景近些年，審計(jì)行業(yè)丑事五花八門，審計(jì)不良信息好像已經(jīng)引起全領(lǐng)域的“系統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)”。在全球化和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的直接影響下，中國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。審計(jì)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展趨勢(shì)和企業(yè)運(yùn)營的一種方式，充分發(fā)揮著愈來愈關(guān)鍵的功效。伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尤其是對(duì)新三板的迅速掛牌上市和報(bào)備及其企業(yè)巨大的個(gè)股數(shù)量，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)流程的需求量與日俱增。20世紀(jì)90時(shí)代至今，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)生了天翻地覆的轉(zhuǎn)變，科技進(jìn)步日新月異，人們逐漸進(jìn)入到信息社會(huì)時(shí)代。在這里環(huán)境下，公司遭遇多種多樣且迅速改變的外部環(huán)境，公司的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)可以快速轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)報(bào)告，這顯然提高了個(gè)人審計(jì)的崗位風(fēng)險(xiǎn)。伴隨著金融市場(chǎng)的迅速發(fā)展趨勢(shì)，群眾和財(cái)務(wù)報(bào)告使用人對(duì)民俗審計(jì)的依靠和期待愈來愈高。她們不但規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)審計(jì)規(guī)則出示審計(jì)匯報(bào)，還期待會(huì)計(jì)師事務(wù)所查出來全部的徇私舞弊和不正確。不容置疑，群眾、表格使用人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)民俗審計(jì)的游戲角色和義務(wù)認(rèn)知能力會(huì)存有欠佳。一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所尤其是中小型公司為了更好地占領(lǐng)審計(jì)銷售市場(chǎng)，片面性高度重視業(yè)務(wù)流程合同書而忽略對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)流程新項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制，造成審計(jì)品質(zhì)無法得到確保，最后造成中國證監(jiān)會(huì)的懲罰。這不但傷害了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)益，也傷害了金融市場(chǎng)各大企業(yè)的權(quán)益，對(duì)我國股票市場(chǎng)的健康發(fā)展產(chǎn)生不良危害。僅有科學(xué)合理地預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才可以確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所總體的健康發(fā)展。1.1.2研究意義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果會(huì)危害會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)品質(zhì)，長此以往也會(huì)危害單獨(dú)審計(jì)領(lǐng)域的發(fā)展趨勢(shì)。加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，提升審計(jì)品質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)能力，是在我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所存活和發(fā)展的重要。與此同時(shí)，對(duì)維護(hù)保養(yǎng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制紀(jì)律，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展有著關(guān)鍵實(shí)際意義發(fā)展，根據(jù)辨別和評(píng)定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，能夠更好地協(xié)助貴陽市安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所。貴陽市安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所和相近的中小型公司“發(fā)展壯大”趨勢(shì)：（1）有益于貴陽市安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所，貴陽市安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠更好地避開審計(jì)新項(xiàng)目前、中、后的風(fēng)險(xiǎn)。提示審計(jì)工作人員在實(shí)行有關(guān)審計(jì)程序流程時(shí)愈發(fā)慎重。（2）有益于貴陽市安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核心競(jìng)爭(zhēng)力，審計(jì)師根據(jù)對(duì)新項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)剖析和鑒別，協(xié)助會(huì)計(jì)師事務(wù)所立即調(diào)節(jié)審計(jì)方案，特別是在忙碌的年檢工作上，在堅(jiān)持不懈風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)的前提條件下，確保審計(jì)工作中的有效進(jìn)行。兼具審計(jì)實(shí)際效果和高效率，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在較低的水準(zhǔn)上，推動(dòng)公司的身心健康發(fā)展趨勢(shì)和持續(xù)增長。（3）對(duì)貴陽市安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所明確提出的提議和保障機(jī)制，還可以為像貴陽市安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所的中大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的每個(gè)分所參考。有益于其更為嚴(yán)格的看待審計(jì)工作中。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式，在審計(jì)工作中的各個(gè)階段更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乜刂茖徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀Devile(2020)科學(xué)的研究了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)要素，根據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析得到，在注冊(cè)會(huì)計(jì)早已考慮到了重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害的條件下，審計(jì)企業(yè)的環(huán)境因素以及商業(yè)服務(wù)顧客風(fēng)險(xiǎn)因素提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。Timmy(2019)研究表明企業(yè)的自然環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有較大危害，并經(jīng)過很多統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)確認(rèn)，假如公司自然環(huán)境處在主導(dǎo)性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不容易提升。必須留意的是，存有重要環(huán)境污染問題的公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)提升。Cherrymuddy(2018)研究提出對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展而言，一定要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，進(jìn)而提升企業(yè)的綜合發(fā)展水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀包威(2014)基于項(xiàng)目審計(jì)、從業(yè)品質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制等角度針對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行了綜合評(píng)估和研究，并提出了針對(duì)性的解決方案和對(duì)策。朱曉培(2015)以HX事務(wù)所為實(shí)例公司，針對(duì)中小會(huì)計(jì)事務(wù)所所產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問題進(jìn)行綜合分析，并從多個(gè)角度提出了針對(duì)性的原因分析。最終，對(duì)于該事務(wù)所現(xiàn)階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的不足，明確提出了相對(duì)的防范措施。楊國杰(2015)匯總了近些年IPO審計(jì)中的徇私舞弊事情，并融合“舞弊三角要素”剖析了事務(wù)所的應(yīng)對(duì)措施。針對(duì)IPO業(yè)務(wù)流程服務(wù)承諾，可以采用集體決策、新項(xiàng)目品質(zhì)管理審查工作人員全員參與的方法。張翠(2020)研究提出對(duì)于上市公司而言，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理具有十分重要的作用，直接決定了企業(yè)未來的經(jīng)營和發(fā)展，并從企業(yè)層面、行業(yè)層面和社會(huì)層面三個(gè)角度提出了解決的對(duì)策。從總體上看，目前，我國關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究依然處于一個(gè)初步發(fā)展的階段，相關(guān)的研究內(nèi)容，大部分都是結(jié)合國外的研究成果進(jìn)行分析，缺乏完善性。1.3研究內(nèi)容及方法1.3.1研究內(nèi)容貴陽市安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所是文中的關(guān)鍵研究對(duì)象。文中第一詳細(xì)介紹貴陽市安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基本情況。并根據(jù)該事務(wù)所實(shí)際本年度審計(jì)事宜的案例敘述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)況，從而鑒別和評(píng)定該事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而能夠更好地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最終，依據(jù)貴陽市安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定結(jié)果。將依據(jù)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的差異水平，明確提出風(fēng)險(xiǎn)控制防范措施和有關(guān)保障機(jī)制。1.3.2研究方法文獻(xiàn)研究法。根據(jù)閱覽企業(yè)應(yīng)付賬款管理和會(huì)計(jì)問題息息相關(guān)的各種參考文獻(xiàn)，普遍搜集世界各國與其說審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法有關(guān)的重要信息，將采集到的全部參考文獻(xiàn)開展融合，為貴陽市安永審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法的深入分析工作中搞好準(zhǔn)備工作。并根據(jù)有關(guān)參考文獻(xiàn)掌握各企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)，有益于便捷地剖析貴陽市安永行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中存在的不足。并明確提出行得通的解決方法。案例分析法。文中具體剖析了與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法有關(guān)的不一樣實(shí)例和材料，并對(duì)貴陽市安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所的狀況實(shí)現(xiàn)了詳細(xì)分析。進(jìn)而掌握貴陽市安永存在的不足。并依據(jù)經(jīng)典案例的匯總明確提出了一些切實(shí)可行的對(duì)策，為貴陽市安永的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法提到了全局性的建議。年青的會(huì)計(jì)事務(wù)所。

2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制概述2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議方式存有，并且在一些主要的實(shí)例中，即使審計(jì)工作人員嚴(yán)格遵守了任何的審計(jì)程序流程，沒有過失，也將會(huì)遭遇起訴的風(fēng)險(xiǎn)，遭到損害。一樣，假如審計(jì)師在審計(jì)全過程中不正確，那么他應(yīng)當(dāng)起訴。但在被起訴的情形下，被審計(jì)企業(yè)沒有具體損害，僅因被審計(jì)企業(yè)與會(huì)計(jì)事務(wù)所的客戶關(guān)系維護(hù)發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)而一方面提起訴訟，承擔(dān)連帶責(zé)任。另一方面，假如被審計(jì)企業(yè)運(yùn)營不成功，為了更好地最大限度地填補(bǔ)損害，注冊(cè)會(huì)計(jì)以及所屬事務(wù)所也會(huì)起訴，導(dǎo)致事務(wù)所信譽(yù)和營業(yè)收入的損害。這就是我們常說的“深口袋基礎(chǔ)理論”。因而，理論的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以界定為審計(jì)行為主體遭到損害的概率。2.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的含義及意義2.2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的含義根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可操控性，審計(jì)工作人員在審計(jì)全過程中的每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采用各種各樣方法和方式，清除或減少風(fēng)險(xiǎn)事情產(chǎn)生的概率或減少損失。最后做到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，更強(qiáng)的進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)流程。這必須標(biāo)準(zhǔn)是，審計(jì)工作人員為了更好的一些權(quán)益，故意做錯(cuò)事和審計(jì)結(jié)果，導(dǎo)致不太好的結(jié)果。該情形的風(fēng)險(xiǎn)控制不屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的范疇，歸屬于紀(jì)律處分的范疇。2.2.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義會(huì)計(jì)事務(wù)所適當(dāng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)其自己發(fā)展趨勢(shì)和領(lǐng)域社會(huì)進(jìn)步具備關(guān)鍵實(shí)際意義。首先，根據(jù)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的剖析和控制，會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)工作人員可以加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)觀念，并融合自身的專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚋玫剡M(jìn)行審計(jì)每日任務(wù)，減少審計(jì)不成功的概率，提升審計(jì)品質(zhì)。次之，事務(wù)所可以加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，進(jìn)而提升事務(wù)所的核心競(jìng)爭(zhēng)力。在這個(gè)全領(lǐng)域遭遇系統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)期，事務(wù)所管理人員和有關(guān)審計(jì)工作人員如果有系統(tǒng)軟件的風(fēng)險(xiǎn)防治核心理念，毫無疑問會(huì)變成本身發(fā)展趨勢(shì)的強(qiáng)有力推卸責(zé)任。保證自身能在嚴(yán)酷的外界運(yùn)營條件中挽救自身的生存空間，穩(wěn)定身心健康發(fā)展趨勢(shì)。最終，一個(gè)好的審計(jì)行業(yè)的快速發(fā)展離不了全部公司的共同努力。根據(jù)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性、審計(jì)質(zhì)量、減少欠佳審計(jì)預(yù)估、金融市場(chǎng)良性運(yùn)作、規(guī)范信息披露清晰度等層面的控制方法，使全部行業(yè)向著更規(guī)范、更強(qiáng)的角度發(fā)展趨勢(shì)。

3貴陽安永會(huì)計(jì)事務(wù)所概況3.1貴陽安永會(huì)計(jì)事務(wù)所簡(jiǎn)介貴陽市安永的組織結(jié)構(gòu)可以劃分為四個(gè)層級(jí)。現(xiàn)階段，該企業(yè)有六名公司股東。頂層，老總也是他的公司法人，也有經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師。并開設(shè)業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部門、綜合管理部、風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)合會(huì)和審計(jì)一部、二部、三部、四部。貴陽市安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所一共有宣布職工167人，在其中注冊(cè)會(huì)計(jì)30余人，稅務(wù)師、資產(chǎn)評(píng)估師、造價(jià)師等專業(yè)人員20余人，平均年齡為3l歲。企業(yè)員工的條件和資格證書如下圖3-1和3-2所顯示。圖3-1貴陽安永會(huì)計(jì)事務(wù)所持證情況圖圖3-2貴陽安永會(huì)計(jì)事務(wù)所員工學(xué)歷情況圖3.2貴陽安永會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)流程貴陽市安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作中，可以劃分為四個(gè)階段：業(yè)務(wù)承接階段、審計(jì)整體規(guī)劃階段、審計(jì)執(zhí)行階段和審計(jì)進(jìn)行階段。3.2.1業(yè)務(wù)承接階段在創(chuàng)業(yè)階段，首先要確立此次行動(dòng)目的。即明確是不是接納該審計(jì)業(yè)務(wù)，并保證在該審計(jì)階段達(dá)到下列規(guī)定：（1）團(tuán)隊(duì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)的自覺性不會(huì)受到影響，其專業(yè)技能達(dá)到工程規(guī)定；（2）應(yīng)確保被審計(jì)企業(yè)技術(shù)人員的管理方法和誠實(shí)守信；（3）不會(huì)有與被審計(jì)企業(yè)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)協(xié)議書條文的誤會(huì)。現(xiàn)階段，貴陽市安永青年人會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)執(zhí)行實(shí)際程序流程來操縱風(fēng)險(xiǎn)性，落實(shí)措施流程和標(biāo)準(zhǔn)以下表3-1所顯示：表3-1業(yè)務(wù)承接階段審計(jì)控制表表格來源：貴陽安永會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)底稿在自主創(chuàng)業(yè)階段，有三個(gè)重要的安全風(fēng)險(xiǎn)。一是“看另一方”，客觀性點(diǎn)評(píng)被審計(jì)企業(yè)的外部環(huán)境自然環(huán)境，進(jìn)行被審計(jì)企業(yè)和自然環(huán)境的問卷調(diào)查，內(nèi)容包含：被審計(jì)企業(yè)的基本情況、行業(yè)類別內(nèi)容經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、高管的個(gè)人修養(yǎng)、企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)及以及經(jīng)營情況。次之，“考慮到自身”根據(jù)進(jìn)行《審計(jì)業(yè)務(wù)流程獨(dú)立性與專業(yè)勝任力問卷調(diào)查》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性問卷》、《審計(jì)團(tuán)隊(duì)獨(dú)立性測(cè)評(píng)表》和發(fā)布《審計(jì)師有關(guān)獨(dú)立性的申明》完成對(duì)自身獨(dú)立性的調(diào)查。最終，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)流程承諾書。3.2.2審簽訂劃階段事務(wù)所承攬審計(jì)業(yè)務(wù)流程，簽審驗(yàn)計(jì)劃務(wù)流程協(xié)議書后，進(jìn)到審計(jì)方案策劃階段。在審計(jì)方案階段，要進(jìn)行整體審計(jì)方案、實(shí)際審計(jì)方案，定編財(cái)務(wù)報(bào)告方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和獨(dú)特風(fēng)險(xiǎn)性的鑒別和解決計(jì)劃書。在審計(jì)方案階段，貴陽市安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所；年青的會(huì)計(jì)師事務(wù)所首先依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序流年輕結(jié)果明確審計(jì)工作中的范疇，這必須考慮到適結(jié)果財(cái)務(wù)分析報(bào)告的定編、應(yīng)用的審計(jì)規(guī)范、與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的領(lǐng)域的特別要求、要審計(jì)的集團(tuán)公司中構(gòu)成部分的總量和部位、包括經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告的資料中的更多信息及其其他必須考量的事宜。在明確必要性級(jí)別的歷程中，貴陽市安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所；青年人會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一依照財(cái)務(wù)報(bào)告方面資產(chǎn)總額的0.5%、收益的1%、資產(chǎn)總額的0.5%的最少額度明確重要性水平。在確定匯報(bào)總體目標(biāo)、日程安排和需要溝通交流時(shí)，包含企業(yè)審計(jì)匯報(bào)對(duì)外開放公布的時(shí)間，及其中后期審計(jì)和最后審計(jì)的日程安排時(shí)間高管和整治、新項(xiàng)目精英團(tuán)隊(duì)、權(quán)威專家或有關(guān)工作政治、前注冊(cè)會(huì)計(jì)等的溝通交流。確定工作人員分配，包含明確項(xiàng)目經(jīng)理、當(dāng)場(chǎng)項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目助理，并區(qū)劃其工作職責(zé)。并將審批范疇、溝通交流內(nèi)容及有關(guān)時(shí)間遞交工程施工質(zhì)量審批人審核內(nèi)容程施工時(shí)間審批人審核后才可執(zhí)行。針對(duì)一些注冊(cè)會(huì)計(jì)不了解的行業(yè)，如新科技、精密制造等，必須規(guī)劃好下一步是不是應(yīng)用權(quán)威專家或有關(guān)人員在工作中。3.2.3審計(jì)實(shí)施階段該階段主要包含表格工程的符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在貴陽市安永的審計(jì)執(zhí)行階段。在內(nèi)部控制檢測(cè)中整理周期時(shí)間，制訂內(nèi)部控制附注，現(xiàn)在在持續(xù)經(jīng)營、較為信息內(nèi)容、起訴與理賠、薪水與人事部門周期時(shí)間、固資周期時(shí)間、總分類賬會(huì)計(jì)分錄檢測(cè)等控制模塊。并裝有名聲匯報(bào)、附注、評(píng)定表、執(zhí)行表。次之是各會(huì)計(jì)分錄的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，分成財(cái)產(chǎn)類、債務(wù)類、權(quán)益類和損益類。針對(duì)不一樣的會(huì)計(jì)分錄，為了更好地開展恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試，將實(shí)行不一樣的審計(jì)程序流程。包含審計(jì)總體目標(biāo)與確定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，即存有/產(chǎn)生、完備性、權(quán)利義務(wù)、標(biāo)價(jià)與分派、精確性、限期、歸類、列示與公布。次之，開展鑒別級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，敘述詳盡的風(fēng)險(xiǎn)性信息內(nèi)容。再度，獲得風(fēng)險(xiǎn)性有關(guān)的控制測(cè)試結(jié)果，剖析方案執(zhí)行的實(shí)際性分析程序和詳盡測(cè)試代碼。3.2.4報(bào)告出具階段這一階段是審計(jì)的最后一個(gè)階段。注冊(cè)會(huì)計(jì)在提供匯報(bào)前，理應(yīng)進(jìn)行全部必需的審計(jì)程序流程，獲得充足、適度的審計(jì)直接證據(jù)，并得到適度的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)工作中的最后結(jié)論是審計(jì)匯報(bào)。在報(bào)告中，審計(jì)師依據(jù)審計(jì)規(guī)則的規(guī)定執(zhí)行需要的審計(jì)程序流程后開具的宣布書面形式文檔，用以對(duì)被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的發(fā)展趨勢(shì)表達(dá)意見。審計(jì)匯報(bào)是對(duì)審計(jì)工作中和效果的全方位匯總，是審計(jì)工作人員向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表外界使用人給予的關(guān)鍵文檔。注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)有關(guān)審計(jì)規(guī)則搞好審計(jì)進(jìn)行階段的工作中，依據(jù)獲得的審計(jì)直接證據(jù)，有效應(yīng)用崗位分辨產(chǎn)生合理的審計(jì)建議?！顿|(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)》規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所制訂立即進(jìn)行最后業(yè)務(wù)流程文件合并的現(xiàn)行政策和程序流程。在貴陽市安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所出示審計(jì)匯報(bào)階段，推行三級(jí)品質(zhì)核查規(guī)章制度尤其重要。怎樣根據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠焚|(zhì)核查能夠更好地操縱審計(jì)工作中，針對(duì)操縱審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性至關(guān)重要。最終，審計(jì)工作中的報(bào)備應(yīng)合乎審計(jì)規(guī)則的管理制度規(guī)定，在提供匯報(bào)之日起60日內(nèi)進(jìn)行報(bào)備工作中。

4貴陽安永會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題針對(duì)上一節(jié)從事務(wù)所層面分析該事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀，并通過對(duì)事務(wù)所相關(guān)人員的訪談中可得到該事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在總體上存在以下幾點(diǎn)問題。4.1一線員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提高在當(dāng)今時(shí)代背景下，如果會(huì)計(jì)事務(wù)所想要在經(jīng)營發(fā)展過立足，就一定要強(qiáng)化對(duì)自身的經(jīng)營發(fā)展的理解。針對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理而言，風(fēng)險(xiǎn)管理并不局限于管理層的角度，而是需要每一位員工都承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。但是貴陽永安會(huì)計(jì)事務(wù)所除去總經(jīng)理和高級(jí)管理者之外，其他的基層員工不具有風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制的能力相對(duì)比較差。在經(jīng)營和發(fā)展的過程中，對(duì)于項(xiàng)目質(zhì)量的復(fù)核流于形式。從而導(dǎo)致承接審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中只重視自身的利益，忽略了自身活動(dòng)不細(xì)致而造成的對(duì)于審計(jì)結(jié)果和事務(wù)所的聲譽(yù)產(chǎn)生的影響，最終會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)控制。4.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施尚不完善從貴陽市安永審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的狀況考慮，我們可以看年輕些常用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，如創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)合會(huì)，選用三級(jí)核查品質(zhì)自動(dòng)控制系統(tǒng)。這種對(duì)策主要是企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制方法，欠缺外界控制方法。例如，沒有專業(yè)的機(jī)構(gòu)承擔(dān)對(duì)顧客挑選的業(yè)務(wù)流程承攬階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性開展科學(xué)合理的分析和考量。再者，作為一家創(chuàng)立于2005年，注冊(cè)作為300萬余元，經(jīng)安徽省財(cái)政廳準(zhǔn)許，具備大中小型國企審計(jì)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，迄今沒有顯著擴(kuò)張事務(wù)所經(jīng)營規(guī)模的措沒有都沒有將其組織結(jié)構(gòu)變動(dòng)為獨(dú)特的普通合伙，依然是傳統(tǒng)式的有限責(zé)任公司制。而且針對(duì)起訴風(fēng)險(xiǎn)性都沒有一定的創(chuàng)新性對(duì)策，例如聘用杰出法律法規(guī)經(jīng)濟(jì)發(fā)展咨詢顧問，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性產(chǎn)生的損害。4.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效果不理想在當(dāng)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)業(yè)務(wù)類型多種多樣，不一樣種類、不一樣行業(yè)領(lǐng)域的被審計(jì)企業(yè)的審計(jì)著重點(diǎn)不一樣，會(huì)大大增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性。因而，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)工作中時(shí)，應(yīng)對(duì)于不一樣的業(yè)務(wù)類型加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)性導(dǎo)向性審計(jì)。近些年，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也經(jīng)常提醒談話各種會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就“遭遇保殼和變動(dòng)審計(jì)工作壓力的上市企業(yè)、鄰近期終會(huì)計(jì)制度產(chǎn)生重點(diǎn)轉(zhuǎn)變的臨近企業(yè)、新承攬業(yè)務(wù)流程的上市企業(yè)、有大股東和控股股東的上市企業(yè)、有農(nóng)林牧漁業(yè)的上市企業(yè)、銷售業(yè)績持續(xù)很多年處在盈虧平衡點(diǎn)的上市企業(yè)”等審計(jì)關(guān)鍵，對(duì)有可能具有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性提意見。為了更好地能夠更好地管控在我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的從業(yè)品質(zhì)，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每一年都是會(huì)按時(shí)對(duì)各種會(huì)計(jì)師事務(wù)所的崗位品質(zhì)開展查驗(yàn)，并按時(shí)在官在網(wǎng)上通告檢測(cè)狀況。

5完善貴陽安永會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議5.1強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性考評(píng)獨(dú)立性”作為注冊(cè)會(huì)計(jì)的生命，也是每一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所考量是否應(yīng)當(dāng)承攬，在實(shí)行審計(jì)程序流程和出示審計(jì)匯報(bào)時(shí)能不能保證客觀性公平是主要因素。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察”，必須向群眾出示審計(jì)匯報(bào)，表明被審作為業(yè)的表格是不是真正、公允價(jià)值。假如注冊(cè)會(huì)計(jì)和受托人不可以維持該有的獨(dú)立性，團(tuán)隊(duì)和被審計(jì)企業(yè)存有經(jīng)濟(jì)發(fā)展權(quán)益或屈從外界工作壓力，其提供的審計(jì)結(jié)果將難以取信于廣大群眾。要了解單獨(dú)應(yīng)當(dāng)包含方式上的獨(dú)立性和實(shí)際上。本質(zhì)獨(dú)立性就是指注冊(cè)會(huì)計(jì)在發(fā)布審計(jì)建議時(shí)，不會(huì)受到外部物體的危害，持續(xù)保持客觀性公平，方式上的獨(dú)立性就是指審計(jì)團(tuán)隊(duì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)為防止出現(xiàn)對(duì)結(jié)果有重要危害的狀況。事務(wù)所高級(jí)管理者高度重視獨(dú)立性，規(guī)定審計(jì)精英團(tuán)隊(duì)組員維持獨(dú)立性；制定高級(jí)具有獨(dú)立性的對(duì)策，創(chuàng)建需要的監(jiān)管、獎(jiǎng)懲機(jī)制，推動(dòng)制度和流程的實(shí)行；制訂系統(tǒng)軟件和程序流程，使職工可以往上一級(jí)工作人員體現(xiàn)獨(dú)立性問題；立即向全部高級(jí)管理者傳遞有關(guān)制度和程序流程以及變動(dòng)；制訂現(xiàn)行政策和程序，保證審批組員不替代被審批顧客做出戰(zhàn)略決策或擔(dān)負(fù)義務(wù)。怎么判斷團(tuán)隊(duì)質(zhì)量監(jiān)督員的獨(dú)立性作出是危害審批品質(zhì)，可以利用下列流程表開展。如下圖5-1所顯示。圖5-1獨(dú)立性判斷思路圖5.2更加科學(xué)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估伴隨著審計(jì)基礎(chǔ)理論的飛速發(fā)展和自主創(chuàng)新，當(dāng)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)愈來愈被群眾所接納。國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(IAASB)于2003年公布了近期的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則。該準(zhǔn)則徹底改變了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)體模型，即“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”。如今，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)方式下，公司必須用心評(píng)定重要錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。僅有準(zhǔn)確鑒別重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，找到高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)，才可以順利進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定工作，進(jìn)一步操縱審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可分成“報(bào)表層次”和“認(rèn)定層次”。要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，明確提出防范措施。必須留意的是，評(píng)定重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)好似掌握被審計(jì)企業(yè)和自然環(huán)境一樣，是一個(gè)要不斷、動(dòng)態(tài)性地搜集、升級(jí)和剖析信息內(nèi)容的全過程，并貫徹于全部審計(jì)全過程。必須不斷地補(bǔ)給和具體指導(dǎo)實(shí)際審計(jì)方案的制訂。5.3嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)程序執(zhí)行切實(shí)可行的審計(jì)程序流程是高品質(zhì)進(jìn)行審計(jì)新項(xiàng)目的頭等大事。假如運(yùn)行不標(biāo)準(zhǔn)、不合理，很有可能會(huì)危害審計(jì)品質(zhì)，提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作中是有規(guī)律性的，每一年審計(jì)的過程中都是很忙。公司缺人，時(shí)間比較有限，成本費(fèi)比較有限。因?yàn)閷徲?jì)成本費(fèi)比較有限，許多新項(xiàng)目組時(shí)間是由實(shí)習(xí)生來進(jìn)行的。一些較為可靠的高校會(huì)集中訓(xùn)練實(shí)習(xí)生2-3天，教一些審計(jì)步驟，提早告知實(shí)習(xí)生分派新項(xiàng)目的審計(jì)關(guān)鍵，讓它們更快地結(jié)束工作中。殊不知，貴陽市安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有與實(shí)習(xí)生相處的工作經(jīng)驗(yàn)，大量的是立即的現(xiàn)場(chǎng)工作中年輕計(jì)當(dāng)場(chǎng)的審計(jì)工作人員有很多工作要解決，沒有過多的時(shí)間教她們。造成實(shí)習(xí)生進(jìn)行的很多審計(jì)程序流程，如查驗(yàn)審計(jì)直接沒有的關(guān)聯(lián)時(shí)間穩(wěn)定性，金融機(jī)構(gòu)、第三方經(jīng)銷商函驗(yàn)證程序流程、庫存量查驗(yàn)等必須審計(jì)程序流程的實(shí)現(xiàn)品質(zhì)不能獲得確保。許多情況下，必需的審計(jì)程序流程被隨意刪掉。本應(yīng)由審計(jì)工作人員全過程操縱的詢證程序流程，由于費(fèi)用比較有限，被審計(jì)企業(yè)委托扣除，早已失去詢證的實(shí)際意義。此外，在庫存商品匯總程序流程中，首先要掌握與庫存商品有關(guān)的內(nèi)控制度，隨后明確庫存商品的范疇、匯總時(shí)間和地址等。很有可能存有