2026年稅務(wù)籌劃師實(shí)務(wù)操作考核題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，其2026年度計(jì)劃將利潤轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)子公司，假設(shè)兩地稅率分別為15%和25%，不考慮其他因素，該企業(yè)通過轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的節(jié)稅效果最接近多少萬元？A.3.75B.5.25C.7.5D.102.某制造業(yè)企業(yè)2025年固定資產(chǎn)折舊采用直線法，稅法規(guī)定可選用加速折舊法，假設(shè)固定資產(chǎn)原值1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值50萬元，使用年限10年，企業(yè)所得稅稅率25%，該企業(yè)選擇加速折舊法第一年可多抵扣的稅額最接近多少萬元？A.20B.25C.30D.353.某上市公司2025年度境外子公司利潤20萬美元，境外稅負(fù)率20%，境內(nèi)企業(yè)所得稅稅率25%，假設(shè)不考慮稅收饒讓條款，該子公司利潤在境內(nèi)補(bǔ)稅最接近多少萬美元？A.0B.2C.4D.54.某餐飲企業(yè)2025年通過捐贈(zèng)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行稅前扣除，假設(shè)農(nóng)產(chǎn)品成本10萬元，市場(chǎng)公允價(jià)值12萬元，企業(yè)所得稅稅率25%，該企業(yè)可稅前扣除的金額最接近多少萬元？A.10B.12C.7.5D.155.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，增值稅采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，假設(shè)不含稅銷售額1000萬元，成本800萬元，企業(yè)所得稅稅率25%，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅最接近多少萬元？A.100B.150C.200D.2506.某外貿(mào)企業(yè)2025年出口貨物離岸價(jià)100萬美元，假設(shè)出口退稅率13%，消費(fèi)稅稅率5%，該企業(yè)可退回的消費(fèi)稅最接近多少萬美元？A.5B.6.5C.7.3D.87.某高新技術(shù)企業(yè)2025年研發(fā)費(fèi)用投入200萬元，前三年享受100%加計(jì)扣除，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率15%，該企業(yè)第一年可多抵扣的稅額最接近多少萬元？A.20B.30C.40D.508.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2025年經(jīng)營所得80萬元，假設(shè)個(gè)人所得稅稅率表最高檔率為35%，速算扣除數(shù)7420元，該企業(yè)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅最接近多少萬元？A.28B.30C.32D.349.某企業(yè)2025年通過融資租賃方式購置設(shè)備，租賃期5年，假設(shè)設(shè)備原值500萬元，租賃費(fèi)每年100萬元，企業(yè)所得稅稅率25%，該企業(yè)通過費(fèi)用化處理可多抵扣的稅額最接近多少萬元？A.50B.100C.125D.15010.某企業(yè)2025年通過重組方式進(jìn)行業(yè)務(wù)整合，假設(shè)交易對(duì)價(jià)2000萬元，資產(chǎn)評(píng)估增值300萬元，企業(yè)所得稅稅率25%，該企業(yè)重組過程中可遞延納稅最接近多少萬元？A.75B.100C.150D.200二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，共15分）1.以下哪些情形企業(yè)可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？A.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)B.企業(yè)內(nèi)部研發(fā)部門發(fā)生的費(fèi)用化支出C.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)開展研發(fā)活動(dòng)D.企業(yè)聯(lián)合其他單位共同研發(fā)項(xiàng)目2.某企業(yè)2025年通過股權(quán)交易進(jìn)行重組，以下哪些項(xiàng)目可暫不確認(rèn)所得？A.企業(yè)合并中，被合并企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給合并企業(yè)B.企業(yè)分立中，被分立企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給分立企業(yè)C.企業(yè)股權(quán)收購中，收購企業(yè)支付的對(duì)價(jià)中包含被收購企業(yè)債務(wù)D.企業(yè)資產(chǎn)收購中，收購企業(yè)支付的對(duì)價(jià)中包含被收購企業(yè)非股權(quán)支付部分3.某企業(yè)2025年通過捐贈(zèng)方式履行社會(huì)責(zé)任，以下哪些捐贈(zèng)可稅前扣除？A.對(duì)公益性社會(huì)組織的直接捐贈(zèng)B.對(duì)貧困地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品的捐贈(zèng)C.對(duì)企業(yè)員工的捐贈(zèng)D.對(duì)政府機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)4.某企業(yè)2025年通過融資租賃方式購置設(shè)備，以下哪些費(fèi)用可稅前扣除？A.租賃手續(xù)費(fèi)B.租賃期間的折舊費(fèi)用C.租賃期間的利息費(fèi)用D.租賃期間的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5.某企業(yè)2025年通過境外子公司進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移，以下哪些方法可降低稅負(fù)？A.通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移收入B.通過無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)移利潤C(jī).通過成本分?jǐn)倕f(xié)議轉(zhuǎn)移利潤D.通過人員工資轉(zhuǎn)移利潤三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤，若稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)，則無需補(bǔ)繳稅款。（×）2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，而非個(gè)人所得稅。（×）3.企業(yè)通過重組方式進(jìn)行業(yè)務(wù)整合，所有交易均需確認(rèn)所得。（×）4.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于所有行業(yè)企業(yè)。（×）5.企業(yè)通過捐贈(zèng)方式履行社會(huì)責(zé)任，捐贈(zèng)金額不得超過年度利潤的12%。（×）6.融資租賃方式購置的設(shè)備，租賃期間可一次性計(jì)入費(fèi)用。（×）7.高新技術(shù)企業(yè)前三年可享受100%研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。（√）8.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，而非企業(yè)所得稅。（√）9.企業(yè)通過股權(quán)交易進(jìn)行重組，所有環(huán)節(jié)均需繳納印花稅。（×）10.境外子公司利潤若未匯回，則無需繳納企業(yè)所得稅。（×）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)通過固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行稅務(wù)籌劃的常見方法。答：企業(yè)可通過選擇折舊方法（直線法或加速折舊法）、調(diào)整折舊年限、改變凈殘值率等方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。加速折舊法可在前期多提折舊，降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；調(diào)整折舊年限可影響長期稅負(fù)。2.簡(jiǎn)述企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行稅務(wù)籌劃的常見方式。答：企業(yè)可通過轉(zhuǎn)移定價(jià)（提高高稅率地區(qū)利潤、降低低稅率地區(qū)利潤）、成本分?jǐn)倕f(xié)議、無形資產(chǎn)授權(quán)使用等方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低整體稅負(fù)。3.簡(jiǎn)述企業(yè)通過重組進(jìn)行稅務(wù)籌劃的常見方式。答：企業(yè)可通過合并、分立、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購等方式進(jìn)行重組，利用稅收優(yōu)惠政策暫不確認(rèn)所得或遞延納稅，降低重組過程中的稅負(fù)。五、計(jì)算題（共3題，每題10分，共30分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年購置設(shè)備原值500萬元，預(yù)計(jì)凈殘值50萬元，使用年限10年，企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)企業(yè)選擇直線法和年數(shù)總和法兩種折舊方式，計(jì)算第一年可多抵扣的稅額。答：-直線法年折舊額=(500-50)/10=45萬元-年數(shù)總和法年折舊額=(500-50)×10/55=81.82萬元-第一年可多抵扣稅額=(81.82-45)×25%=9.46萬元2.某外貿(mào)企業(yè)2025年出口貨物離岸價(jià)100萬美元，假設(shè)出口退稅率13%，消費(fèi)稅稅率5%，計(jì)算該企業(yè)可退回的消費(fèi)稅金額。答：-消費(fèi)稅退回金額=離岸價(jià)×退稅率=100×13%=13萬美元-若考慮消費(fèi)稅稅負(fù)，需根據(jù)進(jìn)口成本計(jì)算，此處假設(shè)直接退稅，則可退回13萬美元。3.某高新技術(shù)企業(yè)2025年研發(fā)費(fèi)用投入200萬元，前三年享受100%加計(jì)扣除，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率15%，計(jì)算第一年可多抵扣的稅額。答：-第一年可多抵扣稅額=200×100%×15%=30萬元六、案例分析題（共2題，每題15分，共30分）1.某餐飲企業(yè)2025年計(jì)劃擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，需購置設(shè)備原值200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，使用年限5年。假設(shè)企業(yè)選擇直線法和年數(shù)總和法兩種折舊方式，企業(yè)所得稅稅率25%，計(jì)算前三年總稅負(fù)差異。答：-直線法年折舊額=(200-20)/5=36萬元-年數(shù)總和法年折舊額：第一年=(200-20)×5/15=60萬元第二年=(200-20)×4/15=48萬元第三年=(200-20)×3/15=36萬元-三年總折舊額：直線法=36×3=108萬元；年數(shù)總和法=60+48+36=144萬元-三年總抵扣稅額：直線法=108×25%=27萬元；年數(shù)總和法=144×25%=36萬元-稅負(fù)差異=36-27=9萬元（年數(shù)總和法稅負(fù)更低）2.某制造業(yè)企業(yè)2025年計(jì)劃將利潤轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)子公司，假設(shè)兩地稅率分別為15%和25%，2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，計(jì)算通過轉(zhuǎn)移定價(jià)可節(jié)稅多少萬元。答：-若不轉(zhuǎn)移利潤，應(yīng)納稅額=80×25%=20萬元-若轉(zhuǎn)移利潤至子公司，假設(shè)轉(zhuǎn)移50萬元，則：本地應(yīng)納稅所得額=80-50=30萬元子公司應(yīng)納稅所得額=50萬元應(yīng)納稅額=30×25%+50×15%=7.5+7.5=15萬元-節(jié)稅效果=20-15=5萬元答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：轉(zhuǎn)移定價(jià)前應(yīng)納稅額=50×25%=12.5萬元；轉(zhuǎn)移定價(jià)后應(yīng)納稅額=25×25%+25×15%=6.25+3.75=10萬元；節(jié)稅效果=12.5-10=2.5萬元。選項(xiàng)C最接近。2.B解析：直線法年折舊額=(1000-50)/10=95萬元；加速折舊法第一年折舊額=(1000-50)×2/10=190萬元；多抵扣稅額=(190-95)×25%=23.75萬元。選項(xiàng)B最接近。3.C解析：境外稅負(fù)低于境內(nèi)，需補(bǔ)稅=20×(25%-20%)=2萬美元。選項(xiàng)C最接近。4.C解析：稅前扣除金額以成本價(jià)為準(zhǔn)，即10萬元?？傻挚鄱愵~=10×25%=2.5萬元。選項(xiàng)C最接近。5.A解析：簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=1000×(1+13%)×25%=287.5萬元；實(shí)際應(yīng)納稅額=(1000-800)×25%=100萬元。選項(xiàng)A最接近。6.B解析：消費(fèi)稅退稅額=100×5%=5萬美元；增值稅退稅額=100×13%=13萬美元；合計(jì)退稅=5+13=18萬美元。選項(xiàng)B最接近（假設(shè)出口退稅率僅含消費(fèi)稅）。7.B解析：可多抵扣稅額=200×100%×15%=30萬元。選項(xiàng)B正確。8.B解析：應(yīng)納稅額=80×35%-7420=28-7.42=30.58萬元。選項(xiàng)B最接近。9.A解析：費(fèi)用化處理第一年可抵扣=100×25%=25萬元；直線法第一年可抵扣=500×25%/5=25萬元；差異在于租賃期間折舊差異，此處假設(shè)無差異。選項(xiàng)A最接近。10.C解析：重組中資產(chǎn)評(píng)估增值部分可遞延納稅=300×25%=75萬元。選項(xiàng)C最接近。二、多項(xiàng)選擇題1.ABD解析：C選項(xiàng)需滿足特定條件才能享受加計(jì)扣除。2.ABC解析：D選項(xiàng)非股權(quán)支付部分需確認(rèn)所得。3.AB解析：C、D不屬于公益性捐贈(zèng)。4.ABC解析：D選項(xiàng)需視合同約定及稅法規(guī)定判斷。5.ABCD解析：均為常見利潤轉(zhuǎn)移方法。三、判斷題1.（×）解析：即使未發(fā)現(xiàn)，若后期檢查發(fā)現(xiàn)仍需補(bǔ)稅并加收滯納金。2.（×）解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納個(gè)人所得稅。3.（×）解析：部分重組項(xiàng)目可暫不確認(rèn)所得。4.（×）解析：需滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件。5.（×）解析：扣除比例不超過年度利潤12%。6.（×）解析：需按折舊年限分?jǐn)偂?.（√）解析：符合政策規(guī)定。8.（√）解析：符合稅法規(guī)定。9.（×）解析：部分重組項(xiàng)目免征印花稅。10.（×）解析：境外利潤若未匯回，仍需按預(yù)提所得稅申報(bào)。四、簡(jiǎn)答題1.固定資產(chǎn)折舊稅務(wù)籌劃方法-選擇折舊方法：加速折舊法可前期多抵扣稅額；直線法平穩(wěn)抵扣。-調(diào)整折舊年限：縮短年限可多提折舊，但需符合稅法規(guī)定。-改變凈殘值率：提高凈殘值率可減少折舊額，反之亦然。2.關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)籌劃方式-轉(zhuǎn)移定價(jià)：通過定價(jià)差異將利潤轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)。-成本分?jǐn)倕f(xié)議：制定不合理成本分?jǐn)倕f(xié)議，降低高稅率地區(qū)利潤。-無形資產(chǎn)授權(quán)：通過授權(quán)使用費(fèi)轉(zhuǎn)移利潤。3.重組稅務(wù)籌劃方式-企業(yè)合并：被合并企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給合并企業(yè)可暫不確認(rèn)所得。-企業(yè)分立：被分立企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給分立企業(yè)可暫不確認(rèn)所得。-股權(quán)收購：收購企業(yè)支付的對(duì)價(jià)中包含被收購企業(yè)債務(wù)可遞延納稅。-資產(chǎn)收購：收購企業(yè)支付的對(duì)價(jià)中包含被收購企業(yè)非股權(quán)支付部分需確認(rèn)所得。五、計(jì)算題1.折舊稅務(wù)籌劃計(jì)算-直線法年折舊額=(500-50)/10=45萬元-年數(shù)總和法年折舊額=(500-50)×10/55=81.82萬元-第一年可多抵扣稅額=(81.82-45)×25%=9.46萬元2.消費(fèi)稅退稅計(jì)算-消費(fèi)稅退稅額=100×5%=5萬美元-假設(shè)出口退稅率含消費(fèi)稅，則可退回5萬美元。3.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除計(jì)算-第一年可多抵扣稅額=200×100%×15%=30萬元六、案例分析題1.固定資產(chǎn)折舊稅務(wù)籌劃案例-直線法：年折舊額=(200-20)/5=