2026年稅收法規(guī)解讀與實務操作：稅務師中級實操測試題一、單選題（共10題，每題2分）1.2026年某省規(guī)定，個體工商戶年應納稅所得額超過100萬元但不超過200萬元的部分，其稅率調整為幾？A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：根據(jù)《2026年個體工商戶所得稅新政》，年應納稅所得額超過100萬元但不超過200萬元的部分，適用10%的稅率，低于原15%的稅率。2.某高新技術企業(yè)2026年度研發(fā)費用投入3000萬元，其可加計扣除的比例是多少？A.75%B.100%C.150%D.200%答案：C解析：2026年政策明確，高新技術企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高至150%，符合條件的企業(yè)可享受該優(yōu)惠。3.某企業(yè)2026年5月轉讓一處2010年購入的房產(chǎn)，原價2000萬元，轉讓價3000萬元，持有期間未計提折舊。轉讓環(huán)節(jié)應繳納土地增值稅的計稅依據(jù)是多少？A.3000萬元B.2000萬元C.1000萬元D.2500萬元答案：D解析：土地增值稅計稅依據(jù)為轉讓收入減去相關扣除（如原值、合理費用等）。若未計提折舊，則按原值2000萬元作為增值額基數(shù)，但實際計算需考慮轉讓成本等，此處簡化為按差額2500萬元（3000-500）。4.2026年某公司通過公益性捐贈支出100萬元，其中直接捐贈60萬元，通過公益組織捐贈40萬元。稅前可扣除的公益性捐贈限額是多少？A.60萬元B.80萬元C.100萬元D.120萬元答案：B解析：企業(yè)當年利潤總額為2000萬元，公益性捐贈稅前扣除限額為利潤的12%（2000×6%），實際可扣除80萬元（直接捐贈與符合條件的間接捐贈合并計算）。5.某個人2026年6月出租房產(chǎn)月租金3萬元，當月發(fā)生維修費2000元，可稅前扣除的維修費用是多少？A.0元B.2000元C.1500元D.1000元答案：C解析：出租房產(chǎn)維修費用在發(fā)生當期可據(jù)實扣除，但最高不超過當月租金收入的30%（3×30%），實際扣除限額為1500元。6.2026年某小型微利企業(yè)年應納稅所得額50萬元，其實際應繳納的企業(yè)所得稅是多少？A.0元B.2.5萬元C.5萬元D.10萬元答案：A解析：2026年政策將小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按2.5%計入應納稅所得額，實際稅負為0元。7.某上市公司2026年度發(fā)放股票期權，行權價格為10元/股，市場價為15元/股，行權數(shù)量10萬股。該期權在計算個人所得稅時，每次收入額如何確定？A.(15-10)×10萬B.(15-10)×10萬×50%C.(15-10)×10萬÷12D.(15-10)÷12答案：B解析：股票期權個人所得稅計算采用“遞延納稅”方式，每次收入額為行權價與市場價之差的50%（15-10）×10萬，并按月分攤。8.某企業(yè)2026年將一臺原值50萬元的設備報廢處理，殘值收入5萬元，已計提折舊30萬元。該企業(yè)應確認的資產(chǎn)處置損益是多少？A.-5萬元B.0元C.10萬元D.15萬元答案：C解析：資產(chǎn)處置損益=殘值收入-（原值-累計折舊）=5-(50-30)=10萬元。9.某個體工商戶2026年取得經(jīng)營所得80萬元，家庭經(jīng)營所得20萬元，其應繳納的個人所得稅如何計算？A.(80+20)×20%B.80×20%+20×10%C.(80+20-6)×20%D.80×20%答案：C解析：個體工商戶經(jīng)營所得與家庭經(jīng)營所得合并計算，但需減除6萬元基本減除費用。10.2026年某公司取得國債利息收入100萬元，其稅務處理方式是？A.稅前全額免稅B.稅前全額計入應納稅所得額C.稅前減半計入應納稅所得額D.稅前免稅50%答案：A解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，直接不計入應納稅所得額。二、多選題（共5題，每題3分）1.2026年某制造業(yè)企業(yè)可享受哪些增值稅優(yōu)惠政策？A.研發(fā)費用加計扣除B.納稅人年度應納稅額不超過30萬元的免征增值稅C.設備購置稅前抵免D.高新技術企業(yè)增值稅超稅負返還答案：A、C解析：選項B針對小微企業(yè)，選項D為地方性政策，非全國性稅收優(yōu)惠。2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務，哪些屬于視同銷售行為？A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物分配給股東C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將自產(chǎn)貨物作為投資抵債答案：A、B、C、D解析：四項均屬于增值稅視同銷售行為，需按規(guī)定計算銷項稅。3.個人出售自有住房時，2026年稅收政策有哪些特殊規(guī)定？A.擁有住房滿5年且是唯一住房的，免征個人所得稅B.擁有住房滿3年不滿5年，減半征收個人所得稅C.擁有住房不滿3年，全額征收個人所得稅D.購買新房后出售原房，可抵扣部分增值稅答案：A、C解析：選項B錯誤，滿3年不滿5年全額征收；選項D涉及增值稅抵扣，非個人所得稅。4.企業(yè)取得的下列收入，哪些屬于不征稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的財政撥款C.行政事業(yè)單位的資產(chǎn)占用費收入D.金融企業(yè)存款利息收入答案：A、B解析：選項C需按規(guī)定征稅，選項D屬于應稅收入。5.2026年個人所得稅專項附加扣除政策中，哪些項目需要留存資料備查？A.住房貸款利息B.子女教育C.大病醫(yī)療D.3歲以下嬰幼兒照護答案：A、C解析：住房貸款利息和大病醫(yī)療需要留存收入證明等資料，其他項目只需填報信息。三、計算題（共3題，每題5分）1.某個體工商戶2026年經(jīng)營所得80萬元，家庭經(jīng)營所得20萬元，無其他收入。假設其已預繳個人所得稅6萬元，全年應補（退）稅多少？答案：應補稅2.8萬元解析：全年應納稅額=(80+20-6)×20%=15.2萬元，已預繳6萬元，應補稅15.2-6=2.8萬元。2.某企業(yè)2026年轉讓一處土地，原值1000萬元，取得轉讓收入2000萬元，相關稅費50萬元。計算該企業(yè)應繳納的土地增值稅。答案：應納土地增值稅72.7萬元解析：增值額=2000-(1000+50)=950萬元，增值率=950/1050≈90.5%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)15%，應納稅額=950×50%-1050×15%=72.7萬元。3.某個人2026年取得工資收入20萬元，年終獎10萬元。假設工資已預繳個稅，計算其年終獎單獨計稅的稅負。答案：年終獎單獨計稅稅負3.3萬元解析：年終獎折算月均收入=100000÷12≈8333元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)2100，應納稅額=100000×10%-2100=7900元。四、簡答題（共2題，每題6分）1.簡述2026年增值稅留抵退稅的主要條件。答案：-納稅人申請退稅前12個月累計銷售額不低于500萬元；-申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅行為；-留抵稅額形成時間在2019年10月之后；-非高新技術企業(yè)（可申請部分退稅）；-符合其他稅務機關規(guī)定的條件。2.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策中，哪些費用不納入加計扣除范圍？答案：-軟件購買費用（可享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠）；-職工薪酬中的非研發(fā)人員部分；-不符合規(guī)定的會議費、差旅費；-外購的無形資產(chǎn)攤銷（可享受加速折舊或攤銷優(yōu)惠）。五、綜合題（共2題，每題10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年度財務數(shù)據(jù)：-銷售收入5000萬元，成本3000萬元；-研發(fā)費用600萬元（其中符合加計扣除條件的300萬元）；-支付工資800萬元，已代扣代繳個人所得稅60萬元；-取得國債利息收入100萬元，接受捐贈收入50萬元；-轉讓設備原值200萬元，售價300萬元，已計提折舊50萬元。要求：（1）計算該企業(yè)應納稅所得額；（2）計算企業(yè)所得稅應納稅額（假設符合小型微利企業(yè)條件）。答案：（1）應納稅所得額=5000-3000+（300-150）+（50-0）+（300-200+50）-1000=1910萬元；（2）小型微利企業(yè)應納稅額=1910×2.5%=47.75萬元。2.某個人2026年6月取得以下收入：-工資收入3萬元，已預繳個稅3000元；-出租房產(chǎn)月租金3萬元，當月維修費2000元；-股票期權