2026年高級稅務(wù)師專業(yè)知識筆試預(yù)測模擬一、單項選擇題（共10題，每題1分，合計10分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其應(yīng)納稅額為（）。A.200萬元B.200萬元（未享受優(yōu)惠）C.80萬元（假設(shè)符合小型微利企業(yè)標準）D.60萬元（假設(shè)符合特定優(yōu)惠條件）2.張某2025年從A市（稅率15%）投資一家合伙企業(yè)，取得經(jīng)營所得120萬元，其中70%用于彌補以前年度虧損，30%計入當期所得。張某在A市應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.9萬元B.6.75萬元C.12萬元D.15萬元3.某上市公司2025年度凈利潤為5000萬元，按10%提取法定公積金，按5%提取任意公積金。2026年擬分配現(xiàn)金股利，股東會決議分配3000萬元。假設(shè)公積金余額滿足分配條件，則可供分配的利潤為（）。A.5000萬元B.4000萬元（扣減法定公積金500萬元、任意公積金250萬元）C.3500萬元D.3000萬元4.某外籍個人2025年在中國境內(nèi)工作，取得工資收入100萬元，境外已繳納所得稅20萬元。假設(shè)中國與該國簽訂稅收協(xié)定，工資所得抵免限額為60萬元。該個人應(yīng)補繳個人所得稅（）。A.0萬元B.10萬元C.20萬元D.30萬元5.某企業(yè)2025年度實際利潤總額為1000萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出80萬元，廣告費支出150萬元。假設(shè)該企業(yè)符合稅前扣除標準，則可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）。A.80萬元B.40萬元（按60%扣除）C.50萬元（按50%扣除，但不得超過銷售收入的0.5%）D.0萬元（超過扣除限額）6.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得80萬元，其中40萬元用于家庭成員生活消費，剩余40萬元計入經(jīng)營所得。假設(shè)該個體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，則應(yīng)繳納增值稅和個稅合計為（）。A.4.8萬元B.9.6萬元C.12.8萬元D.16.4萬元7.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元。假設(shè)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，則應(yīng)納稅調(diào)減的金額為（）。A.80萬元B.60萬元C.50萬元D.40萬元8.某個人2025年轉(zhuǎn)讓自用5年以上住房，取得收入200萬元，支付相關(guān)稅費10萬元。假設(shè)該住房為夫妻共同財產(chǎn)，則應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.0萬元B.10萬元C.20萬元D.30萬元9.某企業(yè)2025年度研發(fā)費用投入200萬元，符合加計扣除政策。假設(shè)其應(yīng)納稅所得額為500萬元，則實際應(yīng)納稅所得額為（）。A.500萬元B.450萬元（加計50%扣除）C.400萬元（加計75%扣除）D.350萬元（加計100%扣除）10.某企業(yè)2025年度取得境外股息收入100萬元，已在境外繳納所得稅25萬元。假設(shè)中國企業(yè)所得稅稅率為25%，且稅收協(xié)定規(guī)定股息所得抵免限額為50萬元。該企業(yè)應(yīng)補繳企業(yè)所得稅（）。A.0萬元B.12.5萬元C.25萬元D.50萬元二、多項選擇題（共10題，每題2分，合計20分）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額B.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，100%加計扣除D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅2.個人所得的下列項目中，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得的有（）。A.勞務(wù)報酬所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.離婚補償費3.企業(yè)下列支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.贊助非廣告性質(zhì)的支出B.用于職工福利的支出C.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出D.超過標準的業(yè)務(wù)招待費4.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育扣除標準為每年12000元B.繼續(xù)教育扣除標準為每年24000元C.大病醫(yī)療扣除限額為當年醫(yī)療費用的60%D.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月5.企業(yè)下列資產(chǎn)處置，應(yīng)計算繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.存貨對外銷售B.固定資產(chǎn)報廢C.長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓D.無形資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)6.下列關(guān)于稅收征管制度的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)賬簿進行檢查B.納稅人可以要求稅務(wù)機關(guān)提供納稅咨詢服務(wù)C.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)逾期申報征收滯納金D.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)偷稅行為進行罰款7.個體工商戶下列收入，應(yīng)計入個人所得稅應(yīng)稅所得的有（）。A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.利息收入C.勞務(wù)報酬所得D.股息分紅8.企業(yè)取得下列收入，屬于免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C.轉(zhuǎn)讓自用5年以上住房所得D.境外投資收益（已納稅款可抵免）9.下列關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策說法正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅B.一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品可按9%稅率簡易計稅C.符合條件的軟件企業(yè)可享受增值稅即征即退政策D.出口貨物適用零稅率10.企業(yè)下列行為，可能觸發(fā)稅務(wù)風險的有（）。A.收入確認時點不當B.成本費用歸集不合規(guī)C.未按規(guī)定進行發(fā)票管理D.享受稅收優(yōu)惠條件不滿足三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予稅前扣除。（×）2.個人取得的偶然所得，適用20%的比例稅率。（√）3.高新技術(shù)企業(yè)認定有效期一般為3年，到期后可重新申請。（√）4.個體工商戶的業(yè)主及其家庭人員的生活費用，不得在稅前扣除。（√）5.企業(yè)之間簽訂的借款合同，利息支出可以全額稅前扣除。（×）6.居民企業(yè)從境外取得的股息、紅利所得，在境外已納稅款可以全額抵免。（×）7.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，不得開具增值稅專用發(fā)票。（×）8.個人出租住房，適用10%的稅率征收個人所得稅。（×）9.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，屬于免稅收入。（×）10.稅收征收管理法規(guī)定，納稅人申報納稅逾期未繳的，按日加收萬分之五的滯納金。（√）四、簡答題（共3題，每題5分，合計15分）1.簡述企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策及其適用條件。2.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容及其享受條件。3.簡述企業(yè)資產(chǎn)處置的稅務(wù)處理方法及其注意事項。五、計算題（共2題，每題10分，合計20分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入5000萬元，業(yè)務(wù)招待費支出200萬元，廣告費支出800萬元。假設(shè)該企業(yè)符合稅前扣除標準，計算其應(yīng)納稅所得額。2.某個人2025年度取得工資收入100萬元，年終獎20萬元。假設(shè)該個人適用稅率25%，速算扣除數(shù)20,500元。計算其全年應(yīng)繳納個人所得稅。六、綜合分析題（共1題，20分）某企業(yè)2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-銷售收入2000萬元，成本1200萬元；-業(yè)務(wù)招待費支出150萬元；-廣告費支出300萬元；-國債利息收入50萬元；-符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入100萬元；-轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得收入500萬元，該資產(chǎn)原值400萬元，累計折舊100萬元；-2025年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。要求：（1）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額；（2）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅；（3）分析該企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策及其影響。答案與解析一、單項選擇題1.C-小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元至300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)標準，則應(yīng)納稅額=80×12.5%×20%=2萬元（注：實際政策可能調(diào)整，此處按常見優(yōu)惠計算）。2.B-個人所得稅計算：經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=（120萬元×30%）×20%-1.75萬元=6.75萬元（注：實際稅率可能調(diào)整，此處按20%計算）。3.B-可供分配的利潤=凈利潤-法定公積金（5000萬元×10%）-任意公積金（5000萬元×5%）=4000萬元。4.B-抵免限額=60萬元，實際已納稅20萬元，應(yīng)補繳=60-20=10萬元。5.B-業(yè)務(wù)招待費扣除限額：60%×80萬元=48萬元，或銷售收入的0.5%（假設(shè)不超過），取較低者40萬元。6.A-增值稅=80萬元×3%=2.4萬元；個稅=（80-40）萬元×20%-0.6萬元=4.8萬元。7.A-國債利息免稅50萬元；符合條件的股息免稅30萬元；應(yīng)納稅調(diào)減80萬元。8.A-轉(zhuǎn)讓自用5年以上住房免征個人所得稅。9.B-研發(fā)費用加計扣除50萬元，實際應(yīng)納稅所得額=500-200×50%=450萬元。10.B-抵免限額50萬元，實際已納稅25萬元，應(yīng)補繳=50-25=12.5萬元。二、多項選擇題1.A、B、C-選項A正確；選項B正確；選項D正確。2.A、B、C-偶然所得（選項D）暫免征收個人所得稅。3.A、B、C-選項D正確，業(yè)務(wù)招待費按60%扣除，超過部分不得扣除。4.A、B、D-選項C錯誤，大病醫(yī)療扣除限額為8萬元（每年）。5.A、B、C-無形資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)（選項D）不征稅。6.A、B、C、D-均正確。7.A、B、C-股息分紅（選項D）不屬于個體工商戶應(yīng)稅所得。8.A、B-選項C需繳稅；選項D抵免后可能不免稅。9.A、C、D-選項B錯誤，一般納稅人適用13%稅率，農(nóng)產(chǎn)品可簡易計稅。10.A、B、C、D-均可能觸發(fā)稅務(wù)風險。三、判斷題1.×-捐贈支出扣除限額為年度利潤總額12%，但最高不得超過100%。2.√-偶然所得適用20%稅率。3.√-高新技術(shù)企業(yè)認定有效期3年，可續(xù)期。4.√-家庭生活費用不得稅前扣除。5.×-借款利息需符合資本化或相關(guān)性條件。6.×-抵免限額為境外已納稅額與協(xié)定稅率孰低。7.×-可申請代開專用發(fā)票。8.×-個人出租住房適用10%稅率（非經(jīng)營）。9.×-轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得一般征稅。10.√-滯納金標準為萬分之五。四、簡答題1.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：-年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元至300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。適用條件：-企業(yè)類型為居民企業(yè)；年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元；資產(chǎn)總額不超過3000萬元；從業(yè)人員不超過300人。2.個人所得稅專項附加扣除：-主要內(nèi)容：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。享受條件：-子女教育：子女年滿3周歲至高中（含）階段；-繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育；-大病醫(yī)療：個人負擔符合標準（8萬元）；-住房貸款利息：首套貸款；-住房租金：直轄市、省會城市等城市；-贍養(yǎng)老人：獨生子女或非獨生子女分攤。3.企業(yè)資產(chǎn)處置稅務(wù)處理：-方法：按資產(chǎn)凈值或公允價值確認所得或損失；-注意事項：-固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)需符合稅法規(guī)定；-處置收入扣除計稅基礎(chǔ)后的余額為應(yīng)稅所得；-特殊資產(chǎn)（如股權(quán)、不動產(chǎn)）需關(guān)注稅收優(yōu)惠或特殊規(guī)則。五、計算題1.應(yīng)納稅所得額計算：-業(yè)務(wù)招待費扣除限額：60%×150萬元=90萬元，實際40萬元（取較低者）；-廣告費扣除限額：30%×5000萬元=1500萬元，實際300萬元（未超）；-國債利息免稅50萬元；股息免稅100萬元；-固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=500-（400-100）=100萬元；-應(yīng)納稅所得額=2000-1200+（150-40）+（300-150）-50-100+100=860萬元。2.個人所得稅計算：-工資所得應(yīng)納稅額=（100-65500）×20%-16920=5350元；-年終獎單獨計稅：20萬元÷12=16666.67元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555元；-全年應(yīng)納稅額=5350+（16666.67-555）×20%-5550=5666.67元。六、綜合分析題（1）應(yīng)納稅所得額計算：-業(yè)務(wù)招待費扣除限額：60%×150萬元=90萬元，實際40萬元；-廣告費扣除限額：30%×2000萬元=600萬元，實際300萬元（未超）；-國債利息免稅