2026年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目模擬試題集一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，境外所得未納稅額為30萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且符合境外所得稅額抵免政策。該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）。A.50萬(wàn)元B.55萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.65萬(wàn)元2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的稅率，其稅率的計(jì)算依據(jù)是（）。A.全年應(yīng)納稅所得額B.全年?duì)I業(yè)收入C.全年成本費(fèi)用D.全年利潤(rùn)總額3.某公司2025年12月轉(zhuǎn)讓一處2018年購(gòu)入的房產(chǎn)，購(gòu)入原價(jià)為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)為1200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅稅率為（）。A.30%B.40%C.50%D.60%4.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人出租房屋所得，減按（）計(jì)算應(yīng)納稅所得額。A.10%B.20%C.25%D.30%5.某企業(yè)2025年度實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)為200萬(wàn)元，該企業(yè)2024年度未彌補(bǔ)虧損為50萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)2025年度營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，適用廣告費(fèi)稅前扣除比例為30%。該企業(yè)2025年度稅前可以扣除的廣告費(fèi)為（）。A.200萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.300萬(wàn)元D.250萬(wàn)元6.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用（）稅率。A.個(gè)人所得稅B.企業(yè)所得稅C.增值稅D.營(yíng)業(yè)稅7.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，境外所得已納稅額為50萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且符合境外所得稅額抵免政策。該企業(yè)2025年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額為（）。A.0萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.75萬(wàn)元8.根據(jù)契稅法規(guī)定，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的契稅稅率為（）。A.3%~5%B.5%~10%C.3%~10%D.5%~15%9.某公司2025年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為100萬(wàn)元，該企業(yè)2025年度營(yíng)業(yè)收入為2000萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)2025年度符合業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算方法，則該企業(yè)2025年度稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）。A.50萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.20萬(wàn)元10.根據(jù)車輛購(gòu)置稅法規(guī)定，購(gòu)置新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅的條件是（）。A.購(gòu)置價(jià)格不超過(guò)10萬(wàn)元B.購(gòu)置時(shí)間為2025年1月1日之后C.購(gòu)置新能源汽車符合國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)D.購(gòu)置新能源汽車為純電動(dòng)汽車或插電式混合動(dòng)力汽車二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.以下哪些情形可以適用企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？（）A.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)B.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)C.小型微利企業(yè)D.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的企業(yè)2.個(gè)人所得稅法規(guī)定，以下哪些收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”？（）A.個(gè)人提供技術(shù)咨詢所得B.個(gè)人發(fā)表文章所得C.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所得D.個(gè)人出租房屋所得3.以下哪些財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需要繳納土地增值稅？（）A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓建筑物C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)4.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，以下哪些收入可以暫免征收個(gè)人所得稅？（）A.個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)所得（每次不超過(guò)1萬(wàn)元）B.個(gè)人偶然所得（每次不超過(guò)1000元）C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)D.個(gè)人領(lǐng)取的企業(yè)年金5.以下哪些情形可以適用契稅的稅收優(yōu)惠政策？（）A.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、科研、軍事等用途B.城鎮(zhèn)職工家庭購(gòu)買首套自住房C.企業(yè)承受土地使用權(quán)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)D.個(gè)人承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或按季預(yù)繳，年度匯算清繳在次年5月31日前完成。（）2.個(gè)人所得稅的居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。（）3.土地增值稅的納稅人包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。（）4.契稅的納稅人是指土地使用權(quán)人、房屋所有人。（）5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按個(gè)人所得稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（）6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）7.車輛購(gòu)置稅的稅率為10%，購(gòu)置新能源汽車免稅。（）8.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。（）9.居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅額，可以按照稅法規(guī)定的抵免限額抵免。（）10.契稅的稅率為3%~5%，具體稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分，共15分）1.某公司2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，境外所得已納稅額為80萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且符合境外所得稅額抵免政策。該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額和境外所得稅額抵免額分別為多少？2.某居民個(gè)人2025年度出租房屋取得租金收入12萬(wàn)元，已繳納增值稅和附加稅費(fèi)0.6萬(wàn)元。假設(shè)該個(gè)人按月預(yù)繳個(gè)人所得稅，且符合減按10%計(jì)算應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為多少？3.某企業(yè)2025年度實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)為300萬(wàn)元，該企業(yè)2025年度營(yíng)業(yè)收入為1500萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)2024年度未彌補(bǔ)虧損為100萬(wàn)元。該企業(yè)2025年度稅前可以扣除的廣告費(fèi)為多少？五、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某居民企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，境外所得已納稅額為120萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且符合境外所得稅額抵免政策。該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額和境外所得稅額抵免額分別為多少？此外，該企業(yè)2025年度實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)為400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為2000萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年度稅前可以扣除的廣告費(fèi)，并說(shuō)明理由。2.某居民個(gè)人2025年度取得以下收入：-工資收入20萬(wàn)元；-出租房屋取得租金收入15萬(wàn)元，已繳納增值稅和附加稅費(fèi)0.75萬(wàn)元；-轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)取得收入50萬(wàn)元，該房產(chǎn)2018年購(gòu)入，原價(jià)40萬(wàn)元，累計(jì)折舊5萬(wàn)元。假設(shè)該個(gè)人按月預(yù)繳個(gè)人所得稅，且符合減按10%計(jì)算應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=200萬(wàn)元×25%=50萬(wàn)元。境外所得未納稅額為30萬(wàn)元，符合抵免政策，抵免限額為30萬(wàn)元，實(shí)際抵免30萬(wàn)元，因此應(yīng)納企業(yè)所得稅額為50萬(wàn)元。2.A解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的稅率，其稅率的計(jì)算依據(jù)是全年應(yīng)納稅所得額。3.C解析：根據(jù)土地增值稅的稅率表，增值額為300萬(wàn)元（1200萬(wàn)元-800萬(wàn)元），增值率為37.5%，適用稅率為50%。4.A解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人出租房屋所得，減按10%計(jì)算應(yīng)納稅所得額。5.B解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額=1000萬(wàn)元×30%=300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元，未超過(guò)限額，因此可以扣除200萬(wàn)元。6.A解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用個(gè)人所得稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。7.B解析：企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=300萬(wàn)元×25%=75萬(wàn)元。境外所得已納稅額為50萬(wàn)元，符合抵免政策，抵免限額為50萬(wàn)元，實(shí)際抵免50萬(wàn)元，因此應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額為25萬(wàn)元。8.C解析：根據(jù)契稅法規(guī)定，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的契稅稅率為3%~10%。9.A解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=2000萬(wàn)元×60%=120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，未超過(guò)限額，因此可以扣除100萬(wàn)元，但實(shí)際稅前可以扣除限額為100萬(wàn)元×60%=60萬(wàn)元。10.D解析：根據(jù)車輛購(gòu)置稅法規(guī)定，購(gòu)置新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅的條件是購(gòu)置新能源汽車為純電動(dòng)汽車或插電式混合動(dòng)力汽車，且符合國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的企業(yè)等。2.AC解析：個(gè)人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得包括個(gè)人提供技術(shù)咨詢所得、個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所得等；個(gè)人發(fā)表文章所得屬于稿酬所得；個(gè)人出租房屋所得屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得。3.AB解析：土地增值稅的納稅人包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、建筑物、構(gòu)筑物的單位和個(gè)人；股權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于土地增值稅的征稅范圍。4.AC解析：個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)所得（每次不超過(guò)1萬(wàn)元）和軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)可以暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人偶然所得（每次不超過(guò)1000元）不免征個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取的企業(yè)年金需要繳納個(gè)人所得稅。5.AB解析：契稅的稅收優(yōu)惠政策包括國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、科研、軍事等用途，以及城鎮(zhèn)職工家庭購(gòu)買首套自住房；企業(yè)承受土地使用權(quán)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、個(gè)人承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)不屬于契稅的稅收優(yōu)惠政策。三、判斷題1.√2.√3.√4.×解析：契稅的納稅人是指土地使用權(quán)人、房屋承受人。5.√6.√7.×解析：車輛購(gòu)置稅的稅率為10%，但購(gòu)置新能源汽車符合國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)可以免征車輛購(gòu)置稅。8.√9.√10.√四、計(jì)算題1.企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=500萬(wàn)元×25%=125萬(wàn)元；境外所得稅額抵免額=80萬(wàn)元（未超過(guò)抵免限額）。2.租金收入扣除增值稅和附加稅費(fèi)后為11.4萬(wàn)元，減按10%計(jì)算應(yīng)納稅所得額為1.14萬(wàn)元，每月應(yīng)納個(gè)人所得稅額為0.119萬(wàn)元，全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額為1.428萬(wàn)元。3.廣告費(fèi)稅前扣除限額=1500萬(wàn)元×30%=450萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生300萬(wàn)元，未超過(guò)限額，因此可以扣除300萬(wàn)元。五、綜合題1.企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=800萬(wàn)元×25%=200萬(wàn)元；境外所得稅額抵免額=120萬(wàn)元（未超過(guò)抵免限額）；廣告費(fèi)稅前可以扣除限額=2000萬(wàn)元×30%=600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生400萬(wàn)元，未超過(guò)限額，因此可以扣除400萬(wàn)元。2.工資收入應(yīng)納個(gè)人所