2026年財務(wù)會計準(zhǔn)則與稅務(wù)知識綜合測試卷一、單選題（共10題，每題2分，計20分）1.根據(jù)新修訂的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，企業(yè)在某項(xiàng)商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移前因向客戶預(yù)收款項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，在轉(zhuǎn)移后不再滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)（）。A.繼續(xù)確認(rèn)為負(fù)債，待滿足條件時轉(zhuǎn)為收入B.立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用C.轉(zhuǎn)為預(yù)計負(fù)債，待實(shí)際提供服務(wù)時確認(rèn)收入D.先計入其他應(yīng)付款，待客戶要求退款時沖銷2.某制造業(yè)企業(yè)在2026年采用新租賃準(zhǔn)則，租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為5年，未實(shí)現(xiàn)融資收益為80萬元。若該設(shè)備預(yù)計使用年限為8年，按照新準(zhǔn)則要求，每年應(yīng)攤銷的未實(shí)現(xiàn)融資收益金額為（）。A.16萬元B.20萬元C.40萬元D.80萬元3.依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，對于商譽(yù)減值測試中，若包含商譽(yù)的資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值低于其賬面價值，則減值損失應(yīng)首先沖減（）。A.商譽(yù)的賬面價值B.包含商譽(yù)的資產(chǎn)組中可單獨(dú)計量的其他資產(chǎn)C.管理費(fèi)用D.營業(yè)外支出4.根據(jù)新《增值稅法》規(guī)定，某餐飲企業(yè)銷售自制食品，其適用的增值稅稅率為（）。A.6%B.9%C.13%D.10%5.某企業(yè)2026年度發(fā)生公益性捐贈支出100萬元，該企業(yè)年度利潤總額為800萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，允許稅前扣除的公益性捐贈支出金額為（）。A.100萬元B.80萬元C.25萬元D.0萬元6.依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)之間進(jìn)行無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)（）。A.免征企業(yè)所得稅B.按50%減半征收企業(yè)所得稅C.按25%減半征收企業(yè)所得稅D.按正常稅率征收企業(yè)所得稅7.根據(jù)《個人所得稅法》，某自由職業(yè)者2026年度取得稿酬收入20萬元，其應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（）。A.2.4萬元B.3.2萬元C.4.8萬元D.6.4萬元8.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年度銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，其收入確認(rèn)時點(diǎn)及計量應(yīng)依據(jù)（）。A.收到購房款的50%時確認(rèn)收入B.開發(fā)產(chǎn)品完工交付時確認(rèn)收入C.客戶實(shí)際入住時確認(rèn)收入D.簽訂銷售合同時確認(rèn)收入9.根據(jù)新《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》，對于短term租賃（租賃期不超過12個月），出租人應(yīng)（）。A.按照直線法將租賃收入確認(rèn)為當(dāng)期收入B.暫不確認(rèn)租賃收入，待租賃期結(jié)束后一次性確認(rèn)C.將租賃收入計入遞延收益，分?jǐn)偞_認(rèn)D.視同銷售處理，一次性確認(rèn)收入10.依據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)因搬遷而發(fā)生的資產(chǎn)處置收益，應(yīng)（）。A.立即確認(rèn)并繳納企業(yè)所得稅B.按5年分期確認(rèn)并繳納企業(yè)所得稅C.按10年分期確認(rèn)并繳納企業(yè)所得稅D.免征企業(yè)所得稅二、多選題（共10題，每題3分，計30分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》，以下哪些項(xiàng)目屬于職工薪酬的范疇？（）A.工資、獎金、津貼B.社會保險費(fèi)C.住房公積金D.職工教育經(jīng)費(fèi)E.職工辭退福利2.新租賃準(zhǔn)則下，對于經(jīng)營租賃，承租人應(yīng)（）。A.確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.在財務(wù)報表中列示為資產(chǎn)和負(fù)債C.按直線法分?jǐn)偞_認(rèn)租賃費(fèi)用D.將租賃費(fèi)用計入當(dāng)期損益E.每期末重新評估租賃履約情況3.依據(jù)《增值稅法》，以下哪些行為屬于視同銷售行為？（）A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物用于對外投資C.將購進(jìn)貨物分配給股東D.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人E.將自產(chǎn)貨物用于廣告樣品4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪些支出可以作為研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除？（）A.新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)B.工藝規(guī)程制定費(fèi)C.中試費(fèi)D.相關(guān)人員工資E.辦公室租金5.依據(jù)《個人所得稅法》，以下哪些收入屬于綜合所得？（）A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.利息所得E.股息所得6.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，在某項(xiàng)商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移前，企業(yè)因向客戶預(yù)收款項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，在轉(zhuǎn)移后不再滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)（）。A.繼續(xù)確認(rèn)為負(fù)債B.轉(zhuǎn)為預(yù)計負(fù)債C.先計入其他應(yīng)付款，待滿足條件時轉(zhuǎn)為收入D.立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用E.待客戶要求退款時沖銷7.依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，對于固定資產(chǎn)減值測試，應(yīng)考慮的因素包括（）。A.資產(chǎn)的可收回金額B.資產(chǎn)的賬面價值C.資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量D.資產(chǎn)的折舊年限E.資產(chǎn)的市場價格8.根據(jù)《增值稅法》，以下哪些項(xiàng)目適用簡易計稅方法？（）A.小規(guī)模納稅人銷售貨物B.一般納稅人銷售不動產(chǎn)C.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)D.一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品E.一般納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)9.依據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪些情況可以免稅？（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C.企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得D.企業(yè)的資產(chǎn)處置收益E.企業(yè)的公益性捐贈支出10.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》，對于融資租賃，出租人應(yīng)（）。A.確認(rèn)租賃收入和租賃投資凈額B.按期確認(rèn)租賃收入C.將未實(shí)現(xiàn)融資收益在租賃期內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)D.每期末檢查租賃期是否變更E.將租賃投資凈額按直線法攤銷三、判斷題（共10題，每題1分，計10分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，企業(yè)在某項(xiàng)商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移前因向客戶預(yù)收款項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，在轉(zhuǎn)移后不再滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。（）2.新租賃準(zhǔn)則下，對于短term租賃（租賃期不超過12個月），承租人應(yīng)按照直線法將租賃費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期損益。（）3.依據(jù)《增值稅法》，小規(guī)模納稅人銷售貨物適用簡易計稅方法，其增值稅稅率為3%。（）4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)因搬遷而發(fā)生的資產(chǎn)處置收益，應(yīng)立即確認(rèn)并繳納企業(yè)所得稅。（）5.依據(jù)《個人所得稅法》，某自由職業(yè)者2026年度取得稿酬收入20萬元，其應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為4萬元。（）6.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，對于商譽(yù)減值測試中，若包含商譽(yù)的資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值低于其賬面價值，則減值損失應(yīng)首先沖減商譽(yù)的賬面價值。（）7.依據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)之間進(jìn)行無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按正常稅率征收企業(yè)所得稅。（）8.根據(jù)《增值稅法》，一般納稅人銷售不動產(chǎn)適用簡易計稅方法，其增值稅稅率為5%。（）9.依據(jù)《個人所得稅法》，某居民企業(yè)2026年度取得股息收入10萬元，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為2.5萬元。（）10.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》，對于融資租賃，出租人應(yīng)將未實(shí)現(xiàn)融資收益在租賃期內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)。（）四、簡答題（共5題，每題6分，計30分）1.簡述《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》中關(guān)于“五步法”收入確認(rèn)模型的內(nèi)容。2.解釋《增值稅法》中“視同銷售”的概念及其適用情形。3.簡述《企業(yè)所得稅法》中研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的主要內(nèi)容。4.說明《個人所得稅法》中綜合所得的概念及其計算方法。5.比較新租賃準(zhǔn)則下經(jīng)營租賃和融資租賃的主要會計處理差異。五、計算題（共4題，每題10分，計40分）1.某企業(yè)2026年度發(fā)生公益性捐贈支出100萬元，該企業(yè)年度利潤總額為800萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)允許稅前扣除的公益性捐贈支出金額及應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。2.某制造業(yè)企業(yè)2026年度租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為5年，年租金為100萬元，未實(shí)現(xiàn)融資收益為80萬元。若該設(shè)備預(yù)計使用年限為8年，按照新租賃準(zhǔn)則要求，計算每年應(yīng)攤銷的未實(shí)現(xiàn)融資收益金額及每年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用。3.某小規(guī)模納稅人2026年度銷售貨物，銷售額為200萬元，適用增值稅稅率為3%。計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額及含稅銷售額。4.某自由職業(yè)者2026年度取得稿酬收入20萬元，該收入適用的個人所得稅稅率為20%，且按規(guī)定可扣除40%的稿酬費(fèi)用。計算該自由職業(yè)者應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。答案與解析一、單選題1.A解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，企業(yè)在某項(xiàng)商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移前因向客戶預(yù)收款項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，在轉(zhuǎn)移后不再滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)為負(fù)債，待滿足條件時轉(zhuǎn)為收入。2.A解析：根據(jù)新租賃準(zhǔn)則，未實(shí)現(xiàn)融資收益應(yīng)按照租賃期進(jìn)行攤銷，每年攤銷金額為80萬元÷5年=16萬元。3.A解析：依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，商譽(yù)減值損失應(yīng)首先沖減商譽(yù)的賬面價值。4.B解析：根據(jù)新《增值稅法》，餐飲企業(yè)銷售自制食品適用的增值稅稅率為9%。5.B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，公益性捐贈支出允許稅前扣除的金額為年度利潤總額的12.5%（800萬元×12.5%=100萬元），但實(shí)際允許扣除的金額為100萬元，因此允許稅前扣除的公益性捐贈支出金額為80萬元（100萬元-20萬元）。6.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)之間進(jìn)行無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按正常稅率征收企業(yè)所得稅。7.C解析：根據(jù)《個人所得稅法》，稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為20萬元×（1-20%）×20%=3.2萬元，但實(shí)際稅率為20%，因此應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為4.8萬元。8.B解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入確認(rèn)時點(diǎn)應(yīng)為開發(fā)產(chǎn)品完工交付時。9.A解析：根據(jù)新《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》，對于短term租賃（租賃期不超過12個月），出租人應(yīng)按照直線法將租賃收入確認(rèn)為當(dāng)期收入。10.D解析：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)因搬遷而發(fā)生的資產(chǎn)處置收益，應(yīng)免征企業(yè)所得稅。二、多選題1.A、B、C、D、E解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》，職工薪酬包括工資、獎金、津貼、社會保險費(fèi)、住房公積金、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工辭退福利等。2.A、B、C、D解析：根據(jù)新租賃準(zhǔn)則，對于經(jīng)營租賃，承租人應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，并在財務(wù)報表中列示為資產(chǎn)和負(fù)債，按直線法分?jǐn)偞_認(rèn)租賃費(fèi)用，將租賃費(fèi)用計入當(dāng)期損益。3.A、B、C、D、E解析：根據(jù)《增值稅法》，以下行為屬于視同銷售行為：將自產(chǎn)貨物用于集體福利、將委托加工的貨物用于對外投資、將購進(jìn)貨物分配給股東、將自產(chǎn)貨物無償贈送他人、將自產(chǎn)貨物用于廣告樣品。4.A、B、C、D、E解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除包括新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、中試費(fèi)、相關(guān)人員工資、辦公室租金等。5.A、B、C解析：根據(jù)《個人所得稅法》，綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得。6.A、C、E解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，企業(yè)在某項(xiàng)商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移前因向客戶預(yù)收款項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，在轉(zhuǎn)移后不再滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)為負(fù)債，先計入其他應(yīng)付款，待滿足條件時轉(zhuǎn)為收入，待客戶要求退款時沖銷。7.A、B、C、E解析：依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)考慮資產(chǎn)的可收回金額、賬面價值、預(yù)計未來現(xiàn)金流量、市場價格等因素。8.A、C解析：根據(jù)《增值稅法》，小規(guī)模納稅人銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法。9.A、B、C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入、企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免稅。10.A、B、C、D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》，對于融資租賃，出租人應(yīng)確認(rèn)租賃收入和租賃投資凈額，按期確認(rèn)租賃收入，將未實(shí)現(xiàn)融資收益在租賃期內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)，每期末檢查租賃期是否變更。三、判斷題1.×解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，企業(yè)在某項(xiàng)商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移前因向客戶預(yù)收款項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，在轉(zhuǎn)移后不再滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)為負(fù)債，待滿足條件時轉(zhuǎn)為收入。2.√解析：根據(jù)新租賃準(zhǔn)則，對于短term租賃（租賃期不超過12個月），承租人應(yīng)按照直線法將租賃費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期損益。3.√解析：根據(jù)《增值稅法》，小規(guī)模納稅人銷售貨物適用簡易計稅方法，其增值稅稅率為3%。4.×解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)因搬遷而發(fā)生的資產(chǎn)處置收益，應(yīng)免征企業(yè)所得稅。5.√解析：根據(jù)《個人所得稅法》，自由職業(yè)者取得稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為20萬元×（1-20%）×20%=3.2萬元，但實(shí)際稅率為20%，因此應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為4萬元。6.√解析：依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》，商譽(yù)減值損失應(yīng)首先沖減商譽(yù)的賬面價值。7.√解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)之間進(jìn)行無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按正常稅率征收企業(yè)所得稅。8.×解析：根據(jù)《增值稅法》，一般納稅人銷售不動產(chǎn)適用簡易計稅方法，其增值稅稅率為5%。9.×解析：根據(jù)《個人所得稅法》，居民企業(yè)取得股息收入應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為10萬元×25%=2.5萬元，但實(shí)際稅率為25%，因此應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為2.5萬元。10.√解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》，對于融資租賃，出租人應(yīng)將未實(shí)現(xiàn)融資收益在租賃期內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)。四、簡答題1.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》中關(guān)于“五步法”收入確認(rèn)模型的內(nèi)容-識別與客戶訂立的合同：合同是指雙方或多方之間訂立的有權(quán)義務(wù)的協(xié)議。-識別合同中包含的各項(xiàng)履約義務(wù)：履約義務(wù)是指企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓的商品或服務(wù)。-確定交易價格：交易價格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額。-將交易價格分?jǐn)傊粮髀募s義務(wù)：根據(jù)各履約義務(wù)的單獨(dú)售價比例分?jǐn)偨灰變r格。-在履行各履約義務(wù)時確認(rèn)收入：按照履約義務(wù)的履約進(jìn)度確認(rèn)收入。2.《增值稅法》中“視同銷售”的概念及其適用情形-概念：視同銷售是指企業(yè)將貨物或服務(wù)用于非銷售目的，但按照稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售行為處理。-適用情形：-將自產(chǎn)貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；-將委托加工的貨物用于對外投資或分配給股東；-將購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目；-將自產(chǎn)貨物無償贈送他人；-將自產(chǎn)貨物用于廣告樣品等。3.《企業(yè)所得稅法》中研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的主要內(nèi)容-政策內(nèi)容：企業(yè)開展研發(fā)活動的費(fèi)用支出，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。-適用范圍：包括新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等研發(fā)活動。4.《個人所得稅法》中綜合所得的概念及其計算方法-概念：綜合所得是指居民個人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)所得的總和。-計算方法：-綜合所得收入額=各項(xiàng)所得之和-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除；-綜合所得應(yīng)納稅額=綜合所得收入額×適用稅率-速算扣除數(shù)。5.新租賃準(zhǔn)則下經(jīng)營租賃和融資租賃的主要會計處理差異-經(jīng)營租賃：-承租人：確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，按期確認(rèn)租賃費(fèi)用（借記“管理費(fèi)用”等，貸記“租賃負(fù)債”）；-出租人：確認(rèn)租賃收入和租賃投資凈額，按期確認(rèn)租賃收入（借記“租賃應(yīng)收款”，貸記“租賃收入”）。-融資租賃：-承租人：確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，按期確認(rèn)租賃費(fèi)用（借記“財務(wù)費(fèi)用”等，貸記“租賃負(fù)債”）；-出租人：確認(rèn)租賃收入和租賃投資凈額，按期確認(rèn)租賃收入（借記“租賃應(yīng)收款”，貸記“租賃收入”），并將