2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法專業(yè)筆試模擬卷一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，境外所得在境外已納稅款80萬(wàn)元，假設(shè)我國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）。A.100萬(wàn)元B.125萬(wàn)元C.115萬(wàn)元D.75萬(wàn)元2.個(gè)人將房產(chǎn)通過(guò)贈(zèng)與方式給直系親屬，下列說(shuō)法正確的是（）。A.視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，繳納增值稅和個(gè)稅B.免征增值稅，免征個(gè)人所得稅C.免征增值稅，需繳納個(gè)人所得稅D.視為繼承，不征收任何稅費(fèi)3.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營(yíng)所得為200萬(wàn)元，其業(yè)主本人為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為（）。A.20%B.35%C.25%D.30%（五級(jí)超額累進(jìn)稅率）4.某公司2025年度取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入50萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額為（）。A.0萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.50萬(wàn)元5.以下項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不得稅前扣除的是（）。A.職工福利費(fèi)（不超過(guò)工資薪金總額14%）B.職工教育經(jīng)費(fèi)（不超過(guò)工資薪金總額8%）C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的0.5%）D.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的捐贈(zèng)支出6.某居民企業(yè)2025年度實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為100萬(wàn)元，其2019年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費(fèi)為50萬(wàn)元，2025年度可稅前扣除的廣告費(fèi)為（）。A.100萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.0萬(wàn)元（因2025年銷售（營(yíng)業(yè)）收入未達(dá)規(guī)定比例）7.個(gè)人出租住房，其應(yīng)繳納的增值稅稅率為（）。A.5%B.3%（減按1.5%征收）C.0%D.6%8.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，其年度利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，該企業(yè)2025年度可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）。A.80萬(wàn)元B.100萬(wàn)元（稅前扣除限額為利潤(rùn)總額12%）C.120萬(wàn)元D.0萬(wàn)元9.某公司2025年度取得符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為100萬(wàn)元，其應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則因研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可減少的企業(yè)所得稅為（）。A.25萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.75萬(wàn)元D.50萬(wàn)元10.以下項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物分配給股東C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.以上均正確二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.以下項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C.財(cái)政撥款D.行政事業(yè)性收費(fèi)2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅，下列說(shuō)法正確的有（）。A.以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得并入綜合所得計(jì)稅B.以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額C.按五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收D.企業(yè)虧損，投資者無(wú)需繳納個(gè)人所得稅3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率可能包括（）。A.1%B.3%C.5%D.6%4.以下項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)（不超過(guò)工資薪金總額14%）C.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出D.按規(guī)定比例繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)5.個(gè)人出租房屋，其應(yīng)繳納的稅費(fèi)可能包括（）。A.增值稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.教育費(fèi)附加D.個(gè)人所得稅三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)安置殘疾人員的，可在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)按實(shí)際安置人數(shù)乘以每人每年3萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用。（）2.個(gè)人將房屋通過(guò)拍賣方式出售，其個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)為拍賣所得減除原購(gòu)房?jī)r(jià)款后的余額。（）3.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以自愿選擇按照3%的征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。（）4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的利息支出，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)全額扣除。（）5.個(gè)人出租房屋，其應(yīng)繳納的增值稅稅率為3%，且需按月申報(bào)繳納。（）6.居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免稅收入。（）7.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。（）8.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（）9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（）10.增值稅一般納稅人銷售貨物的同時(shí)收取的違約金，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)算繳納增值稅。（）四、計(jì)算題（共2題，每題5分，共10分）1.某企業(yè)2025年度取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元（2019年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣廣告費(fèi)50萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬(wàn)元（當(dāng)年銷售收入的1%）。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。2.某個(gè)人2025年度出租住房，取得租金收入12萬(wàn)元（含增值稅），發(fā)生相關(guān)費(fèi)用（含修繕費(fèi)）3萬(wàn)元。假設(shè)增值稅按3%（減按1.5%征收）征收，個(gè)人所得稅按財(cái)產(chǎn)租賃所得減除20%的費(fèi)用計(jì)稅。計(jì)算該個(gè)人2025年度出租住房應(yīng)繳納的增值稅和個(gè)人所得稅。五、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得含稅收入1000萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（2）提供應(yīng)稅服務(wù)取得含稅收入200萬(wàn)元，增值稅稅率為6%；（3）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元，稅額65萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）發(fā)生視同銷售行為，將自產(chǎn)貨物用于集體福利，成本為100萬(wàn)元，無(wú)同類市場(chǎng)價(jià)格。假設(shè)該企業(yè)2025年度無(wú)其他應(yīng)稅行為，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅額。2.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2025年度經(jīng)營(yíng)所得為300萬(wàn)元，其業(yè)主為個(gè)人，假設(shè)個(gè)人所得稅按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算該業(yè)主2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：境外所得已納稅款80萬(wàn)元，低于境內(nèi)所得應(yīng)納稅額（500×25%=125萬(wàn)元），需補(bǔ)稅。實(shí)際應(yīng)納稅額=125萬(wàn)元（境內(nèi)應(yīng)納稅額）-80萬(wàn)元（境外已納稅款）=45萬(wàn)元。選項(xiàng)C計(jì)算錯(cuò)誤，正確答案應(yīng)為45萬(wàn)元，但題目選項(xiàng)未提供，可能存在題目設(shè)置問(wèn)題。2.B解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，通過(guò)贈(zèng)與方式將房產(chǎn)給直系親屬，免征個(gè)人所得稅；同時(shí)，房產(chǎn)贈(zèng)與不屬于增值稅應(yīng)稅行為，無(wú)需繳納增值稅。3.D解析：個(gè)體工商戶業(yè)主本人的個(gè)人所得稅適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用30%稅率（應(yīng)納稅所得額超過(guò)150萬(wàn)元至300萬(wàn)元的部分）。4.A解析：國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入均為免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。5.D解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的捐贈(zèng)支出不得稅前扣除。6.C解析：廣告費(fèi)支出按當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%扣除，1000萬(wàn)元×15%=150萬(wàn)元，但企業(yè)2025年實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，可全額扣除；2019年度結(jié)轉(zhuǎn)的50萬(wàn)元因2025年銷售（營(yíng)業(yè)）收入未達(dá)規(guī)定比例，不得扣除。7.B解析：個(gè)人出租住房，增值稅減按1.5%征收。8.B解析：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=1000萬(wàn)元×12%=120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，可全額扣除。9.A解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100萬(wàn)元，可減少應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，但企業(yè)所得稅稅額=（600-100）×25%=125萬(wàn)元，實(shí)際減少稅額=125萬(wàn)元-（600×25%）=25萬(wàn)元。10.D解析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利、分配給股東、無(wú)償贈(zèng)送他人均屬于增值稅視同銷售行為。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B解析：財(cái)政撥款屬于應(yīng)稅收入。2.B、C、D解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率；企業(yè)虧損，投資者無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。3.A、B解析：小規(guī)模納稅人適用1%或3%的征收率，5%和6%為一般納稅人稅率。4.A、B、D解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出不得稅前扣除。5.A、B、C、D解析：個(gè)人出租房屋需繳納增值稅（含城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）、個(gè)人所得稅。三、判斷題1.×解析：企業(yè)安置殘疾人員的，可在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)按實(shí)際安置人數(shù)乘以每人每年3萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用，但實(shí)際扣除金額不得超過(guò)該企業(yè)支付給殘疾職工的工資總額。2.√解析：個(gè)人拍賣房屋，計(jì)稅依據(jù)為拍賣所得減除原購(gòu)房?jī)r(jià)款后的余額。3.√解析：小規(guī)模納稅人可自愿選擇按3%征收率開(kāi)具發(fā)票。4.×解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的利息支出不得稅前扣除。5.√解析：個(gè)人出租房屋，增值稅減按1.5%征收，按月申報(bào)。6.√解析：居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。7.×解析：廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不超過(guò)5年。8.√解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。9.√解析：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為年度利潤(rùn)總額12%。10.√解析：違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)算繳納增值稅。四、計(jì)算題1.企業(yè)所得稅計(jì)算：-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-600-100-50-20=280萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)外收入=30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出=10萬(wàn)元-應(yīng)納稅所得額=280+30-10=300萬(wàn)元-廣告費(fèi)可全額扣除（不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%，即150萬(wàn)元），但企業(yè)實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，可全額扣除；2019年度結(jié)轉(zhuǎn)的50萬(wàn)元因2025年銷售（營(yíng)業(yè)）收入未達(dá)規(guī)定比例，不得扣除。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的0.5%（1000×0.5%=5萬(wàn)元），實(shí)際可扣除5萬(wàn)元。-調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=300-80（廣告費(fèi)）-5（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）=215萬(wàn)元-應(yīng)納企業(yè)所得稅=215×25%=53.75萬(wàn)元2.增值稅和個(gè)人所得稅計(jì)算：-租金收入12萬(wàn)元含增值稅，不含稅收入=12÷（1+1.5%）≈11.89萬(wàn)元-增值稅=11.89×1.5%=0.18萬(wàn)元-財(cái)產(chǎn)租賃所得=11.89-3-20%（減除費(fèi)用）=8.45萬(wàn)元-個(gè)人所得稅=8.45×20%=1.69萬(wàn)元五、綜合題1.增值稅計(jì)算：-銷售貨物銷項(xiàng)稅額=1000÷（1+13%）×13%≈116.98萬(wàn)元-提供應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額=200÷（1+6%）×6%≈10.98萬(wàn)元-視同銷售應(yīng)納稅額=100×13%=1