2025年注冊會計師考試《會計》政府及民間非營利組織模擬試題集含答案一、單項選擇題1.下列各項中，不屬于政府會計中事業(yè)單位合并財務(wù)報表體系組成部分的是（）。A.合并收入費(fèi)用表B.合并資產(chǎn)負(fù)債表C.附注D.合并利潤表答案：D解析：政府會計中事業(yè)單位合并財務(wù)報表至少包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。政府會計主體不編制利潤表，所以選項D不屬于合并財務(wù)報表體系組成部分。2.下列關(guān)于政府會計核算的表述中，不正確的是（）。A.政府會計應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)財務(wù)會計與預(yù)算會計雙重功能B.財務(wù)會計核算實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，預(yù)算會計核算實行收付實現(xiàn)制C.單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計核算D.財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用；預(yù)算會計要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余答案：B解析：一般情況下，預(yù)算會計核算實行收付實現(xiàn)制，但對于特定業(yè)務(wù)，如事業(yè)單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計核算，對于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財務(wù)會計核算；而財務(wù)會計核算實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，選項B表述過于絕對，所以不正確。3.某事業(yè)單位2×25年12月31日購入一項非專利技術(shù)，當(dāng)日投入使用。該非專利技術(shù)價款為1200萬元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)6萬元。假定不考慮增值稅及其他相關(guān)因素，該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.1210B.1216C.1200D.1206答案：A解析：員工培訓(xùn)費(fèi)不屬于取得該項資產(chǎn)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，不計入資產(chǎn)成本。所以該非專利技術(shù)的入賬價值=1200+10=1210（萬元）。4.下列關(guān)于民間非營利組織的會計要素，下列表述中錯誤的是（）。A.反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)B.反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素包括收入和費(fèi)用C.凈資產(chǎn)包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)D.費(fèi)用按照其功能分為業(yè)務(wù)活動成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用答案：D解析：費(fèi)用按照其功能分為業(yè)務(wù)活動成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用，同時還可以按照性質(zhì)分為工資、折舊、水電費(fèi)等，選項D表述不完整，只說明了按功能分類，所以錯誤。5.政府單位以財政直接支付方式外購無形資產(chǎn)，下列關(guān)于財務(wù)會計的賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：無形資產(chǎn)貸：財政撥款收入B.借：無形資產(chǎn)貸：零余額賬戶用款額度C.借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款D.借：無形資產(chǎn)貸：財政應(yīng)返還額度答案：A解析：政府單位以財政直接支付方式外購無形資產(chǎn)，財務(wù)會計賬務(wù)處理為：借：無形資產(chǎn)，貸：財政撥款收入。選項B是財政授權(quán)支付方式下的賬務(wù)處理；選項C是使用自有資金通過銀行存款支付的賬務(wù)處理；選項D是財政直接支付下上年資金支付的賬務(wù)處理。6.某民間非營利組織2×25年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目余額為500萬元。2×25年年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈收入——限定性收入”1000萬元、“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”200萬元，不考慮其他因素，2×25年年末該民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）萬元。A.1200B.1500C.1700D.500答案：C解析：民間非營利組織歷年積存的限定性凈資產(chǎn)=年初限定性凈資產(chǎn)余額+本期取得的限定性收入金額=500+1000+200=1700（萬元）。7.政府單位無償調(diào)入固定資產(chǎn)，在確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)考慮的因素是（）。A.調(diào)出方賬面價值B.調(diào)出方賬面價值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等C.調(diào)出方公允價值D.調(diào)出方公允價值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等答案：B解析：政府單位無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照調(diào)出方賬面價值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定。8.下列各項中，不屬于政府單位財務(wù)會計收入的是（）。A.捐贈收入B.利息收入C.事業(yè)預(yù)算收入D.租金收入答案：C解析：事業(yè)預(yù)算收入屬于預(yù)算會計的收入，捐贈收入、利息收入、租金收入屬于政府單位財務(wù)會計收入。9.民間非營利組織的下列會計科目中，期末不應(yīng)轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目的是（）。A.捐贈收入——非限定性收入B.會費(fèi)收入——非限定性收入C.提供服務(wù)收入——非限定性收入D.限定性凈資產(chǎn)答案：D解析：期末，“捐贈收入——非限定性收入”“會費(fèi)收入——非限定性收入”“提供服務(wù)收入——非限定性收入”等都應(yīng)轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目；而限定性凈資產(chǎn)與非限定性凈資產(chǎn)是不同的凈資產(chǎn)類別，限定性凈資產(chǎn)不會直接轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。10.政府單位經(jīng)批準(zhǔn)對外捐贈固定資產(chǎn)，被已計提的折舊，應(yīng)貸記的科目是（）。A.固定資產(chǎn)累計折舊B.累計折舊C.資產(chǎn)處置費(fèi)用D.無償調(diào)撥凈資產(chǎn)答案：A解析：政府單位經(jīng)批準(zhǔn)對外捐贈固定資產(chǎn)，按照已計提的折舊，貸記“固定資產(chǎn)累計折舊”科目。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于政府財務(wù)會計要素的有（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.收入D.預(yù)算結(jié)余答案：ABC解析：政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用；預(yù)算結(jié)余屬于預(yù)算會計要素，所以選項D不正確。2.下列關(guān)于政府單位固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計提折舊B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊C.固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊D.提前報廢的固定資產(chǎn)，需要補(bǔ)提折舊答案：ABC解析：提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊，選項D錯誤。3.民間非營利組織的下列收入中，屬于非交換交易收入的有（）。A.捐贈收入B.會費(fèi)收入C.提供服務(wù)收入D.政府補(bǔ)助收入答案：ABD解析：提供服務(wù)收入屬于交換交易收入，捐贈收入、會費(fèi)收入、政府補(bǔ)助收入屬于非交換交易收入。4.政府單位下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)同時進(jìn)行財務(wù)會計和預(yù)算會計核算的有（）。A.以財政直接支付方式購買辦公用品B.計提固定資產(chǎn)折舊C.以銀行存款支付水電費(fèi)D.從銀行提取現(xiàn)金答案：AC解析：選項B，計提固定資產(chǎn)折舊，只進(jìn)行財務(wù)會計核算，不進(jìn)行預(yù)算會計核算；選項D，從銀行提取現(xiàn)金，屬于資金形式的轉(zhuǎn)換，只進(jìn)行財務(wù)會計核算，不進(jìn)行預(yù)算會計核算。選項A和C，屬于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，應(yīng)同時進(jìn)行財務(wù)會計和預(yù)算會計核算。5.下列關(guān)于民間非營利組織會計核算的表述中，正確的有（）。A.民間非營利組織的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)B.民間非營利組織的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用C.民間非營利組織的會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表D.民間非營利組織接受捐贈資產(chǎn)，如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，應(yīng)按名義金額入賬答案：ABC解析：民間非營利組織接受捐贈資產(chǎn)，如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照如下順序確定其入賬價值：（1）同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定入賬價值；（2）同類或類似資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該受贈資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定入賬價值；如果無法可靠確定受贈資產(chǎn)的公允價值，按照名義金額入賬，選項D表述不完整，所以錯誤。6.政府單位的下列資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)計提折舊的有（）。A.房屋及構(gòu)筑物B.專用設(shè)備C.圖書、檔案D.動植物答案：AB解析：政府單位的固定資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，但文物和陳列品、動植物、圖書、檔案、單獨計價入賬的土地、以名義金額計量的固定資產(chǎn)等不計提折舊。所以選項C、D不計提折舊，選項A、B應(yīng)當(dāng)計提折舊。7.下列關(guān)于民間非營利組織受托代理業(yè)務(wù)的表述中，正確的有（）。A.受托代理業(yè)務(wù)是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈給指定的其他組織或個人的業(yè)務(wù)B.受托代理業(yè)務(wù)與捐贈業(yè)務(wù)的主要區(qū)別在于，受托代理業(yè)務(wù)中民間非營利組織并不是捐贈資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管資產(chǎn)C.受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入賬價值，如果憑據(jù)上標(biāo)明的金額與受托代理資產(chǎn)的公允價值相差較大，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價值作為入賬價值D.民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”和“受托代理負(fù)債”科目核算受托代理業(yè)務(wù)答案：ABD解析：受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入賬價值，如果憑據(jù)上標(biāo)明的金額與受托代理資產(chǎn)的公允價值相差較大，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入賬價值，選項C錯誤。8.政府單位的預(yù)算收入包括（）。A.財政撥款收入B.事業(yè)收入C.上級補(bǔ)助收入D.附屬單位上繳收入答案：ABCD解析：政府單位的預(yù)算收入包括財政撥款預(yù)算收入、事業(yè)預(yù)算收入、上級補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、經(jīng)營預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、非同級財政撥款預(yù)算收入、投資預(yù)算收益、其他預(yù)算收入等。9.下列關(guān)于政府單位無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.政府單位自行研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期費(fèi)用B.政府單位自行研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化計入無形資產(chǎn)成本C.政府單位自創(chuàng)商譽(yù)及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.政府單位外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他支出答案：ACD解析：政府單位自行研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，只有滿足一定條件的才能資本化計入無形資產(chǎn)成本，不滿足條件的應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用，選項B錯誤。10.民間非營利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制解除時，應(yīng)當(dāng)（）。A.借記“限定性凈資產(chǎn)”科目B.貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目C.借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目D.貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目答案：AD解析：民間非營利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制解除時，應(yīng)當(dāng)借記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。三、判斷題1.政府會計由預(yù)算會計和財務(wù)會計構(gòu)成，預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制（國務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定），財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。（）答案：正確解析：這是政府會計的基本核算基礎(chǔ)規(guī)定，表述正確。2.民間非營利組織的會計核算應(yīng)當(dāng)以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。（）答案：錯誤解析：民間非營利組織的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。3.政府單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，下月開始計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。（）答案：錯誤解析：政府單位當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。4.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件，民間非營利組織對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會計報表附注中作相關(guān)披露。（）答案：正確解析：捐贈承諾只是一種承諾，未實際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不滿足收入確認(rèn)條件，所以不應(yīng)確認(rèn)，但應(yīng)在附注中披露。5.政府單位經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)已計提的折舊，借記“固定資產(chǎn)累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目，按照其差額，借記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目。（）答案：正確解析：這是政府單位無償調(diào)出固定資產(chǎn)的正確賬務(wù)處理，表述正確。6.民間非營利組織的凈資產(chǎn)是指民間非營利組織的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。（）答案：正確解析：這是民間非營利組織凈資產(chǎn)的定義和分類，表述正確。7.政府單位的預(yù)算會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表和財政撥款預(yù)算收入支出表。（）答案：正確解析：政府單位的預(yù)算會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表和財政撥款預(yù)算收入支出表，表述正確。8.政府單位因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政撥款收入”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用”等科目。（）答案：錯誤解析：政府單位因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應(yīng)返還額度——財政直接支付”科目，貸記“以前年度盈余調(diào)整”等科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政撥款收入”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用”等科目。9.民間非營利組織的籌資費(fèi)用是指為了籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費(fèi)用的借款費(fèi)用、匯兌損失等。（）答案：正確解析：這是民間非營利組織籌資費(fèi)用的定義和包含內(nèi)容，表述正確。10.政府單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本進(jìn)行計量，除國家另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整其賬面價值。（）答案：正確解析：政府單位資產(chǎn)按實際成本計量，除國家另有規(guī)定外，不得自行調(diào)整賬面價值，表述正確。四、計算分析題1.甲民間非營利組織2×25年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，收到乙企業(yè)捐贈的一批價值為50萬元的醫(yī)療設(shè)備，乙企業(yè)要求該批設(shè)備用于貧困地區(qū)的醫(yī)療救助。（2）3月1日，收到丙企業(yè)捐贈的現(xiàn)金100萬元，丙企業(yè)未對該筆捐贈資金提出使用限制。（3）5月1日，將收到的乙企業(yè)捐贈的醫(yī)療設(shè)備全部發(fā)放到貧困地區(qū)用于醫(yī)療救助。（4）12月31日，將“捐贈收入——限定性收入”科目貸方余額50萬元和“捐贈收入——非限定性收入”科目貸方余額100萬元進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。要求：（1）編制甲民間非營利組織上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算甲民間非營利組織2×25年年末限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)的金額（假設(shè)年初限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)均為0）。答案與解析（1）會計分錄如下：①1月1日，收到乙企業(yè)捐贈的醫(yī)療設(shè)備：借：固定資產(chǎn)50貸：捐贈收入——限定性收入50②3月1日，收到丙企業(yè)捐贈的現(xiàn)金：借：銀行存款100貸：捐贈收入——非限定性收入100③5月1日，發(fā)放醫(yī)療設(shè)備：借：業(yè)務(wù)活動成本50貸：固定資產(chǎn)50同時，借：捐贈收入——限定性收入50貸：限定性凈資產(chǎn)50借：限定性凈資產(chǎn)50貸：非限定性凈資產(chǎn)50④12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)捐贈收入：借：捐贈收入——限定性收入50貸：限定性凈資產(chǎn)50借：捐贈收入——非限定性收入100貸：非限定性凈資產(chǎn)100借：非限定性凈資產(chǎn)50貸：業(yè)務(wù)活動成本50（2）2×25年年末限定性凈資產(chǎn)金額=0+5050=0