2023年(中級(jí))審計(jì)理論與實(shí)務(wù)樣卷及答案

姓名：__________考號(hào)：__________題號(hào)一二三四五總分評(píng)分一、單選題(共10題)1.審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)如何處理？()A.忽略缺陷，繼續(xù)審計(jì)程序B.提醒被審計(jì)單位改進(jìn)內(nèi)部控制C.立即終止審計(jì)工作D.向監(jiān)管部門報(bào)告2.在審計(jì)工作中，下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的范疇？()A.會(huì)計(jì)憑證B.詢問記錄C.外部專家意見D.管理層的聲明3.在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)行為屬于違反審計(jì)職業(yè)道德？()A.審計(jì)師保持獨(dú)立性B.審計(jì)師接受客戶禮品C.審計(jì)師保持客觀公正D.審計(jì)師保守客戶秘密4.在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)師需要確定哪些內(nèi)容？()A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平B.審計(jì)程序和時(shí)間安排C.審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍D.審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和格式5.審計(jì)報(bào)告中，以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)意見？()A.保留意見B.無保留意見C.無法表示意見D.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的聲明6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不屬于實(shí)質(zhì)性程序？()A.分析程序B.審查記錄C.詢問管理層D.審查財(cái)務(wù)報(bào)表7.在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師的職責(zé)？()A.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性B.遵守審計(jì)準(zhǔn)則C.替代管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)D.保守客戶秘密8.審計(jì)師在確定審計(jì)重要性時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素？()A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者B.會(huì)計(jì)政策的選擇C.企業(yè)的規(guī)模和行業(yè)特點(diǎn)D.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法9.在審計(jì)工作中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？()A.風(fēng)險(xiǎn)因素B.風(fēng)險(xiǎn)程度C.風(fēng)險(xiǎn)事件D.風(fēng)險(xiǎn)損失10.審計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，應(yīng)如何處理？()A.保持沉默，避免引起爭議B.評(píng)估舞弊的嚴(yán)重程度，報(bào)告給管理層C.立即終止審計(jì)工作D.與被審計(jì)單位協(xié)商解決問題二、多選題(共5題)11.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，需要考慮的因素包括哪些？()A.被審計(jì)單位的環(huán)境因素B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性D.管理層的誠信和勝任能力12.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？()A.審查會(huì)計(jì)憑證和賬簿B.實(shí)施分析程序C.詢問管理層和員工D.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測試13.審計(jì)意見的類型通常包括哪些？()A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.不發(fā)表意見14.審計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，需要關(guān)注哪些內(nèi)容？()A.審計(jì)范圍和目標(biāo)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平C.審計(jì)程序和時(shí)間安排D.審計(jì)費(fèi)用預(yù)算15.審計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)考慮的因素有哪些？()A.內(nèi)部控制的合理性B.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行C.內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.內(nèi)部控制的變化情況三、填空題(共5題)16.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作之前，需要編制的審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)包含的內(nèi)容之一是確定審計(jì)的。17.根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)意見分為無保留意見、保留意見、無法表示意見和。18.審計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的方面包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營環(huán)境和。19.審計(jì)師在執(zhí)行分析程序時(shí)，通常會(huì)使用數(shù)據(jù)之間的關(guān)系來。20.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，這是由審計(jì)師的專業(yè)職責(zé)和。四、判斷題(共5題)21.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以不受職業(yè)道德規(guī)范的限制。()A.正確B.錯(cuò)誤22.審計(jì)師在執(zhí)行分析程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)即表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。()A.正確B.錯(cuò)誤23.審計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，只需要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，無需考慮內(nèi)部控制。()A.正確B.錯(cuò)誤24.審計(jì)意見的否定意見表示審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體無保留意見。()A.正確B.錯(cuò)誤25.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作前，無需對(duì)被審計(jì)單位的環(huán)境因素進(jìn)行評(píng)估。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡單題(共5題)26.請(qǐng)簡述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。27.解釋審計(jì)師在審計(jì)過程中如何進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。28.為什么審計(jì)師在審計(jì)過程中需要保持獨(dú)立性？29.在審計(jì)過程中，如何處理審計(jì)師與管理層之間的分歧？30.請(qǐng)說明審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容。

2023年(中級(jí))審計(jì)理論與實(shí)務(wù)樣卷及答案一、單選題(共10題)1.【答案】B【解析】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)提醒被審計(jì)單位改進(jìn)內(nèi)部控制，以提高審計(jì)質(zhì)量。2.【答案】D【解析】審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)憑證、詢問記錄、外部專家意見等，管理層的聲明不是審計(jì)證據(jù)，而是審計(jì)過程中獲取的信息。3.【答案】B【解析】審計(jì)師接受客戶禮品可能會(huì)影響其獨(dú)立性，屬于違反審計(jì)職業(yè)道德的行為。4.【答案】A【解析】在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)師需要確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平，為后續(xù)審計(jì)工作提供依據(jù)。5.【答案】D【解析】審計(jì)意見包括保留意見、無保留意見和無法表示意見，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的聲明不是審計(jì)意見。6.【答案】B【解析】審查記錄屬于內(nèi)部控制測試程序，不屬于實(shí)質(zhì)性程序。7.【答案】C【解析】審計(jì)師的職責(zé)不包括替代管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)，這是管理層的責(zé)任。8.【答案】A【解析】審計(jì)師在確定審計(jì)重要性時(shí)，應(yīng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求，確保審計(jì)意見對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者有用。9.【答案】D【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)程度和風(fēng)險(xiǎn)事件，風(fēng)險(xiǎn)損失是風(fēng)險(xiǎn)事件的結(jié)果。10.【答案】B【解析】審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)舞弊行為，應(yīng)評(píng)估舞弊的嚴(yán)重程度，并及時(shí)報(bào)告給管理層。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCD【解析】審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，需要綜合考慮被審計(jì)單位的環(huán)境因素、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)、內(nèi)部控制的有效性以及管理層的誠信和勝任能力，以識(shí)別和評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。12.【答案】ABCD【解析】審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)實(shí)施審查會(huì)計(jì)憑證和賬簿、實(shí)施分析程序、詢問管理層和員工以及對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測試等多種審計(jì)程序，以確保審計(jì)的全面性和有效性。13.【答案】ABC【解析】審計(jì)意見的類型通常包括無保留意見、保留意見和無法表示意見，不發(fā)表意見不是審計(jì)意見的類型。14.【答案】ABC【解析】審計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，需要關(guān)注審計(jì)范圍和目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平以及審計(jì)程序和時(shí)間安排，以確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。審計(jì)費(fèi)用預(yù)算雖然重要，但不是審計(jì)計(jì)劃階段的核心關(guān)注點(diǎn)。15.【答案】ABCD【解析】審計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部控制的合理性、設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響以及內(nèi)部控制的變化情況，以全面評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。三、填空題(共5題)16.【答案】審計(jì)范圍【解析】審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)范圍，這有助于明確審計(jì)師將關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保審計(jì)的全面性。17.【答案】否定意見【解析】審計(jì)意見分為無保留意見、保留意見、無法表示意見和否定意見，不同的審計(jì)意見反映了審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見程度。18.【答案】內(nèi)部控制【解析】在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部控制，這三個(gè)方面對(duì)于識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。19.【答案】識(shí)別異?！窘馕觥糠治龀绦蚴菍徲?jì)師用來識(shí)別異常和異常關(guān)系的工具，通過比較數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，審計(jì)師可以揭露潛在的財(cái)務(wù)問題或異常。20.【答案】公眾利益【解析】審計(jì)師保持職業(yè)懷疑態(tài)度是其專業(yè)職責(zé)的要求，同時(shí)也是保護(hù)公眾利益的重要方面，確保審計(jì)意見的公正性和可靠性。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，這些規(guī)范旨在維護(hù)公眾利益和職業(yè)信譽(yù)。22.【答案】錯(cuò)誤【解析】分析程序中發(fā)現(xiàn)的異常波動(dòng)可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但并不一定意味著確實(shí)存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師需要進(jìn)一步調(diào)查。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)計(jì)劃階段應(yīng)同時(shí)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和內(nèi)部控制，以確保審計(jì)的全面性和有效性。24.【答案】錯(cuò)誤【解析】否定意見表示審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體持保留意見，認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，無法提供無保留意見。25.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作前，需要評(píng)估被審計(jì)單位的環(huán)境因素，以識(shí)別和評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的審計(jì)程序。五、簡答題(共5題)26.【答案】審計(jì)師在審計(jì)過程中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要包括以下步驟：

1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等；

2.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

3.識(shí)別其他可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的因素，如舞弊風(fēng)險(xiǎn)等。【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，通過這一程序，審計(jì)師可以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)的審計(jì)工作提供指導(dǎo)。27.【答案】審計(jì)師在審計(jì)過程中進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序包括以下步驟：

1.實(shí)施分析程序，以識(shí)別異常波動(dòng)和趨勢；

2.通過細(xì)節(jié)測試獲取審計(jì)證據(jù)，包括檢查會(huì)計(jì)記錄、詢問管理層和員工、觀察和重新計(jì)算等；

3.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以支持審計(jì)意見?！窘馕觥繉?shí)質(zhì)性程序是審計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的關(guān)鍵步驟，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。28.【答案】審計(jì)師需要保持獨(dú)立性，主要基于以下原因：

1.確保審計(jì)意見的客觀性和公正性；

2.增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信心；

3.遵守職業(yè)道德規(guī)范的要求?！窘馕觥开?dú)立性是審計(jì)師的核心要求，它確保審計(jì)工作的質(zhì)量和信譽(yù)，對(duì)于維護(hù)審計(jì)職業(yè)的公信力至關(guān)重要。29.【答案】在審計(jì)過程中，處理審計(jì)師與管理層之間的分歧可以采取以下措施：

1.重新溝通，確保雙方對(duì)問題有共同的理解；

2.尋求第三方意見，如法律顧問