2026年高級(jí)稅務(wù)顧問實(shí)務(wù)操作模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.某上?？鐕?guó)企業(yè)集團(tuán)的子公司A（盈利）與母公司B（虧損），A將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至B。若B在德國(guó)，則中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在反避稅調(diào)查中，主要依據(jù)的稅法依據(jù)是？A.《企業(yè)所得稅法》第41條B.《稅收協(xié)定》第9條C.《轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅辦法》第4條D.《企業(yè)境外所得稅收抵免管理辦法》第5條2.某高新技術(shù)企業(yè)（位于深圳）2025年度應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例按75%執(zhí)行。若其研發(fā)費(fèi)用為200萬(wàn)元，則實(shí)際應(yīng)納稅所得額為？A.400萬(wàn)元B.375萬(wàn)元C.350萬(wàn)元D.325萬(wàn)元3.某北京企業(yè)通過股權(quán)投資取得上海某公司的20%股權(quán)，被投資企業(yè)2025年度虧損100萬(wàn)元。投資企業(yè)可抵扣的虧損額度是？A.20萬(wàn)元（虧損的20%）B.100萬(wàn)元（全額抵扣）C.0萬(wàn)元（僅限盈利年度抵扣）D.50萬(wàn)元（按5年分?jǐn)偅?.企業(yè)境內(nèi)分公司向境外總機(jī)構(gòu)支付的管理費(fèi)，需滿足哪些條件才能在企業(yè)所得稅前扣除？A.總機(jī)構(gòu)實(shí)際承擔(dān)管理職能B.按照獨(dú)立交易原則定價(jià)C.經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D.以上都是5.某天津企業(yè)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓退出廣東某公司，轉(zhuǎn)讓所得80萬(wàn)元。若該股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于“金融商品轉(zhuǎn)讓”，則適用的所得稅稅率是？A.25%B.20%C.10%D.0%6.企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其印花稅的納稅義務(wù)人是？A.總機(jī)構(gòu)B.分支機(jī)構(gòu)C.總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)共同承擔(dān)D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定7.某江蘇企業(yè)2025年度取得特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬(wàn)元，適用的稅率為10%。若其將收入分?jǐn)傊?025年1月至12月，則2025年應(yīng)納稅額為？A.20萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.5萬(wàn)元8.個(gè)人通過公益性社會(huì)組織向西藏貧困地區(qū)捐贈(zèng)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除的限額是？A.捐贈(zèng)額的30%B.捐贈(zèng)額的50%C.捐贈(zèng)額全額（符合條件）D.捐贈(zèng)額的10%9.企業(yè)在并購(gòu)重組過程中，若涉及股權(quán)支付，則對(duì)被合并企業(yè)股東取得的股權(quán)溢價(jià)部分，暫不確認(rèn)收入的條件是？A.合并后存續(xù)或新設(shè)企業(yè)承受被合并企業(yè)債權(quán)債務(wù)B.支付對(duì)價(jià)中80%以上為股權(quán)C.被合并企業(yè)股東在該企業(yè)存續(xù)期間或新設(shè)企業(yè)存續(xù)期間，通過股權(quán)分紅等方式獲得經(jīng)濟(jì)利益D.以上都是10.企業(yè)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是？A.15%稅率B.5%稅率C.免征企業(yè)所得稅D.減半征收企業(yè)所得稅二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.以下哪些情形屬于企業(yè)所得稅法中的“關(guān)聯(lián)交易”？A.母公司與子公司之間的業(yè)務(wù)往來B.關(guān)聯(lián)方之間提供服務(wù)并收取費(fèi)用C.同一集團(tuán)內(nèi)不同公司之間的資產(chǎn)租賃D.非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的正常商品交易2.企業(yè)在計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，可加計(jì)扣除的項(xiàng)目包括？A.人員人工費(fèi)用B.折舊費(fèi)用C.儀器設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用D.知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用3.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金4.企業(yè)在重組過程中，以下哪些情形可適用特殊性稅務(wù)處理？A.同一控制下企業(yè)合并B.政府鼓勵(lì)的重組行為C.股權(quán)支付比例超過85%D.存續(xù)期間不改變?cè)袑?shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)5.企業(yè)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，可享受的稅收優(yōu)惠政策包括？A.企業(yè)所得稅按10%征收B.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的留抵退稅C.高新技術(shù)企業(yè)15%稅率D.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不受限制三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可全額扣除。（）2.分支機(jī)構(gòu)取得的所得，應(yīng)與總機(jī)構(gòu)合并申報(bào)企業(yè)所得稅。（）3.個(gè)人通過非營(yíng)利組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除應(yīng)納稅所得額的30%。（）4.企業(yè)在并購(gòu)重組中，若涉及非股權(quán)支付，則需按公允價(jià)值確認(rèn)收入。（）5.海南自由貿(mào)易港的企業(yè)，其增值稅留抵退稅政策與內(nèi)地相同。（）6.企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)，其印花稅稅率為萬(wàn)分之五。（）7.個(gè)人出租房產(chǎn)，其個(gè)人所得稅應(yīng)按月計(jì)算繳納。（）8.企業(yè)在境外享受稅收饒讓抵免時(shí)，需滿足“實(shí)質(zhì)重于形式”原則。（）9.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，其所得稅匯總納稅試點(diǎn)政策僅適用于東部地區(qū)企業(yè)。（）10.企業(yè)在計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，委托外部機(jī)構(gòu)研發(fā)的費(fèi)用也可加計(jì)扣除。（）四、簡(jiǎn)答題（共4題，每題5分，合計(jì)20分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅調(diào)查的主要步驟。2.解釋個(gè)人專項(xiàng)附加扣除的申請(qǐng)條件及注意事項(xiàng)。3.分析海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容。4.列舉企業(yè)在重組過程中適用特殊性稅務(wù)處理的常見情形。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某上海企業(yè)2025年度取得境內(nèi)外所得如下：-境內(nèi)應(yīng)納稅所得額：500萬(wàn)元（稅率25%）-境外A國(guó)應(yīng)稅所得：200萬(wàn)元（當(dāng)?shù)囟愗?fù)10%，已納稅額20萬(wàn)元）-境外B國(guó)虧損：100萬(wàn)元（不可抵扣）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅額（假設(shè)適用稅收饒讓抵免）。2.某廣東企業(yè)2025年度取得特許權(quán)使用費(fèi)收入300萬(wàn)元，分?jǐn)傊?025年1月至12月。若其2025年度應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元，計(jì)算其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（假設(shè)高新技術(shù)企業(yè)，稅率15%）。六、綜合分析題（共2題，每題15分，合計(jì)30分）1.某北京企業(yè)集團(tuán)在廣東、上海設(shè)有子公司，2025年度稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查發(fā)現(xiàn)：-子公司A向母公司支付管理費(fèi)200萬(wàn)元，定價(jià)低于獨(dú)立交易標(biāo)準(zhǔn)。-子公司B向母公司采購(gòu)設(shè)備，價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)。要求：（1）分析上述情形是否構(gòu)成避稅行為。（2）若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定避稅，企業(yè)可采取哪些調(diào)整措施？2.某江蘇企業(yè)計(jì)劃通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓退出上海某公司，涉及以下情況：-股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得80萬(wàn)元。-被投資企業(yè)2025年度虧損50萬(wàn)元。-該企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)。要求：（1）分析股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理。（2）若企業(yè)選擇股權(quán)支付，可享受哪些稅收優(yōu)惠？答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：《轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅辦法》第4條明確規(guī)定了關(guān)聯(lián)交易的反避稅調(diào)查依據(jù)，涉及利潤(rùn)轉(zhuǎn)移需按獨(dú)立交易原則定價(jià)。2.B解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例按75%執(zhí)行，即200萬(wàn)元×75%＝150萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)納稅所得額＝500萬(wàn)元－150萬(wàn)元＝375萬(wàn)元。3.A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第18條，股權(quán)投資抵扣虧損以年度彌補(bǔ)年度，抵扣額度不超過投資比例，即100萬(wàn)元×20%＝20萬(wàn)元。4.D解析：管理費(fèi)需滿足實(shí)際承擔(dān)職能、獨(dú)立交易定價(jià)、備案等條件，缺一不可。5.C解析：金融商品轉(zhuǎn)讓適用10%稅率，非金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓適用25%。6.B解析：分支機(jī)構(gòu)為印花稅的納稅義務(wù)人，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)匯總繳納。7.A解析：特許權(quán)使用費(fèi)按收入全額納稅，分?jǐn)偛挥绊懚惵?，?yīng)納稅額＝200萬(wàn)元×10%＝20萬(wàn)元。8.C解析：符合條件的公益性捐贈(zèng)可全額扣除（年度扣除限額為扣除額的30%，但實(shí)際不超過全額）。9.D解析：股權(quán)支付需滿足合并存續(xù)、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移、股權(quán)分紅等條件，缺一不可。10.A解析：海南自由貿(mào)易港對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%稅率。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：關(guān)聯(lián)交易包括母子公司、服務(wù)收費(fèi)、資產(chǎn)租賃等，非關(guān)聯(lián)交易排除。2.ABC解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除包括人員費(fèi)用、折舊、儀器設(shè)備等，不包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用。3.ABCD解析：專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金等。4.ABCD解析：特殊性稅務(wù)處理適用于同控合并、政府鼓勵(lì)重組、股權(quán)支付比例超85%、業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)不變等情形。5.AB解析：海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅按10%征收，享受留抵退稅，非15%稅率。三、判斷題1.×解析：地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)范圍，不可稅前扣除。2.×解析：分支機(jī)構(gòu)所得可就地預(yù)繳，也可匯總申報(bào)，需備案選擇。3.×解析：符合條件時(shí)扣除限額為應(yīng)納稅所得額的30%，但實(shí)際不超過全額。4.√解析：非股權(quán)支付需按公允價(jià)值確認(rèn)收入。5.×解析：海南自由貿(mào)易港有更優(yōu)惠的留抵退稅政策，高于內(nèi)地標(biāo)準(zhǔn)。6.√解析：機(jī)構(gòu)印花稅稅率一般為萬(wàn)分之五。7.×解析：出租房產(chǎn)按年計(jì)算，年終匯算清繳。8.√解析：稅收饒讓需滿足實(shí)質(zhì)重于形式原則。9.×解析：試點(diǎn)政策覆蓋全國(guó)，非僅東部地區(qū)。10.√解析：委托外部研發(fā)費(fèi)用也可加計(jì)扣除。四、簡(jiǎn)答題1.轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅調(diào)查步驟-選取關(guān)聯(lián)交易樣本；-評(píng)估交易定價(jià)是否獨(dú)立；-計(jì)算利潤(rùn)差異；-調(diào)整應(yīng)納稅額并補(bǔ)稅。2.個(gè)人專項(xiàng)附加扣除申請(qǐng)條件-子女教育：子女年滿3周歲；-繼續(xù)教育：錄取至學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)；-大病醫(yī)療：醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)超年度標(biāo)準(zhǔn)；-住房租金：直轄市超扣除標(biāo)準(zhǔn)。3.海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠-高新技術(shù)企業(yè)15%稅率；-稅收饒讓抵免；-留抵退稅政策。4.重組適用特殊性稅務(wù)處理情形-同一控制下企業(yè)合并；-政府鼓勵(lì)重組；-股權(quán)支付超85%；-業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)不變。五、計(jì)算題1.應(yīng)納稅額計(jì)算-境內(nèi)所得稅＝500萬(wàn)元×25%＝125萬(wàn)元；-境外A國(guó)抵免限額＝200萬(wàn)元×25%＝50萬(wàn)元；-已納稅額20萬(wàn)元＜50萬(wàn)元，可全額抵免；-應(yīng)納稅額＝125萬(wàn)元－20萬(wàn)元＝105萬(wàn)元。2.企業(yè)所得稅計(jì)算-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除＝200萬(wàn)元×75%＝150萬(wàn)元；-應(yīng)納稅所得額＝600萬(wàn)元－150萬(wàn)元＝450萬(wàn)元；-應(yīng)納稅額