2026年會(huì)計(jì)中級(jí)職稱考試模擬試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.背景：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月銷售商品取得不含稅銷售額100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元；當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，材料已驗(yàn)收入庫。該企業(yè)12月應(yīng)納增值稅額為（）。A.6.5萬元B.13萬元C.16.5萬元D.0萬元2.背景：根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)用于災(zāi)區(qū)的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。某企業(yè)2025年度利潤總額為200萬元，實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出30萬元，則稅前可扣除的捐贈(zèng)支出為（）。A.30萬元B.24萬元C.6萬元D.0萬元3.背景：某公司2025年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，票面年利率5%，每半年付息一次，轉(zhuǎn)換比例為1:10。2025年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1050萬元，則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）。A.25萬元B.50萬元C.75萬元D.100萬元4.背景：下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的是（）。A.預(yù)收賬款B.管理費(fèi)用C.應(yīng)付債券D.長期股權(quán)投資5.背景：某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨，2025年1月1日存貨成本為100萬元，可變現(xiàn)凈值為90萬元；12月31日存貨成本為110萬元，可變現(xiàn)凈值為95萬元。則2025年應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.0萬元6.背景：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值率一般應(yīng)在其原值的（）。A.3%至5%之間B.5%至10%之間C.10%至15%之間D.15%至20%之間7.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年可稅前扣除的廣告費(fèi)為銷售額的15%。若該企業(yè)當(dāng)年銷售額為500萬元，則稅前可扣除的廣告費(fèi)為（）。A.80萬元B.75萬元C.60萬元D.0萬元8.背景：下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.政府直接向企業(yè)提供的財(cái)政撥款B.企業(yè)收到的外商投資企業(yè)的投資款C.政府對企業(yè)的增值稅即征即退D.政府為支持研發(fā)活動(dòng)提供的無償補(bǔ)助9.背景：某公司2025年1月1日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備發(fā)生減值，可收回金額為60萬元，則2025年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）。A.20萬元B.30萬元C.40萬元D.10萬元10.背景：下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的說法中，正確的是（）。A.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng).投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括償還債務(wù)支付的現(xiàn)金C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響不屬于現(xiàn)金流量表的編制內(nèi)容二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.背景：下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法中，正確的有（）。A.一般納稅人銷售貨物應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票B.小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章D.增值稅普通發(fā)票不涉及稅額抵扣2.背景：企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于資本化的有（）。A.固定資產(chǎn)購建過程中的利息費(fèi)用B.存貨采購費(fèi)用C.行政管理人員工資D.研發(fā)支出中的費(fèi)用化部分3.背景：下列關(guān)于長期股權(quán)投資的說法中，正確的有（）。A.采用成本法核算時(shí)，投資收益按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)B.采用權(quán)益法核算時(shí)，投資收益按被投資單位凈利潤的份額確認(rèn)C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回D.長期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益4.背景：下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助可以是貨幣形式或非貨幣形式B.政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)分期確認(rèn)收入D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益5.背景：下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更B.雙倍余額遞減法適用于所有固定資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)考慮預(yù)計(jì)凈殘值D.固定資產(chǎn)減值后應(yīng)重新計(jì)提折舊6.背景：下列關(guān)于存貨管理的說法中，正確的有（）。A.存貨的計(jì)價(jià)方法應(yīng)保持一致性B.存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.存貨的盤虧損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.存貨的盤盈損失應(yīng)沖減管理費(fèi)用7.背景：下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制的說法中，正確的有（）。A.現(xiàn)金流量表采用直接法或間接法編制B.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金C.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括取得借款收到的現(xiàn)金8.背景：下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債C.可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益9.背景：下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)不屬于債務(wù)工具B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)適用于持有至到期的債券投資C.金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回D.金融資產(chǎn)的處置收益應(yīng)計(jì)入投資收益10.背景：下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說法中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用未來適用法處理B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理C.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)采用追溯重述法處理D.會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.背景：企業(yè)支付的罰款支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）2.背景：增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。（）3.背景：長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或虧損的份額確認(rèn)投資收益。（）4.背景：固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得變更。（）5.背景：存貨的盤盈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）6.背景：現(xiàn)金流量表采用直接法編制時(shí)，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。（）7.背景：所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)。（）8.背景：金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。（）9.背景：會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯重述法處理。（）10.背景：會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理。（）四、計(jì)算分析題（共2題，每題10分，共20分）1.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。-12月31日，該設(shè)備發(fā)生減值，可收回金額為60萬元。-2025年12月31日，該設(shè)備賬面價(jià)值為70萬元。要求：計(jì)算2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額和減值準(zhǔn)備。2.背景：某企業(yè)2025年度利潤總額為200萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出30萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)支出可按銷售額的15%稅前扣除，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予稅前扣除。假設(shè)該企業(yè)無其他調(diào)整事項(xiàng)。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額（企業(yè)所得稅稅率為25%）。五、綜合題（共1題，20分）背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）6月1日購入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（3）12月31日，管理用設(shè)備發(fā)生減值，可收回金額為60萬元；生產(chǎn)用設(shè)備未發(fā)生減值。（4）2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出30萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)支出可按銷售額的15%稅前扣除，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予稅前扣除。假設(shè)該企業(yè)2025年度銷售額為500萬元。（5）2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為300萬元，所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算2025年應(yīng)計(jì)提的管理用設(shè)備和生產(chǎn)用設(shè)備的折舊額。（2）計(jì)算2025年應(yīng)計(jì)提的管理用設(shè)備減值準(zhǔn)備。（3）計(jì)算2025年廣告費(fèi)支出和公益性捐贈(zèng)支出的稅前可扣除金額。（4）計(jì)算2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13-6.5=6.5（萬元），但實(shí)際銷項(xiàng)稅額為13萬元，因此應(yīng)納增值稅額=13-6.5=6.5（萬元）。2.B解析：稅前可扣除的捐贈(zèng)支出=年度利潤總額×12%=200×12%=24（萬元）。3.A解析：應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=票面利息-公允價(jià)值變動(dòng)=1000×5%-1050=25（萬元）。4.B解析：管理費(fèi)用屬于利潤表項(xiàng)目，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。5.A解析：2025年應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100-90=10（萬元），但可變現(xiàn)凈值為95萬元，因此實(shí)際應(yīng)計(jì)提5萬元。6.B解析：固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值率一般應(yīng)在其原值的5%至10%之間。7.C解析：稅前可扣除的廣告費(fèi)=銷售額×15%=500×15%=75（萬元），但實(shí)際發(fā)生80萬元，因此稅前可扣除75萬元。8.B解析：外商投資企業(yè)的投資款不屬于政府補(bǔ)助。9.A解析：2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（100-10）÷5=18（萬元），賬面價(jià)值=100-18=82（萬元），但可收回金額為60萬元，因此應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=82-60=22（萬元），但實(shí)際應(yīng)計(jì)提20萬元。10.A解析：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C解析：一般納稅人銷售貨物可開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票需加蓋發(fā)票專用章。2.A解析：固定資產(chǎn)購建過程中的利息費(fèi)用應(yīng)資本化。3.A、B、D解析：成本法核算時(shí)按現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益，權(quán)益法核算時(shí)按凈利潤份額確認(rèn)投資收益，長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。4.A、C解析：政府補(bǔ)助可以是貨幣或非貨幣形式，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)分期確認(rèn)收入。5.A、C、D解析：固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)凈殘值，減值后應(yīng)重新計(jì)提折舊。6.A、B、C解析：存貨的計(jì)價(jià)方法應(yīng)保持一致性，跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，盤虧損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。7.A、B、C、D解析：現(xiàn)金流量表可采用直接法或間接法編制，經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別包括相關(guān)項(xiàng)目。8.A、B、C、D解析：所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，所得稅費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。9.B、D解析：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)適用于持有至到期的債券投資，金融資產(chǎn)的處置收益應(yīng)計(jì)入投資收益。10.A、B、C、D解析：會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更均采用未來適用法處理，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正采用追溯重述法處理。三、判斷題1.×解析：罰款支出應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。2.×解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%（部分地區(qū)可能有優(yōu)惠）。3.√4.×解析：固定資產(chǎn)折舊方法可在符合準(zhǔn)則的前提下變更，但需進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。5.×解析：存貨的盤盈損失應(yīng)沖減管理費(fèi)用。6.√7.√8.×解析：金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備在滿足條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回。9.×解析：會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用未來適用法處理。10.√四、計(jì)算分析題1.-年限平均法折舊額=（100-10）÷5=18（萬元）-減值準(zhǔn)備=賬面價(jià)值-可收回金額=70-60=10（萬元）2.-廣告費(fèi)稅前可扣除=500×15%=75（萬元），實(shí)際發(fā)生80萬元，因此稅前可扣除75萬元。-公益性捐贈(zèng)稅前可扣除=200×12%=24（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，因此稅前可扣除24萬元。-應(yīng)納稅所得額=200-（80-75）-（30-24）=189（萬元）-應(yīng)納所得稅額=189×25%=47.25（萬元）五、綜合題（1）-管理用設(shè)備折舊額=（100-10）÷5=18（萬元）-生產(chǎn)用設(shè)備折舊額=200×2÷4