PAGE公司生產(chǎn)經(jīng)營審計制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司生產(chǎn)經(jīng)營管理，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高經(jīng)濟(jì)效益，防范經(jīng)營風(fēng)險，確保公司資產(chǎn)安全、完整，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本審計制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營活動審計。（三）審計原則1.獨(dú)立性原則：審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)獨(dú)立于被審計部門和事項，保持客觀公正的立場，不受其他部門和個人的干涉。2.客觀性原則：審計人員應(yīng)依據(jù)事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行審計，如實(shí)反映審計結(jié)果，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.全面性原則：審計應(yīng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，包括但不限于采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等各個環(huán)節(jié)。4.重要性原則：根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要程度和風(fēng)險水平，確定審計重點(diǎn)，合理分配審計資源，提高審計效率。二、審計機(jī)構(gòu)及人員（一）審計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的審計部門，負(fù)責(zé)公司生產(chǎn)經(jīng)營審計工作的組織、實(shí)施和管理。（二）審計人員配備審計部門應(yīng)配備具備相應(yīng)專業(yè)知識和技能的審計人員，審計人員應(yīng)熟悉國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及公司內(nèi)部規(guī)章制度，具備較強(qiáng)的審計業(yè)務(wù)能力和溝通協(xié)調(diào)能力。（三）審計人員職責(zé)1.制定審計計劃：根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營情況和管理需求，制定年度審計計劃，報公司管理層批準(zhǔn)后組織實(shí)施。2.實(shí)施審計工作：按照審計計劃，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê统绦?，對被審計部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行審查和評價，收集審計證據(jù)，形成審計工作底稿。3.撰寫審計報告：根據(jù)審計工作底稿，撰寫審計報告，客觀反映審計發(fā)現(xiàn)的問題及審計結(jié)論，并提出改進(jìn)建議。4.跟蹤審計整改：對審計報告中提出的整改建議進(jìn)行跟蹤檢查，確保被審計部門及時整改到位。5.參與公司風(fēng)險管理：協(xié)助公司管理層識別、評估和應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險，提出風(fēng)險管理建議。6.開展專項審計：根據(jù)公司管理層的要求，開展專項審計工作，為公司決策提供支持。三、審計內(nèi)容與方法（一）采購審計1.審計內(nèi)容采購計劃的制定與執(zhí)行情況，包括采購需求的合理性、采購預(yù)算的編制與審批等。供應(yīng)商的選擇與管理，包括供應(yīng)商的資質(zhì)審查、供應(yīng)商的評價與考核等。采購合同的簽訂與履行，包括合同條款的合法性、完整性，合同的執(zhí)行情況等。采購價格的合理性，包括采購價格的市場調(diào)研、價格談判的過程與結(jié)果等。采購物資的驗(yàn)收與入庫，包括驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況、驗(yàn)收結(jié)果的記錄與處理等。2.審計方法查閱采購計劃、采購合同、驗(yàn)收報告等相關(guān)文件資料。實(shí)地考察供應(yīng)商，了解供應(yīng)商的生產(chǎn)經(jīng)營情況和信譽(yù)狀況。與采購人員、驗(yàn)收人員等相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購過程中的實(shí)際情況。對采購價格進(jìn)行市場調(diào)研，分析價格的合理性。（二）生產(chǎn)審計1.審計內(nèi)容生產(chǎn)計劃的制定與執(zhí)行情況，包括生產(chǎn)任務(wù)的安排、生產(chǎn)進(jìn)度的控制等。生產(chǎn)設(shè)備的管理與維護(hù)，包括設(shè)備的購置、安裝、調(diào)試、使用、維修、報廢等環(huán)節(jié)的管理。生產(chǎn)工藝流程的合理性與執(zhí)行情況，包括工藝流程的設(shè)計、優(yōu)化，工藝流程的實(shí)際執(zhí)行情況等。生產(chǎn)成本的核算與控制，包括原材料、人工、制造費(fèi)用等成本項目的核算，成本控制措施的執(zhí)行情況等。產(chǎn)品質(zhì)量的管理與控制，包括質(zhì)量管理體系的建立與運(yùn)行，質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，產(chǎn)品質(zhì)量問題的處理等。2.審計方法查閱生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)報表、設(shè)備臺賬、工藝流程文件等相關(guān)文件資料。實(shí)地查看生產(chǎn)現(xiàn)場，檢查生產(chǎn)設(shè)備的運(yùn)行狀況、工藝流程的執(zhí)行情況等。與生產(chǎn)管理人員、技術(shù)人員、質(zhì)量檢驗(yàn)人員等相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解生產(chǎn)過程中的實(shí)際情況。對生產(chǎn)成本進(jìn)行分析，檢查成本核算的準(zhǔn)確性和成本控制措施的有效性。抽取部分產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，檢查產(chǎn)品質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)要求。（三）銷售審計1.審計內(nèi)容銷售計劃的制定與執(zhí)行情況，包括銷售目標(biāo)的設(shè)定、銷售策略的制定與實(shí)施等。銷售合同的簽訂與履行，包括合同條款的合法性、完整性，合同的執(zhí)行情況等。銷售價格的制定與執(zhí)行，包括銷售價格的市場調(diào)研、價格政策的制定與調(diào)整等。銷售渠道的管理與拓展，包括銷售渠道的選擇、銷售渠道的維護(hù)與優(yōu)化等。銷售收款的管理，包括應(yīng)收賬款的核算、催收，壞賬的處理等。2.審計方法查閱銷售計劃、銷售合同、銷售報表、收款記錄等相關(guān)文件資料。實(shí)地考察銷售網(wǎng)點(diǎn)，了解銷售渠道的運(yùn)行情況。與銷售人員、客戶等相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解銷售過程中的實(shí)際情況。對銷售價格進(jìn)行市場調(diào)研，分析價格的合理性。檢查應(yīng)收賬款的賬齡分析、催收記錄等，評估收款風(fēng)險。（四）財務(wù)審計1.審計內(nèi)容財務(wù)報表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)核算的規(guī)范性，包括會計憑證的編制、賬簿的登記、財務(wù)報表的編制等。財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況，包括財務(wù)管理制度、財務(wù)審批制度、財務(wù)風(fēng)險管理制度等。資金的管理與使用，包括資金的籌集、資金的分配、資金的使用效益等。稅務(wù)申報與繳納情況，包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納等。2.審計方法查閱財務(wù)報表、會計憑證、賬簿等相關(guān)文件資料。對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核，檢查財務(wù)數(shù)據(jù)的合理性和準(zhǔn)確性。檢查財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，抽取部分業(yè)務(wù)進(jìn)行穿行測試。對資金的收支情況進(jìn)行盤點(diǎn)和核對，檢查資金的安全性和使用效益。查閱稅務(wù)申報資料，核對納稅申報的準(zhǔn)確性和稅款繳納的及時性。四、審計程序（一）審計準(zhǔn)備階段1.確定審計項目：根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營情況和管理需求，由審計部門提出年度審計計劃草案，報公司管理層批準(zhǔn)后確定審計項目。2.組成審計組：根據(jù)審計項目的性質(zhì)和規(guī)模，組成審計組，明確審計組成員的分工和職責(zé)。3.制定審計方案：審計組根據(jù)審計項目的特點(diǎn)和要求，制定詳細(xì)的審計方案，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計方法、審計步驟和時間安排等。4.下達(dá)審計通知書：審計組在實(shí)施審計前，向被審計部門下達(dá)審計通知書，告知被審計部門審計的目的、范圍、時間和要求等。（二）審計實(shí)施階段1.進(jìn)駐被審計部門：審計組按照審計通知書確定的時間進(jìn)駐被審計部門，召開審計見面會，介紹審計組成員和審計工作安排，聽取被審計部門的情況介紹。2.開展審計工作：審計組根據(jù)審計方案，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê统绦?，對被審計部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行審查和評價，收集審計證據(jù)，形成審計工作底稿。審計人員在審計過程中應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度，充分聽取被審計部門的意見和解釋。3.編制審計工作底稿：審計人員應(yīng)及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、取得的證據(jù)和相關(guān)資料記錄在審計工作底稿中，審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確。4.審計證據(jù)的收集與整理：審計人員應(yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持審計結(jié)論，審計證據(jù)包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽證據(jù)、電子數(shù)據(jù)等。審計人員應(yīng)對收集的審計證據(jù)進(jìn)行整理和分析，確保審計證據(jù)的真實(shí)性、相關(guān)性和合法性。（三）審計報告階段1.撰寫審計報告：審計組根據(jù)審計工作底稿，撰寫審計報告，審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和審計建議等內(nèi)容。審計報告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計情況，語言應(yīng)簡潔明了、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。2.征求意見：審計組將審計報告初稿送達(dá)被審計部門征求意見，被審計部門應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)提出書面意見。審計組應(yīng)對被審計部門提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對審計報告進(jìn)行修改和完善。3.提交審計報告：審計組將經(jīng)修改完善后的審計報告提交公司管理層審批，公司管理層根據(jù)審計報告做出相應(yīng)的決策和處理。審計報告經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，應(yīng)及時送達(dá)被審計部門和相關(guān)部門。（四）審計整改階段1.制定整改計劃：被審計部門應(yīng)根據(jù)審計報告中提出的問題和建議，制定詳細(xì)的整改計劃，明確整改措施、整改責(zé)任人、整改期限等。整改計劃應(yīng)報審計部門備案。2.實(shí)施整改：被審計部門應(yīng)按照整改計劃認(rèn)真組織實(shí)施整改工作，確保整改措施落實(shí)到位。在整改過程中，被審計部門應(yīng)及時向?qū)徲嫴块T反饋整改情況。3.跟蹤檢查：審計部門應(yīng)對被審計部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，檢查整改措施是否落實(shí)到位，整改效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。對整改不力的部門，審計部門應(yīng)提出進(jìn)一步的整改要求，并向公司管理層報告。4.整改結(jié)果報告：被審計部門應(yīng)在整改期限屆滿后，向?qū)徲嫴块T提交整改結(jié)果報告，報告整改工作的完成情況和整改效果。審計部門應(yīng)對整改結(jié)果報告進(jìn)行審核，對整改工作進(jìn)行總結(jié)和評價。五、審計結(jié)果運(yùn)用（一）作為績效考核的依據(jù)將審計結(jié)果納入公司績效考核體系，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門和個人，在績效考核中予以扣分，影響其績效獎金和晉升機(jī)會。（二）作為干部任免的參考在干部選拔任用過程中，參考審計結(jié)果，對存在嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問題或?qū)徲嬙u價較差的人員，取消其晉升資格。（三）促進(jìn)公司管理水平提升通過審計發(fā)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出針對性的改進(jìn)建議，促進(jìn)