稅務(wù)機關(guān)出口退稅辦理指南與審核規(guī)范管理制度出口退稅辦理指南一、出口退稅概述出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。其目的在于鼓勵企業(yè)出口，增強本國商品在國際市場上的競爭力。二、適用范圍1.出口企業(yè)：具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，如外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)等。外貿(mào)企業(yè)是指把貨物收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)；生產(chǎn)企業(yè)是指自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的企業(yè)，包括有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。特定企業(yè)，如對外承包工程公司、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)、外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司等，這些企業(yè)在符合一定條件下也可辦理出口退稅。2.出口貨物范圍：必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。必須是報關(guān)離境的貨物，即輸出海關(guān)的貨物。必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物。必須是出口收匯并已核銷的貨物。三、辦理流程1.出口退（免）稅備案企業(yè)在首次申報出口退（免）稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅備案。需提供以下資料：《出口退（免）稅備案表》及其電子數(shù)據(jù)；加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》；中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書；銀行開戶許可證等。稅務(wù)機關(guān)受理后，對企業(yè)提供的資料進行審核，審核通過后予以備案。2.貨物出口及相關(guān)單證收集企業(yè)按照正常的貿(mào)易流程完成貨物出口，取得出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口收匯核銷單（已取消外匯核銷的地區(qū)除外）等相關(guān)單證。出口貨物報關(guān)單應(yīng)在貨物實際離境后，由海關(guān)簽發(fā)。企業(yè)應(yīng)及時登錄電子口岸系統(tǒng)，對報關(guān)單進行確認和提交。增值稅專用發(fā)票應(yīng)由供貨企業(yè)開具，企業(yè)應(yīng)確保發(fā)票的真實性、合法性和有效性。3.出口退稅申報申報期限：企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅或免退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。申報方式：目前，企業(yè)主要通過出口退稅申報系統(tǒng)進行電子數(shù)據(jù)申報，同時報送紙質(zhì)申報資料。出口退稅申報系統(tǒng)可從國家稅務(wù)總局指定的網(wǎng)站下載。申報資料：外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅需提供《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》、出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等；生產(chǎn)企業(yè)申報出口退稅需提供《免抵退稅申報匯總表》《免抵退稅申報匯總表附表》《免抵退稅申報資料情況表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》等，以及出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票等。4.稅務(wù)機關(guān)審核主管稅務(wù)機關(guān)收到企業(yè)申報資料后，首先進行預(yù)審，通過出口退稅審核系統(tǒng)對企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)進行邏輯審核和信息比對，如審核報關(guān)單信息、增值稅專用發(fā)票信息等是否與稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部信息一致。預(yù)審?fù)ㄟ^后，企業(yè)進行正式申報。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)報送的紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)進行詳細審核，包括對申報數(shù)據(jù)的準確性、完整性，單證的真實性、合法性等進行審核。必要時，稅務(wù)機關(guān)可能會進行實地核查，核實企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、貨物出口情況等。5.退稅審批與退庫經(jīng)審核無誤的，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定的程序進行審批。審批通過后，將退稅款項退至企業(yè)指定的銀行賬戶。退稅款項的到賬時間根據(jù)各地稅務(wù)機關(guān)的工作效率和相關(guān)規(guī)定而定，一般在審批通過后的一定時間內(nèi)完成退庫。四、注意事項1.企業(yè)應(yīng)嚴格按照規(guī)定的時間和要求辦理出口退稅申報，逾期申報可能導(dǎo)致無法享受退稅政策。2.確保申報資料的真實性和準確性，不得提供虛假的報關(guān)單、發(fā)票等單證。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在騙稅行為，稅務(wù)機關(guān)將依法予以嚴厲處罰。3.及時關(guān)注國家出口退稅政策的調(diào)整，根據(jù)新政策調(diào)整企業(yè)的出口經(jīng)營策略和退稅申報工作。出口退稅審核規(guī)范管理制度一、審核崗位設(shè)置與職責(zé)1.初審崗位負責(zé)接收企業(yè)報送的出口退稅申報資料，對資料的完整性、規(guī)范性進行初步審核。檢查申報資料是否齊全，報表填寫是否規(guī)范，簽字、蓋章是否完整等。對企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)進行預(yù)審，將申報數(shù)據(jù)導(dǎo)入出口退稅審核系統(tǒng)，進行邏輯審核和信息比對。如發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤或信息不符，及時通知企業(yè)進行修改。2.復(fù)審崗位對初審崗位審核通過的申報資料進行復(fù)審。復(fù)審內(nèi)容包括對申報數(shù)據(jù)的準確性、合理性進行進一步審核，對單證的真實性、合法性進行深入核查。對存在疑點的申報業(yè)務(wù)進行重點審核，如對出口貨物的價格、數(shù)量、貿(mào)易方式等進行分析，判斷是否存在異常情況。必要時，可要求企業(yè)提供補充資料或進行實地核查。3.審批崗位對復(fù)審崗位審核通過的申報資料進行最終審批。審批崗位人員根據(jù)審核結(jié)果，決定是否批準企業(yè)的出口退稅申請。對重大、復(fù)雜的出口退稅業(yè)務(wù)，組織相關(guān)人員進行集體審議，確保退稅審批的準確性和公正性。4.調(diào)查評估崗位對出口退稅審核過程中發(fā)現(xiàn)的疑點和異常情況進行調(diào)查評估。通過實地核查、函調(diào)等方式，核實企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、貨物出口情況、進項稅額抵扣情況等。對存在騙稅嫌疑的企業(yè)進行重點監(jiān)控和調(diào)查，及時發(fā)現(xiàn)和查處騙稅行為。二、審核內(nèi)容與標準1.申報資料審核對企業(yè)報送的紙質(zhì)申報資料進行審核，檢查報表的填寫是否符合規(guī)定，各項數(shù)據(jù)是否準確無誤。如《出口退（免）稅匯總申報表》《出口退稅進貨明細申報表》《出口退稅出口明細申報表》等報表中的數(shù)據(jù)應(yīng)與企業(yè)提供的報關(guān)單、發(fā)票等單證數(shù)據(jù)一致。審核單證的真實性和合法性。檢查出口貨物報關(guān)單是否為海關(guān)簽發(fā)的有效單證，報關(guān)單上的貨物名稱、數(shù)量、金額等信息是否與實際出口情況相符；增值稅專用發(fā)票是否為合法有效的發(fā)票，發(fā)票的開具內(nèi)容、稅率等是否符合規(guī)定。2.電子數(shù)據(jù)審核對企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)進行邏輯審核，檢查數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系是否正確。如出口銷售額與出口數(shù)量、單價之間的關(guān)系，進貨金額與進項稅額之間的關(guān)系等。將企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的信息進行比對，包括報關(guān)單信息、增值稅專用發(fā)票信息、外匯核銷信息等。比對結(jié)果相符的，方可繼續(xù)進行審核；比對不符的，應(yīng)及時查明原因。3.業(yè)務(wù)真實性審核審核企業(yè)的出口業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，是否存在虛假出口、買單配票等騙稅行為。通過實地核查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、生產(chǎn)設(shè)備、庫存情況等，了解企業(yè)的生產(chǎn)能力和出口業(yè)務(wù)的實際情況。對企業(yè)的貿(mào)易方式進行審核，判斷是否符合正常的貿(mào)易邏輯。如對進料加工、來料加工等貿(mào)易方式，應(yīng)審核企業(yè)的加工合同、手冊等相關(guān)資料，確保業(yè)務(wù)的真實性和合規(guī)性。4.退稅額計算審核審核企業(yè)計算的出口退稅額是否準確。根據(jù)國家規(guī)定的出口退稅率和企業(yè)的申報數(shù)據(jù)，重新計算出口退稅額，與企業(yè)申報的退稅額進行比對。如發(fā)現(xiàn)計算錯誤，應(yīng)及時通知企業(yè)進行調(diào)整。三、審核流程與時限1.初審流程與時限初審崗位人員在收到企業(yè)申報資料后，應(yīng)在[X]個工作日內(nèi)完成初步審核。對資料不完整或不符合規(guī)定的，應(yīng)及時通知企業(yè)補充或修改。初審?fù)ㄟ^后，將申報資料和審核意見傳遞給復(fù)審崗位。2.復(fù)審流程與時限復(fù)審崗位人員在收到初審崗位傳遞的資料后，應(yīng)在[X]個工作日內(nèi)完成復(fù)審。對存在疑點的申報業(yè)務(wù)，可適當(dāng)延長審核時間，但最長不得超過[X]個工作日。復(fù)審?fù)ㄟ^后，將申報資料和審核意見傳遞給審批崗位。3.審批流程與時限審批崗位人員在收到復(fù)審崗位傳遞的資料后，應(yīng)在[X]個工作日內(nèi)完成審批。對重大、復(fù)雜的出口退稅業(yè)務(wù)，可組織集體審議，審議時間不計入審批時限。審批通過后，將審批結(jié)果傳遞給退稅辦理崗位。4.退稅辦理流程與時限退稅辦理崗位人員在收到審批通過的資料后，應(yīng)在[X]個工作日內(nèi)完成退庫手續(xù)。將退稅款項退至企業(yè)指定的銀行賬戶，并及時通知企業(yè)。四、疑點處理與風(fēng)險防控1.疑點處理機制審核過程中發(fā)現(xiàn)的疑點，應(yīng)及時進行分類和登記。對一般性疑點，可通過電話、書面等方式要求企業(yè)提供補充說明或資料；對重大疑點，應(yīng)進行實地核查或發(fā)函調(diào)查。對核查結(jié)果進行分析和判斷。如疑點消除，可繼續(xù)進行審核；如疑點無法消除或存在騙稅嫌疑，應(yīng)暫停退稅審批，并移交調(diào)查評估崗位進行進一步調(diào)查。2.風(fēng)險防控措施建立出口退稅風(fēng)險預(yù)警機制，通過對企業(yè)的申報數(shù)據(jù)、經(jīng)營情況等進行分析和監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點。如對出口貨物價格異常、短期內(nèi)出口量大幅增加等情況進行重點關(guān)注。加強與海關(guān)、外匯管理、公安等部門的協(xié)作配合，建立信息共享機制，及時獲取企業(yè)的相關(guān)信息，提高風(fēng)險防控能力。加強對出口退稅審核人員的培訓(xùn)和管理，提高審核人員的業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險意識。定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和案例分析，使審核人員熟悉出口退稅政策和審核要點，掌握風(fēng)險防控方法。五、檔案管理與監(jiān)督檢查1.檔案管理對出口退稅審核過程中形成的各類資料進行整理和歸檔，包括企業(yè)申報資料、審核記錄、調(diào)查評估報告等。檔案應(yīng)按照規(guī)定的