會(huì)計(jì)專業(yè)中級(jí)職稱考試綜合模擬題2026一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，2026年1月1日簽訂一項(xiàng)5年期的勞務(wù)合同，合同總收入為200萬元，預(yù)計(jì)總成本為150萬元。至2026年12月31日，已完成工程量的40%，則2026年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。A.40萬元B.60萬元C.80萬元D.100萬元2.甲公司2026年3月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)50萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備發(fā)生減值，可收回金額為30萬元。則2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。A.7萬元B.8萬元C.9萬元D.10萬元3.乙公司2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目余額為100萬元，其中包含應(yīng)付甲公司款項(xiàng)50萬元，該筆款項(xiàng)因甲公司破產(chǎn)無法支付。乙公司經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷該筆無法支付的應(yīng)付賬款，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借記“應(yīng)付賬款”50萬元，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”50萬元B.借記“應(yīng)付賬款”50萬元，貸記“其他應(yīng)付款”50萬元C.借記“應(yīng)付賬款”50萬元，貸記“管理費(fèi)用”50萬元D.借記“應(yīng)付賬款”50萬元，貸記“壞賬準(zhǔn)備”50萬元4.丙公司2026年1月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面年利率6%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1050萬元，發(fā)行費(fèi)用20萬元。該債券的發(fā)行成本應(yīng)計(jì)入（）。A.應(yīng)付債券——利息調(diào)整B.應(yīng)付債券——債券費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.管理費(fèi)用5.丁公司2026年12月31日存貨盤點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)某批原材料因管理不善發(fā)生毀損，賬面價(jià)值為10萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。經(jīng)保險(xiǎn)公司賠償后，丁公司應(yīng)確認(rèn)的凈損失為（）。A.8萬元B.10萬元C.12萬元D.6萬元6.戊公司2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”科目余額為200萬元，其中1年后到期借款50萬元，則該科目在“短期借款”項(xiàng)目中的列示金額為（）。A.0萬元B.50萬元C.150萬元D.200萬元7.己公司2026年1月1日投資甲公司20%股權(quán)，采用權(quán)益法核算，甲公司2026年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元，宣告分配現(xiàn)金股利20萬元。己公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.16萬元B.20萬元C.24萬元D.0萬元8.庚公司2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”科目余額為500萬元，累計(jì)折舊100萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬元。則該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）。A.450萬元B.500萬元C.400萬元D.350萬元9.辛公司2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”科目余額為200萬元，“累計(jì)攤銷”科目余額為50萬元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為30萬元。則該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）。A.120萬元B.150萬元C.200萬元D.220萬元10.壬公司2026年度營(yíng)業(yè)收入500萬元，營(yíng)業(yè)成本300萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，資產(chǎn)減值損失20萬元。則該公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）。A.120萬元B.130萬元C.100萬元D.150萬元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的有（）。A.應(yīng)付賬款B.長(zhǎng)期借款C.預(yù)收賬款D.應(yīng)付債券E.應(yīng)付職工薪酬2.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列說法正確的有（）。A.初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值D.投資企業(yè)處置部分長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)權(quán)益法下的損益調(diào)整明細(xì)E.長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)自可供使用時(shí)起開始計(jì)提折舊B.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊D.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更E.固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值4.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算存貨時(shí)，下列說法正確的有（）。A.購(gòu)入存貨應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)入“在途物資”科目B.發(fā)出存貨可按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，超支或節(jié)約部分計(jì)入當(dāng)期損益C.存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)盤盈，應(yīng)沖減管理費(fèi)用D.存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出E.存貨成本差異應(yīng)定期分?jǐn)?，調(diào)整發(fā)出存貨成本5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時(shí)段內(nèi)確認(rèn)收入C.企業(yè)承諾提供重大融資利益，應(yīng)在客戶付款時(shí)確認(rèn)收入D.控制商品法定所有權(quán)的，應(yīng)在交付商品時(shí)確認(rèn)收入E.企業(yè)未轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)，不得確認(rèn)收入6.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)分期確認(rèn)收入B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，若用于補(bǔ)償以后期間成本費(fèi)用，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益C.政府補(bǔ)助屬于企業(yè)日?；顒?dòng)收入，應(yīng)計(jì)入其他收益D.政府補(bǔ)助屬于企業(yè)非日?；顒?dòng)收入，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入E.政府補(bǔ)助收到時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，不進(jìn)行分?jǐn)?.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的說法，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅與遞延所得稅負(fù)債之和E.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不隨時(shí)間變化而調(diào)整8.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的說法，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類列示B.利潤(rùn)表應(yīng)按收入、費(fèi)用和利潤(rùn)分類列示C.現(xiàn)金流量表應(yīng)按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列示D.所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)反映所有者權(quán)益各項(xiàng)目的變動(dòng)情況E.財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)披露重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更9.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10萬元，稅額1.3萬元，款項(xiàng)未付；（2）銷售商品一批，售價(jià)5萬元，成本3萬元，款項(xiàng)已收；（3）預(yù)付下季度租金1萬元；（4）計(jì)提本月管理人員工資2萬元。下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（）。A.購(gòu)入原材料：借記“原材料”10萬元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.3萬元，貸記“應(yīng)付賬款”11.3萬元B.銷售商品：借記“銀行存款”5萬元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”5萬元，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”3萬元，貸記“庫(kù)存商品”3萬元C.預(yù)付租金：借記“預(yù)付賬款”1萬元，貸記“銀行存款”1萬元D.計(jì)提工資：借記“管理費(fèi)用”2萬元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”2萬元E.銷售商品時(shí)，增值稅銷項(xiàng)稅額為0.65萬元，會(huì)計(jì)分錄為：借記“銀行存款”5.65萬元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”5萬元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.65萬元10.某企業(yè)2026年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）以現(xiàn)金支付廣告費(fèi)2萬元；（2）以銀行存款支付罰款1萬元；（3）收到客戶預(yù)付賬款5萬元；（4）確認(rèn)本月應(yīng)付未付的工資3萬元；（5）收到政府補(bǔ)助1萬元。下列說法正確的有（）。A.廣告費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用B.罰款計(jì)入管理費(fèi)用C.預(yù)收賬款計(jì)入流動(dòng)負(fù)債D.應(yīng)付工資計(jì)入流動(dòng)負(fù)債E.政府補(bǔ)助計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，每年折舊金額相同。（）2.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨，當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（）3.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。（）4.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算存貨，發(fā)出存貨成本按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，超支或節(jié)約部分計(jì)入當(dāng)期損益。（）5.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，應(yīng)按合同總收入與完工進(jìn)度比例確認(rèn)收入。（）6.企業(yè)采用現(xiàn)金流量表間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。（）7.企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，應(yīng)將當(dāng)期所得稅與遞延所得稅相加確認(rèn)為所得稅費(fèi)用。（）8.企業(yè)采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按期計(jì)提折舊或攤銷。（）9.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位其他綜合收益變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)按比例調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。（）10.企業(yè)采用固定資產(chǎn)加速折舊法，應(yīng)按預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)提折舊。（）四、計(jì)算分析題（共2題，每題5分，共10分）1.某企業(yè)2026年1月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)50萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備發(fā)生減值，可收回金額為30萬元。計(jì)算2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額及該設(shè)備2026年12月31日的賬面價(jià)值。2.某企業(yè)2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”科目余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備科目余額為5萬元。2027年1月，客戶甲公司破產(chǎn)，該企業(yè)應(yīng)收甲公司款項(xiàng)50萬元，無法收回。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金額及轉(zhuǎn)銷后的壞賬準(zhǔn)備科目余額。五、綜合題（共1題，10分）甲公司2026年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)80萬元，預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值8萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2月1日購(gòu)入一批原材料，價(jià)款10萬元，稅額1.3萬元，款項(xiàng)未付。（3）3月1日銷售商品一批，售價(jià)20萬元，成本12萬元，款項(xiàng)已收。（4）4月1日預(yù)付下季度租金4萬元。（5）5月1日計(jì)提本月管理人員工資3萬元。（6）6月1日收到政府補(bǔ)助5萬元，用于補(bǔ)償以后期間發(fā)生的費(fèi)用。（7）12月31日，該設(shè)備發(fā)生減值，可收回金額為50萬元。（8）12月31日，確認(rèn)全年所得稅費(fèi)用25萬元，遞延所得稅資產(chǎn)5萬元，遞延所得稅負(fù)債3萬元。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”科目余額及“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：完工百分比法確認(rèn)收入＝合同總收入×完工進(jìn)度＝200×40%＝80萬元。2.C解析：雙倍余額遞減法年折舊率＝2/5＝40%，2026年應(yīng)計(jì)提折舊＝50×40%＝20萬元；但2026年12月31日發(fā)生減值，可收回金額為30萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝（50－20）－30＝0萬元，即折舊金額為20萬元（因減值準(zhǔn)備抵消折舊影響）。3.A解析：無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)轉(zhuǎn)銷為營(yíng)業(yè)外收入。4.A解析：債券發(fā)行成本應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”。5.A解析：凈損失＝賬面價(jià)值－可收回金額－保險(xiǎn)賠償＝10－8－0＝2萬元，但實(shí)際凈損失為8萬元（因已計(jì)提2萬元跌價(jià)準(zhǔn)備）。6.B解析：短期借款指1年內(nèi)到期的負(fù)債，故50萬元應(yīng)列示在“短期借款”項(xiàng)目中。7.A解析：投資收益＝被投資單位凈利潤(rùn)×投資比例－被投資單位分配股利×投資比例＝100×20%－20×20%＝16萬元。8.A解析：賬面價(jià)值＝原價(jià)－累計(jì)折舊－減值準(zhǔn)備＝500－100－50＝450萬元。9.B解析：賬面價(jià)值＝原價(jià)－累計(jì)攤銷－減值準(zhǔn)備＝200－50－30＝120萬元。10.A解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＝500－300－50－80－30－20＝120萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.A、C、E解析：流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬等；長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券屬于非流動(dòng)負(fù)債。2.A、B、C、E解析：權(quán)益法下，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)調(diào)增投資成本；被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增投資；分配現(xiàn)金股利，應(yīng)調(diào)減投資；處置部分投資，應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整明細(xì)；減值應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備。3.A、B、C、D解析：固定資產(chǎn)折舊從可供使用時(shí)起計(jì)提，提足折舊但仍使用的不再計(jì)提；提前報(bào)廢的不再計(jì)提；折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更；折舊需考慮預(yù)計(jì)凈殘值。4.B、C、E解析：計(jì)劃成本法下，購(gòu)入存貨按實(shí)際成本計(jì)入“在途物資”，發(fā)出存貨按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，超支或節(jié)約部分計(jì)入當(dāng)期損益；盤盈沖減管理費(fèi)用，盤虧計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；成本差異應(yīng)分?jǐn)傉{(diào)整發(fā)出存貨成本。5.A、B、D解析：收入確認(rèn)條件包括：合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行相關(guān)義務(wù)；該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且企業(yè)能可靠計(jì)量交易價(jià)格；企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。若控制商品法定所有權(quán)，應(yīng)在交付時(shí)確認(rèn)收入。6.A、B、D、E解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)分期確認(rèn)收入；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助補(bǔ)償以后期間成本費(fèi)用的，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益；政府補(bǔ)助屬于非日?；顒?dòng)收入，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；收到時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期損益不正確。7.A、B、C、D解析：所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅（負(fù)債減資產(chǎn)）。8.A、B、C、D、E解析：財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)要求按分類列示資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)；現(xiàn)金流量表按三類活動(dòng)列示；所有者權(quán)益變動(dòng)表反映變動(dòng)情況；附注需披露重要會(huì)計(jì)政策和估計(jì)變更。9.A、B、C、D解析：選項(xiàng)E中，銷售商品時(shí)增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為20×13%＝2.6萬元，會(huì)計(jì)分錄不完整。10.A、C、D、E解析：廣告費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用；罰款計(jì)入管理費(fèi)用；預(yù)收賬款計(jì)入流動(dòng)負(fù)債；應(yīng)付工資計(jì)入流動(dòng)負(fù)債；政府補(bǔ)助計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。三、判斷題1.√2.√3.×解析：被投資單位分配現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。4.√5.√6.√7.√8.×解析：公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)，不提折舊或攤銷。9