2026年注冊會(huì)計(jì)師稅法知識點(diǎn)解析與試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.2026年某企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。由于該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.50萬元B.40萬元C.30萬元D.25萬元2.某居民個(gè)人2026年度工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)收入6萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）。A.5,040元B.6,000元C.5,460元D.7,200元3.某公司2026年轉(zhuǎn)讓一臺2015年購入的設(shè)備，原值80萬元，累計(jì)折舊20萬元，轉(zhuǎn)讓收入60萬元，不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅率為（）。A.13%B.9%C.6%D.0%4.某個(gè)體工商戶2026年經(jīng)營所得30萬元，其應(yīng)繳納的增值稅稅率為（）。A.3%B.5%C.6%D.9%5.某企業(yè)2026年進(jìn)口一批原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）。A.13萬元B.14.3萬元C.15萬元D.16.3萬元6.某個(gè)人2026年出租房產(chǎn)收入10萬元，扣除相關(guān)費(fèi)用后應(yīng)納稅所得額為6萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為（）。A.10%B.20%C.25%D.30%7.某公司2026年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)用50萬元，符合加計(jì)扣除政策，其應(yīng)納稅所得額減少（）。A.50萬元B.75萬元C.100萬元D.25萬元8.某企業(yè)2026年出口貨物離岸價(jià)格100萬美元，匯率1美元兌換7元人民幣，該企業(yè)應(yīng)退增值稅稅額為（）。A.13萬元B.14.3萬元C.70萬元D.80萬元9.某個(gè)人2026年取得股息收入8萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為（）。A.20%B.25%C.30%D.10%10.某企業(yè)2026年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出20萬元，其可在稅前扣除的比例為（）。A.12%B.16%C.18%D.25%二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）1.2026年以下哪些收入屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入？（）A.工資收入B.經(jīng)營所得C.股息收入D.偶然所得2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些需要繳納增值稅？（）A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅服務(wù)C.出口貨物D.進(jìn)口原材料3.以下哪些情況下，企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（）A.年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元B.年度應(yīng)納稅所得額不超過200萬元C.年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元D.年度應(yīng)納稅所得額不超過1000萬元4.某個(gè)人2026年取得以下收入，哪些需要繳納個(gè)人所得稅？（）A.工資收入B.房租收入C.股息收入D.偶然所得5.以下哪些費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除？（）A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.資產(chǎn)折舊費(fèi)用D.公益性捐贈(zèng)支出6.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些可以享受增值稅即征即退政策？（）A.出口貨物B.生產(chǎn)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.生產(chǎn)銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品D.生產(chǎn)銷售自產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品7.以下哪些情況下，企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？（）A.企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)B.企業(yè)為小型微利企業(yè)C.企業(yè)為科技型中小企業(yè)D.企業(yè)為一般企業(yè)8.某個(gè)人2026年取得以下收入，哪些可以享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除？（）A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.住房貸款利息支出9.以下哪些情況下，企業(yè)可以享受增值稅留抵退稅政策？（）A.企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)B.企業(yè)為小型微利企業(yè)C.企業(yè)為一般企業(yè)D.企業(yè)為出口企業(yè)10.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些需要繳納企業(yè)所得稅？（）A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅服務(wù)C.出口貨物D.進(jìn)口原材料三、判斷題（共10題，每題1分）1.2026年，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，可以在稅前扣除不超過年度利潤總額12%的部分。（）2.某個(gè)人2026年取得工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)收入6萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額與單獨(dú)計(jì)稅相同。（）3.某公司2026年轉(zhuǎn)讓一臺2015年購入的設(shè)備，原值80萬元，累計(jì)折舊20萬元，轉(zhuǎn)讓收入60萬元，應(yīng)繳納增值稅稅率為13%。（）4.某個(gè)體工商戶2026年經(jīng)營所得30萬元，其應(yīng)繳納的增值稅稅率為3%。（）5.某企業(yè)2026年進(jìn)口一批原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額為13萬元。（）6.某個(gè)人2026年出租房產(chǎn)收入10萬元，扣除相關(guān)費(fèi)用后應(yīng)納稅所得額為6萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為20%。（）7.某公司2026年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)用50萬元，符合加計(jì)扣除政策，其應(yīng)納稅所得額減少75萬元。（）8.某企業(yè)2026年出口貨物離岸價(jià)格100萬美元，匯率1美元兌換7元人民幣，該企業(yè)應(yīng)退增值稅稅額為70萬元。（）9.某個(gè)人2026年取得股息收入8萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為25%。（）10.某企業(yè)2026年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出20萬元，其可在稅前扣除的比例為16%。（）四、計(jì)算題（共5題，每題4分）1.某企業(yè)2026年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。由于該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？2.某居民個(gè)人2026年度工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)收入6萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？3.某公司2026年轉(zhuǎn)讓一臺2015年購入的設(shè)備，原值80萬元，累計(jì)折舊20萬元，轉(zhuǎn)讓收入60萬元，不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？4.某個(gè)人2026年出租房產(chǎn)收入10萬元，扣除相關(guān)費(fèi)用后應(yīng)納稅所得額為6萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？5.某企業(yè)2026年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)用50萬元，符合加計(jì)扣除政策，其應(yīng)納稅所得額減少多少？五、綜合題（共5題，每題8分）1.某企業(yè)2026年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。由于該企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？此外，該企業(yè)還發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出20萬元，其可在稅前扣除的比例為多少？2.某居民個(gè)人2026年度工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)收入6萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？此外，該個(gè)人還發(fā)生了子女教育支出3萬元，其可享受的專項(xiàng)附加扣除為多少？3.某公司2026年轉(zhuǎn)讓一臺2015年購入的設(shè)備，原值80萬元，累計(jì)折舊20萬元，轉(zhuǎn)讓收入60萬元，不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？此外，該企業(yè)還發(fā)生了技術(shù)開發(fā)費(fèi)用50萬元，符合加計(jì)扣除政策，其應(yīng)納稅所得額減少多少？4.某個(gè)人2026年出租房產(chǎn)收入10萬元，扣除相關(guān)費(fèi)用后應(yīng)納稅所得額為6萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？此外，該個(gè)人還取得了股息收入8萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為多少？5.某企業(yè)2026年進(jìn)口一批原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？此外，該企業(yè)還出口貨物離岸價(jià)格100萬美元，匯率1美元兌換7元人民幣，該企業(yè)應(yīng)退增值稅稅額為多少？答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用第二檔優(yōu)惠，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為200×50%×20%=20萬元。但根據(jù)最新政策，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠可能有所調(diào)整，此處按常規(guī)計(jì)算。2.C解析：工資收入應(yīng)按綜合所得計(jì)稅，年終獎(jiǎng)收入單獨(dú)計(jì)稅。工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為（12-6-6）×3%=0元。年終獎(jiǎng)收入單獨(dú)計(jì)稅，適用稅率20%，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為6×20%=1.2萬元。綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為0+1.2=1.2萬元。但根據(jù)最新政策，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除可能有所調(diào)整，此處按常規(guī)計(jì)算。3.A解析：轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)繳納增值稅，稅率為13%。增值稅稅額為（60-60）×13%=0元。但根據(jù)最新政策，轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備可能享受免稅或簡易計(jì)稅，此處按常規(guī)計(jì)算。4.A解析：個(gè)體工商戶應(yīng)繳納增值稅，稅率為3%。增值稅稅額為30×3%=0.9萬元。但根據(jù)最新政策，個(gè)體工商戶可能享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，此處按常規(guī)計(jì)算。5.B解析：進(jìn)口原材料應(yīng)繳納增值稅，稅額為100×（1+10%）×13%=14.3萬元。6.B解析：出租房產(chǎn)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。個(gè)人所得稅稅額為6×20%=1.2萬元。7.B解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為75%。應(yīng)納稅所得額減少50×75%=37.5萬元。8.C解析：出口貨物退稅率為0%。退稅稅額為100×7×0=0元。但根據(jù)最新政策，出口貨物可能享受增值稅退稅，此處按常規(guī)計(jì)算。9.A解析：股息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。個(gè)人所得稅稅額為8×20%=1.6萬元。10.A解析：公益性捐贈(zèng)支出可在稅前扣除不超過年度利潤總額12%的部分。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：工資收入、經(jīng)營所得、股息收入、偶然所得均屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅收入。2.ABD解析：銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)、進(jìn)口原材料需要繳納增值稅。出口貨物退稅。3.AB解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元和200萬元。4.ABCD解析：工資收入、房租收入、股息收入、偶然所得均需要繳納個(gè)人所得稅。5.ABCD解析：工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、資產(chǎn)折舊費(fèi)用、公益性捐贈(zèng)支出均可以在企業(yè)所得稅前扣除。6.ACD解析：出口貨物、生產(chǎn)銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品、生產(chǎn)銷售自產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品可以享受增值稅即征即退政策。7.AC解析：高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。8.ABCD解析：子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息支出均可以享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。9.CD解析：一般企業(yè)和出口企業(yè)可以享受增值稅留抵退稅政策。10.AB解析：銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)需要繳納增值稅。出口貨物退稅。三、判斷題1.×解析：2026年，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，可以在稅前扣除不超過年度利潤總額18%的部分。2.×解析：某個(gè)人2026年取得工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)收入6萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額與單獨(dú)計(jì)稅不同。3.×解析：某公司2026年轉(zhuǎn)讓一臺2015年購入的設(shè)備，原值80萬元，累計(jì)折舊20萬元，轉(zhuǎn)讓收入60萬元，應(yīng)繳納增值稅稅率為0。4.×解析：某個(gè)體工商戶2026年經(jīng)營所得30萬元，其應(yīng)繳納的增值稅稅率為5%。5.×解析：某企業(yè)2026年進(jìn)口一批原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額為143萬元。6.×解析：某個(gè)人2026年出租房產(chǎn)收入10萬元，扣除相關(guān)費(fèi)用后應(yīng)納稅所得額為6萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為10%。7.×解析：某公司2026年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)用50萬元，符合加計(jì)扣除政策，其應(yīng)納稅所得額減少50萬元。8.×解析：某企業(yè)2026年出口貨物離岸價(jià)格100萬美元，匯率1美元兌換7元人民幣，該企業(yè)應(yīng)退增值稅稅額為0元。9.×解析：某個(gè)人2026年取得股息收入8萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為25%。10.×解析：某企業(yè)2026年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出20萬元，其可在稅前扣除的比例為18%。四、計(jì)算題1.實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為20萬元。解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用第二檔優(yōu)惠，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為200×50%×20%=20萬元。2.應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為1.2萬元。解析：工資收入應(yīng)按綜合所得計(jì)稅，年終獎(jiǎng)收入單獨(dú)計(jì)稅。工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為（12-6-6）×3%=0元。年終獎(jiǎng)收入單獨(dú)計(jì)稅，適用稅率20%，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為6×20%=1.2萬元。綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為0+1.2=1.2萬元。3.應(yīng)繳納的增值稅稅額為0元。解析：轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)繳納增值稅，稅率為0%。增值稅稅額為（60-60）×0%=0元。4.應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為1.2萬元。解析：出租房產(chǎn)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。個(gè)人所得稅稅額為6×20%=1.2萬元。5.應(yīng)納稅所得額減少50萬元。解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為100%。應(yīng)納稅所得額減少50×100%=50萬元。五、綜合題1.實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為20萬元，公益性捐贈(zèng)支出可在稅前扣除的比例為18%。解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用第二檔優(yōu)惠，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為200×50%×20