審計(jì)師職業(yè)資格認(rèn)證試卷及答案考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：審計(jì)師職業(yè)資格認(rèn)證試卷考核對象：審計(jì)師職業(yè)資格認(rèn)證考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計(jì)工作必須獨(dú)立于被審計(jì)單位的管理層，但可以接受管理層的指導(dǎo)。2.審計(jì)報(bào)告的結(jié)論必須基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以完全依賴內(nèi)部控制制度的有效性。4.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的重要來源，但不需要長期保存。5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，必須保持職業(yè)懷疑態(tài)度。6.審計(jì)師可以接受被審計(jì)單位的禮品或招待，只要不影響審計(jì)獨(dú)立性。7.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，必須遵守職業(yè)道德規(guī)范。9.審計(jì)工作底稿的編制不需要詳細(xì)記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過程。10.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，可以完全依賴被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄。二、單選題（每題2分，共20分）1.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)的基本原則？（）A.獨(dú)立性B.客觀性C.公正性D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向2.審計(jì)證據(jù)的來源不包括？（）A.會(huì)計(jì)記錄B.審計(jì)工作底稿C.管理層聲明D.互聯(lián)網(wǎng)公開信息3.審計(jì)報(bào)告的類型不包括？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.調(diào)整意見4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，以下哪項(xiàng)行為可能影響?yīng)毩⑿裕浚ǎ〢.接受被審計(jì)單位的審計(jì)費(fèi)用B.與被審計(jì)單位簽訂非審計(jì)服務(wù)協(xié)議C.參與被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)D.接受被審計(jì)單位的禮品5.審計(jì)工作底稿的編制要求不包括？（）A.詳細(xì)記錄審計(jì)程序B.清晰反映審計(jì)結(jié)論C.完整保存審計(jì)證據(jù)D.隨意修改審計(jì)記錄6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，以下哪項(xiàng)不屬于職業(yè)懷疑態(tài)度的表現(xiàn)？（）A.對管理層提供的解釋保持質(zhì)疑B.對異常交易保持關(guān)注C.完全依賴內(nèi)部控制制度D.對審計(jì)證據(jù)的充分性保持關(guān)注7.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型不包括？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.調(diào)整意見8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)程序？（）A.檢查會(huì)計(jì)記錄B.詢問管理層C.實(shí)地觀察D.修改會(huì)計(jì)記錄9.審計(jì)工作底稿的保存期限至少為？（）A.1年B.3年C.5年D.10年10.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的來源？（）A.會(huì)計(jì)記錄B.審計(jì)工作底稿C.管理層聲明D.互聯(lián)網(wǎng)公開信息三、多選題（每題2分，共20分）1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，需要保持哪些基本原則？（）A.獨(dú)立性B.客觀性C.公正性D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向E.效率性2.審計(jì)證據(jù)的來源包括哪些？（）A.會(huì)計(jì)記錄B.審計(jì)工作底稿C.管理層聲明D.互聯(lián)網(wǎng)公開信息E.實(shí)地觀察3.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型包括哪些？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見E.調(diào)整意見4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，以下哪些行為可能影響?yīng)毩⑿?？（）A.接受被審計(jì)單位的審計(jì)費(fèi)用B.與被審計(jì)單位簽訂非審計(jì)服務(wù)協(xié)議C.參與被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)D.接受被審計(jì)單位的禮品E.與被審計(jì)單位管理層有親屬關(guān)系5.審計(jì)工作底稿的編制要求包括哪些？（）A.詳細(xì)記錄審計(jì)程序B.清晰反映審計(jì)結(jié)論C.完整保存審計(jì)證據(jù)D.隨意修改審計(jì)記錄E.保持審計(jì)證據(jù)的完整性6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，以下哪些表現(xiàn)屬于職業(yè)懷疑態(tài)度？（）A.對管理層提供的解釋保持質(zhì)疑B.對異常交易保持關(guān)注C.完全依賴內(nèi)部控制制度D.對審計(jì)證據(jù)的充分性保持關(guān)注E.對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況保持懷疑7.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型包括哪些？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見E.調(diào)整意見8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，以下哪些屬于審計(jì)程序？（）A.檢查會(huì)計(jì)記錄B.詢問管理層C.實(shí)地觀察D.修改會(huì)計(jì)記錄E.分析性復(fù)核9.審計(jì)工作底稿的保存期限至少為哪些時(shí)間？（）A.1年B.3年C.5年D.10年E.15年10.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，以下哪些屬于審計(jì)證據(jù)的來源？（）A.會(huì)計(jì)記錄B.審計(jì)工作底稿C.管理層聲明D.互聯(lián)網(wǎng)公開信息E.實(shí)地觀察四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某公司是一家制造業(yè)企業(yè)，審計(jì)師在執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司內(nèi)部控制制度存在缺陷，部分關(guān)鍵控制未得到有效執(zhí)行。審計(jì)師決定執(zhí)行以下審計(jì)程序：1.檢查銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制記錄；2.詢問管理層關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的整改計(jì)劃；3.實(shí)地觀察生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制執(zhí)行情況；4.對財(cái)務(wù)報(bào)表中的銷售收入數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核。請根據(jù)以上案例，回答以下問題：（1）審計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序是否合理？為什么？（2）如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)如何處理？案例二：某公司是一家零售企業(yè)，審計(jì)師在執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司部分存貨存在計(jì)價(jià)錯(cuò)誤。審計(jì)師決定執(zhí)行以下審計(jì)程序：1.檢查存貨盤點(diǎn)記錄；2.詢問管理層關(guān)于存貨計(jì)價(jià)方法；3.對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)；4.對財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核。請根據(jù)以上案例，回答以下問題：（1）審計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序是否合理？為什么？（2）如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)如何處理？案例三：某公司是一家科技企業(yè)，審計(jì)師在執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司部分固定資產(chǎn)存在減值跡象。審計(jì)師決定執(zhí)行以下審計(jì)程序：1.檢查固定資產(chǎn)減值測試記錄；2.詢問管理層關(guān)于固定資產(chǎn)減值跡象的判斷；3.對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察；4.對財(cái)務(wù)報(bào)表中的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核。請根據(jù)以上案例，回答以下問題：（1）審計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序是否合理？為什么？（2）如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)減值測試存在缺陷，應(yīng)如何處理？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度？2.論述審計(jì)工作底稿在審計(jì)過程中的作用及其編制要求。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×審計(jì)工作必須獨(dú)立于被審計(jì)單位的管理層，不能接受管理層的指導(dǎo)。2.√審計(jì)報(bào)告的結(jié)論必須基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3.×審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，不能完全依賴內(nèi)部控制制度的有效性，需要執(zhí)行必要的審計(jì)程序。4.×審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的重要來源，需要長期保存。5.√審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，必須保持職業(yè)懷疑態(tài)度。6.×審計(jì)師不能接受被審計(jì)單位的禮品或招待，這會(huì)影響審計(jì)獨(dú)立性。7.√審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。8.√審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，必須遵守職業(yè)道德規(guī)范。9.×審計(jì)工作底稿的編制需要詳細(xì)記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過程。10.×審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，不能完全依賴被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄，需要執(zhí)行必要的審計(jì)程序。二、單選題1.D風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向不屬于審計(jì)的基本原則。2.B審計(jì)證據(jù)的來源不包括審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體。3.D審計(jì)報(bào)告的類型不包括調(diào)整意見。4.D接受被審計(jì)單位的禮品可能影響?yīng)毩⑿浴?.D審計(jì)工作底稿的編制要求不包括隨意修改審計(jì)記錄。6.C完全依賴內(nèi)部控制制度不屬于職業(yè)懷疑態(tài)度的表現(xiàn)。7.D審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型不包括調(diào)整意見。8.D修改會(huì)計(jì)記錄不屬于審計(jì)程序。9.C審計(jì)工作底稿的保存期限至少為5年。10.B審計(jì)工作底稿不屬于審計(jì)證據(jù)的來源。三、多選題1.A,B,C,D審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，需要保持獨(dú)立性、客觀性、公正性和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。2.A,B,C,D,E審計(jì)證據(jù)的來源包括會(huì)計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿、管理層聲明、互聯(lián)網(wǎng)公開信息、實(shí)地觀察等。3.A,B,C,D審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。4.A,B,C,D,E接受審計(jì)費(fèi)用、簽訂非審計(jì)服務(wù)協(xié)議、參與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、接受禮品、與管理層有親屬關(guān)系都可能影響?yīng)毩⑿浴?.A,B,C,E審計(jì)工作底稿的編制要求包括詳細(xì)記錄審計(jì)程序、清晰反映審計(jì)結(jié)論、完整保存審計(jì)證據(jù)、保持審計(jì)證據(jù)的完整性。6.A,B,D對管理層提供的解釋保持質(zhì)疑、對異常交易保持關(guān)注、對審計(jì)證據(jù)的充分性保持關(guān)注都屬于職業(yè)懷疑態(tài)度的表現(xiàn)。7.A,B,C,D審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。8.A,B,C,E檢查會(huì)計(jì)記錄、詢問管理層、實(shí)地觀察、分析性復(fù)核都屬于審計(jì)程序。9.B,C,D審計(jì)工作底稿的保存期限至少為3年、5年、10年。10.A,C,D,E會(huì)計(jì)記錄、管理層聲明、互聯(lián)網(wǎng)公開信息、實(shí)地觀察屬于審計(jì)證據(jù)的來源。四、案例分析案例一：（1）合理。審計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序涵蓋了內(nèi)部控制缺陷可能影響的環(huán)節(jié)，包括銷售與收款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)，并進(jìn)行了分析性復(fù)核，符合審計(jì)程序的要求。（2）如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)：-提醒管理層進(jìn)行整改；-如果管理層不進(jìn)行整改，應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告；-如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。案例二：（1）合理。審計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序涵蓋了存貨計(jì)價(jià)可能影響的環(huán)節(jié)，包括存貨盤點(diǎn)、計(jì)價(jià)方法、實(shí)地盤點(diǎn)和分析性復(fù)核，符合審計(jì)程序的要求。（2）如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)：-提醒管理層進(jìn)行整改；-如果管理層不進(jìn)行整改，應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告；-如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。案例三：（1）合理。審計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序涵蓋了固定資產(chǎn)減值可能影響的環(huán)節(jié)，包括減值測試、減值跡象的判斷、實(shí)地觀察和分析性復(fù)核，符合審計(jì)程序的要求。（2）如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)減值測試存在缺陷，應(yīng)：-提醒管理層進(jìn)行整改；-如果管理層不進(jìn)行整改，應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告；-如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。五、論述題1.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度？審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，保持職業(yè)懷疑態(tài)度是確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。職業(yè)懷疑態(tài)度要求審計(jì)師對管理層提供的解釋保持質(zhì)疑，對異常交易保持關(guān)注，對審計(jì)證據(jù)的充分性保持關(guān)注。具體措施包括：-對管理層提供的解釋保持質(zhì)疑，不輕信管理層提供的解釋，需要執(zhí)行必要的審計(jì)程序驗(yàn)證其真實(shí)性；-對異常交易保持關(guān)注，對財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常交易進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，分析其背后的原因；-對審計(jì)證據(jù)的充分性保持關(guān)注，確保審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，避免過度依賴內(nèi)部控制制度；-對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況保持懷疑，不假設(shè)管理層提供的財(cái)務(wù)信息是真實(shí)的，需要執(zhí)行必要的審計(jì)程序驗(yàn)證其真實(shí)性。2.論述審計(jì)工作底稿在審計(jì)過程中的作用及其編制要求