發(fā)票作廢及異常處理說明模板發(fā)票作為商事交易的核心憑證與計稅依據(jù)，其作廢及異常處理的合規(guī)性直接關(guān)系到稅務(wù)風(fēng)險防控與會計核算準(zhǔn)確性。為規(guī)范發(fā)票管理流程、明確操作標(biāo)準(zhǔn)，特制定本說明模板，供企業(yè)財務(wù)及辦稅人員參考執(zhí)行。一、發(fā)票作廢的適用情形（一）增值稅專用發(fā)票作廢條件一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，且同時滿足以下條件的，可按作廢處理：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)同時退回（購買方未認(rèn)證或認(rèn)證未通過的需退回抵扣聯(lián)）；退回時間未超過開票當(dāng)月；銷售方未抄稅（未進(jìn)行增值稅納稅申報的抄稅操作）且未記賬；購買方認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”（需提供認(rèn)證結(jié)果通知書）。若不符合作廢條件（如跨月、已抄稅、購買方已認(rèn)證抵扣），需通過開具紅字專用發(fā)票沖銷原發(fā)票。（二）增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票）作廢規(guī)則紙質(zhì)普通發(fā)票：當(dāng)月開具的發(fā)票可直接作廢；跨月或已抄稅的發(fā)票，需開具紅字普通發(fā)票沖銷。電子普通發(fā)票：因電子發(fā)票開具后無法收回原票，一律不得作廢，需通過開具紅字電子發(fā)票沖銷。（三）不得違規(guī)作廢的情形嚴(yán)禁以“調(diào)節(jié)增值稅稅負(fù)、虛增企業(yè)成本、隱瞞收入”等為目的違規(guī)作廢發(fā)票（如作廢后重開低稅率發(fā)票、作廢大額發(fā)票拆分重開等）。稅務(wù)機關(guān)將重點監(jiān)控作廢發(fā)票占比過高、作廢后短時間重開的異常行為。二、發(fā)票作廢的操作流程（一）紙質(zhì)發(fā)票作廢（金稅盤/稅控盤/Ukey通用流程）1.登錄增值稅發(fā)票開票軟件，進(jìn)入【發(fā)票管理】-【發(fā)票作廢】模塊；2.選擇需作廢的發(fā)票（需核對發(fā)票代碼、號碼、金額與紙質(zhì)發(fā)票一致）；3.點擊【作廢】按鈕，系統(tǒng)自動標(biāo)記“作廢”狀態(tài)；4.將作廢發(fā)票的全部聯(lián)次（存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，普通發(fā)票無抵扣聯(lián)）收回，加蓋“作廢”章，按號碼順序裝訂存檔。（二）電子發(fā)票作廢限制與紅沖流程電子發(fā)票開具后無法作廢，需通過以下步驟紅沖：1.銷售方登錄開票軟件，進(jìn)入【紅字信息表填開】，選擇“銷售方申請”（若購買方已入賬，需購買方申請）；2.填寫原發(fā)票代碼、號碼，上傳紅字信息表至稅務(wù)機關(guān)審核；3.審核通過后，開具與原發(fā)票內(nèi)容一致的紅字電子發(fā)票。（三）作廢操作的特殊要求空白發(fā)票作廢：需先在開票系統(tǒng)中作廢，再將空白發(fā)票全聯(lián)次加蓋“作廢”章，與已開具作廢發(fā)票一同保管；跨設(shè)備作廢：若更換稅控設(shè)備，需先在原設(shè)備中作廢發(fā)票，再辦理設(shè)備變更。三、發(fā)票異常情況及處理方案（一）作廢發(fā)票丟失空白作廢發(fā)票丟失：需在發(fā)現(xiàn)當(dāng)日向主管稅務(wù)機關(guān)提交《發(fā)票掛失損毀報告》，并在市級以上報刊登報聲明作廢；已開具作廢發(fā)票丟失：保留開票系統(tǒng)作廢記錄，以發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋開票方公章）作為入賬憑證，同時向稅務(wù)機關(guān)說明情況。（二）作廢流程系統(tǒng)報錯提示“發(fā)票已抄稅，無法作廢”：需檢查抄稅時間，若已完成抄稅（如跨月或已申報），則只能開具紅字發(fā)票；提示“發(fā)票已認(rèn)證，無法作廢”：需由購買方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺發(fā)起《紅字信息表》，銷售方憑信息表開具紅字發(fā)票。（三）異常憑證的認(rèn)定與處理若企業(yè)取得的發(fā)票被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為“異常增值稅扣稅憑證”（如開票方失聯(lián)、走逃、虛開發(fā)票等），主管稅務(wù)機關(guān)將通知企業(yè)作以下處理：增值稅處理：尚未抵扣的進(jìn)項稅額暫不抵扣；已抵扣的需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額；舉證與申訴：企業(yè)需在10個工作日內(nèi)提供合同、物流單據(jù)、資金流水、貨物驗收單等資料，證明業(yè)務(wù)真實合法的，可向稅務(wù)機關(guān)申請移出異常憑證名錄。（四）紅字發(fā)票開具錯誤若紅字發(fā)票開具錯誤（如金額、稅率錯誤），需按以下方式處理：當(dāng)月開具的紅字發(fā)票：直接作廢后重新開具；跨月的紅字發(fā)票：需再次開具紅字發(fā)票沖銷錯誤紅字發(fā)票，再重新開具正確紅字發(fā)票。四、關(guān)鍵注意事項（一）時效性要求增值稅專用發(fā)票作廢僅限開票當(dāng)月，且需在“未抄稅、未認(rèn)證”狀態(tài)下操作；普通發(fā)票作廢需在開票當(dāng)月完成，跨月必須紅沖。（二）合規(guī)性要求作廢發(fā)票需全聯(lián)次收回，嚴(yán)禁“只作廢電子信息，保留紙質(zhì)發(fā)票聯(lián)次”的違規(guī)操作；作廢后重開發(fā)票的貨物、金額、稅率需與原發(fā)票一致，不得變更業(yè)務(wù)實質(zhì)。（三）資料留存要求作廢發(fā)票需按號碼順序裝訂，保存期限為30年（含空白作廢發(fā)票）；電子發(fā)票的作廢、紅沖記錄需在開票系統(tǒng)中永久留存，以備稅務(wù)核查。五、風(fēng)險防范與合規(guī)建議（一）建立發(fā)票管理臺賬登記發(fā)票開具、作廢、紅沖的時間、號碼、金額、原因，定期核對臺賬與稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)異常。（二）定期自查與監(jiān)控每月檢查作廢發(fā)票的頻次、金額占比，重點關(guān)注“作廢后重開低稅率發(fā)票”“大額發(fā)票拆分作廢”等風(fēng)險行為。（三）人員培訓(xùn)與系統(tǒng)維護(hù)對開票人員開展政策培訓(xùn)，明確作廢條件與操作規(guī)范；及時更新稅控設(shè)備軟件，避免因系統(tǒng)故障導(dǎo)致作廢失敗。（四）外部協(xié)作與溝通與供應(yīng)商、客戶約定“發(fā)票退回時限”，避免因退回不及時導(dǎo)致無法作廢；若涉及異常憑證，主動與