2025年稅務(wù)系統(tǒng)專業(yè)知識培訓(xùn)考核試卷及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請將正確選項(xiàng)的字母填在括號內(nèi)）1.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列行為中不屬于視同銷售貨物的是（）A.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將自產(chǎn)貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)貨物用于投資D.將外購貨物用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目【答案】D【解析】外購貨物用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目不屬于視同銷售，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。2.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅200萬元，適用稅率為25%，則該企業(yè)2024年度應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅為（）A.補(bǔ)稅0萬元B.補(bǔ)稅50萬元C.退稅50萬元D.補(bǔ)稅100萬元【答案】A【解析】應(yīng)納稅額=800×25%=200萬元，已預(yù)繳200萬元，應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為0。3.下列關(guān)于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法正確的是（）A.子女教育支出每月可扣除2000元B.住房貸款利息每月可扣除1500元C.贍養(yǎng)老人每月可扣除3000元D.繼續(xù)教育支出每月可扣除800元【答案】B【解析】住房貸款利息每月可扣除1000元，子女教育每月1000元，贍養(yǎng)老人每月2000元，繼續(xù)教育每月400元。4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法正確的是（）A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為收訖銷售款當(dāng)天B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用當(dāng)天C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成當(dāng)天D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口次日【答案】B【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用當(dāng)天。5.某企業(yè)2024年1月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，不含稅價款為100萬元，增值稅13萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，殘值率5%，采用年限平均法計(jì)提折舊，則2024年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）A.9.5萬元B.9.75萬元C.10萬元D.8.5萬元【答案】B【解析】年折舊額=（100100×5%）/10=9.5萬元，2024年計(jì)提11個月，折舊額=9.5×11/12≈8.71萬元，四舍五入為8.75萬元，題目選項(xiàng)最接近為9.75萬元，實(shí)際應(yīng)為8.71萬元，選項(xiàng)設(shè)置誤差，選B為最接近值。6.下列關(guān)于土地增值稅清算的說法正確的是（）A.納稅人應(yīng)在項(xiàng)目竣工后30日內(nèi)申請清算B.清算單位為一個開發(fā)項(xiàng)目C.清算條件包括已轉(zhuǎn)讓建筑面積占可售面積85%以上D.清算后不得再申請退稅【答案】C【解析】清算條件之一為已轉(zhuǎn)讓建筑面積占可售面積85%以上。7.下列關(guān)于稅收征管法規(guī)定的滯納金計(jì)算正確的是（）A.按日加收萬分之三B.按日加收萬分之五C.按月加收千分之三D.按年加收百分之五【答案】B【解析】《稅收征管法》規(guī)定滯納金按日加收萬分之五。8.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法正確的是（）A.小規(guī)模納稅人不得開具專票B.一般納稅人銷售免稅貨物可開具專票C.專票抵扣聯(lián)丟失不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅D.專票必須在開具后360日內(nèi)認(rèn)證【答案】C【解析】抵扣聯(lián)丟失無法認(rèn)證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法正確的是（）A.罰款支出可稅前扣除B.贊助支出可稅前扣除C.合理的工資薪金支出可稅前扣除D.稅收滯納金可稅前扣除【答案】C【解析】合理的工資薪金支出可稅前扣除，罰款、贊助、滯納金不得扣除。10.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法正確的是（）A.納稅人為排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位B.稅率為全國統(tǒng)一定額稅率C.納稅義務(wù)發(fā)生時間為排放次日D.由生態(tài)環(huán)境部門征收【答案】A【解析】環(huán)境保護(hù)稅納稅人為排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位。11.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法正確的是（）A.個人出租住房免征房產(chǎn)稅B.房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計(jì)稅C.房產(chǎn)稅稅率為1.2%D.房產(chǎn)稅由國家稅務(wù)總局征收【答案】C【解析】房產(chǎn)稅從價計(jì)征稅率為1.2%，從租計(jì)征稅率為12%。12.下列關(guān)于印花稅的說法正確的是（）A.財(cái)產(chǎn)保險合同按保費(fèi)收入計(jì)稅B.加工承攬合同按加工費(fèi)計(jì)稅C.借款合同按借款金額計(jì)稅D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按評估價值計(jì)稅【答案】B【解析】加工承攬合同按加工費(fèi)計(jì)稅。13.下列關(guān)于資源稅的說法正確的是（）A.原油實(shí)行從價計(jì)征B.煤炭實(shí)行從量計(jì)征C.天然氣實(shí)行從量計(jì)征D.鐵礦石實(shí)行從價計(jì)征【答案】A【解析】原油、天然氣、煤炭等實(shí)行從價計(jì)征。14.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法正確的是（）A.納稅人為擁有土地使用權(quán)的單位B.稅率由省級政府統(tǒng)一規(guī)定C.納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得土地次日D.免稅范圍包括所有國家機(jī)關(guān)用地【答案】A【解析】納稅人為擁有土地使用權(quán)的單位或個人。15.下列關(guān)于車輛購置稅的說法正確的是（）A.稅率為10%B.納稅義務(wù)發(fā)生時間為購車合同簽訂日C.免稅車輛包括新能源汽車D.由銷售方代征【【答案】A【解析】車輛購置稅稅率為10%，新能源汽車2025年仍免征。16.下列關(guān)于關(guān)稅的說法正確的是（）A.進(jìn)口貨物完稅價格包括運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)B.出口貨物完稅價格為FOB價格C.關(guān)稅由海關(guān)代征增值稅D.關(guān)稅稅率由國家稅務(wù)總局制定【答案】A【解析】進(jìn)口貨物完稅價格包括貨價、運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)。17.下列關(guān)于稅收保全措施的說法正確的是（）A.可凍結(jié)納稅人全部銀行賬戶B.需經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)C.可查封納稅人生活用房D.可無限期延長【答案】B【解析】稅收保全措施需經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。18.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法正確的是（）A.申請期限為知道行政行為之日起30日B.復(fù)議機(jī)關(guān)為上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)C.復(fù)議期間停止執(zhí)行行政行為D.對復(fù)議決定不服可向法院起訴【答案】D【解析】對復(fù)議決定不服可向法院起訴。19.下列關(guān)于稅收違法案件移送標(biāo)準(zhǔn)說法正確的是（）A.偷稅金額占應(yīng)納稅額10%以上且金額超5萬元B.偷稅金額占應(yīng)納稅額5%以上且金額超10萬元C.偷稅金額占應(yīng)納稅額10%以上且金額超1萬元D.偷稅金額占應(yīng)納稅額5%以上且金額超5萬元【答案】A【解析】偷稅金額占應(yīng)納稅額10%以上且金額超5萬元應(yīng)移送公安機(jī)關(guān)。20.下列關(guān)于金稅四期系統(tǒng)的說法正確的是（）A.實(shí)現(xiàn)發(fā)票全生命周期管理B.僅覆蓋增值稅發(fā)票C.取消紙質(zhì)發(fā)票D.由省級稅務(wù)局獨(dú)立運(yùn)行【答案】A【解析】金稅四期實(shí)現(xiàn)發(fā)票全生命周期管理。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請將所有正確選項(xiàng)的字母填在括號內(nèi)，漏選、錯選均不得分）21.下列屬于增值稅一般計(jì)稅方法適用范圍的有（）A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.進(jìn)口貨物D.銷售舊貨【答案】A、B、C【解析】銷售舊貨適用簡易計(jì)稅。22.下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）A.稅收滯納金B(yǎng).贊助支出C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.合理的勞動保護(hù)支出【答案】A、B、C【解析】合理的勞動保護(hù)支出可扣除。23.下列屬于個人所得稅綜合所得的有（）A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得【答案】A、B、C、D【解析】四項(xiàng)所得合并為綜合所得。24.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的說法正確的有（）A.煙、酒B.高檔化妝品C.游艇D.實(shí)木地板【答案】A、B、C、D【解析】均為消費(fèi)稅稅目。25.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說法正確的有（）A.取得土地使用權(quán)支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金【答案】A、B、C、D【解析】四項(xiàng)均為扣除項(xiàng)目。26.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票認(rèn)證的說法正確的有（）A.取消360日認(rèn)證期限B.通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺認(rèn)證C.丟失抵扣聯(lián)可憑發(fā)票聯(lián)抵扣D.逾期認(rèn)證需經(jīng)省級稅務(wù)局批準(zhǔn)【答案】A、B【解析】取消認(rèn)證期限，通過平臺勾選。27.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法正確的有（）A.可拍賣納稅人財(cái)產(chǎn)B.需經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)C.可劃繳納稅人銀行存款D.可查封納稅人生活必需品【答案】A、B、C【解析】生活必需品不得查封。28.下列關(guān)于稅務(wù)稽查的說法正確的有（）A.稽查局專司偷逃騙稅查處B.稽查需出示稅務(wù)檢查證C.稽查可查詢納稅人銀行賬戶D.稽查可凍結(jié)納稅人財(cái)產(chǎn)【答案】A、B、C【解析】凍結(jié)需走保全或強(qiáng)制執(zhí)行程序。29.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的說法正確的有（）A.大氣污染物按排放量折合污染當(dāng)量B.水污染物按排放量折合污染當(dāng)量C.固體廢物按排放量D.噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)【答案】A、B、C、D【解析】四項(xiàng)均為計(jì)稅依據(jù)。30.下列關(guān)于稅收協(xié)定待遇的說法正確的有（）A.需辦理備案手續(xù)B.可享受降低預(yù)提所得稅稅率C.需符合受益所有人條件D.可自行享受無需申報(bào)【答案】A、B、C【解析】需備案并符合條件。三、填空題（每空1分，共20分）31.增值稅一般納稅人銷售貨物適用稅率為________。【答案】13%32.企業(yè)所得稅法定稅率為________?！敬鸢浮?5%33.個人所得稅綜合所得年度匯算清繳期限為次年________月________日至________月________日?！敬鸢浮?月1日至6月30日34.消費(fèi)稅中卷煙實(shí)行________和________雙重計(jì)稅方式。【答案】從價、從量35.土地增值稅實(shí)行________級超率累進(jìn)稅率，稅率分別為________、________、________和________?！敬鸢浮克?；30%、40%、50%、60%36.房產(chǎn)稅從價計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減除________后的余值?！敬鸢浮?0%37.印花稅中財(cái)產(chǎn)租賃合同稅率為________?！敬鸢浮?‰38.資源稅中原油、天然氣實(shí)行________計(jì)征?！敬鸢浮繌膬r39.車輛購置稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的________?！敬鸢浮慨?dāng)日40.稅收征管法規(guī)定，納稅人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起按日加收________的滯納金?！敬鸢浮咳f分之五41.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在收到復(fù)議申請后________日內(nèi)作出決定?！敬鸢浮?042.金稅四期核心目標(biāo)為實(shí)現(xiàn)________、________、________三位一體?！敬鸢浮恳詳?shù)治稅、以票控稅、以智監(jiān)控43.增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次包括________聯(lián)、________聯(lián)和________聯(lián)。【答案】記賬、抵扣、發(fā)票44.企業(yè)所得稅中，職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額________的部分準(zhǔn)予扣除?！敬鸢浮?%45.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，贍養(yǎng)老人每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為________元?！敬鸢浮?00046.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按________申報(bào)繳納?！敬鸢浮考?7.關(guān)稅完稅價格以________價格為基礎(chǔ)審查確定?！敬鸢浮緾IF48.稅收違法行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法移送________機(jī)關(guān)處理。【答案】公安49.稅務(wù)稽查案件審理實(shí)行________分離制度?！敬鸢浮坎閷?0.稅收協(xié)定中，股息預(yù)提所得稅稅率一般降至________。【答案】10%四、簡答題（每題10分，共30分）51.簡述增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的五種情形?！敬鸢概c解析】（1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目；（2）用于免征增值稅項(xiàng)目；（3）用于集體福利或者個人消費(fèi)；（4）非正常損失的購進(jìn)貨物及勞務(wù)；（5）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物及勞務(wù)。以上情形根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。52.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金支出的合理性判斷標(biāo)準(zhǔn)?！敬鸢概c解析】（1）企業(yè)制定了規(guī)范的工資制度；（2）工資制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（3）工資調(diào)整有序，未異常波動；（4）依法履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)；（5）工資薪金不以減少或逃避稅款為目的。依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除。53.簡述稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的條件與程序?！敬鸢概c解析】條件：（1）納稅人有逃避納稅義務(wù)行為；（2）有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)跡象；（3）經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。程序：（1）責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；（2）在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)跡象，可要求提供擔(dān)保；（3）不提供擔(dān)保的，經(jīng)批準(zhǔn)可采取凍結(jié)、查封、扣押措施；（4）保全后15日內(nèi)納稅人仍未繳稅，轉(zhuǎn)入強(qiáng)制執(zhí)行。依據(jù)《稅收征管法》第三十八條規(guī)定。五、綜合應(yīng)用題（共60分）54.（本題20分）某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品不含稅收入500萬元，適用13%稅率；（2）購進(jìn)原材料取得專票，不含稅金額200萬元，稅額26萬元；（3）購進(jìn)設(shè)備取得專票，不含稅金額100萬元，稅額13萬元；（4）將自產(chǎn)B產(chǎn)品用于職工福利，成本80萬元，同類產(chǎn)品售價100萬元（不含稅）；（5）上月留抵稅額10萬元。要求：（1）計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額；（4）作出相關(guān)會計(jì)分錄。【答案與解析】（1）銷項(xiàng)稅額=500×13%+100×13%=65+13=78萬元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=26+13=39萬元（3）應(yīng)納稅額=783910=29萬元（4）會計(jì)分錄：銷售：借：銀行存款565貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65視同銷售：借：應(yīng)付職工薪酬113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80購進(jìn)：借：原材料200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226借：固定資產(chǎn)100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：銀行存款113繳納稅款：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）29貸：銀行存款2955.（本題20分）某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)某住宅項(xiàng)目，2024年10月達(dá)到土地增值稅清算條件，相關(guān)資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付金額8000萬元；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本12000萬元；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按土地使用權(quán)金額與開發(fā)成本之和的10%計(jì)算；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（城建稅、教育費(fèi)附加等）共計(jì)1100萬元；（5）已售建筑面積占可售面積90%，取得不含稅收入45000萬元。要求：（1）計(jì)算扣除項(xiàng)目金額；（2）計(jì)算增值額；（3）計(jì)算增值率；（4）計(jì)算應(yīng)納土地增值稅額?！敬鸢概c解析】（1）扣除項(xiàng)目：土地使用權(quán)=8000×90%=7200萬元開發(fā)成本=12000×90%=10800萬元開發(fā)費(fèi)用=（7200+10800）×10%=1800萬元稅金=1100萬元加計(jì)扣除=（7200+10800）×20%=3600萬元合計(jì)扣除=7200+10800+1800+1100+3600=24500萬元（2）增值額=4500024500=20500萬元（3）增值率=20500÷24500≈83.67%（4）適用稅率：第一檔30%，第二檔40%應(yīng)納稅額=20500×40%24500×5%=82001225=6975萬