PAGE山東省事業(yè)單位財務制度一、總則（一）目的與依據(jù)為了規(guī)范山東省事業(yè)單位的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障事業(yè)單位健康發(fā)展，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，結合我省實際情況，制定本制度。本制度適用于山東省各級各類事業(yè)單位。（二）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.合理性原則：各項財務決策和支出應合理、適度，符合事業(yè)單位的職能和發(fā)展需要。3.真實性原則：財務信息應真實、準確、完整，如實反映事業(yè)單位的財務狀況和收支情況。4.效益性原則：注重資金使用效益，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率。5.公開性原則：財務信息應按照規(guī)定公開，接受社會監(jiān)督。（三）財務管理體制事業(yè)單位實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制，單位負責人對本單位的財務工作和財務資料的真實性、完整性負責。財務部門在單位負責人的領導下，負責具體的財務管理工作，履行財務核算、監(jiān)督、預算編制與執(zhí)行等職責。二、單位預算管理（一）預算編制1.編制原則堅持量入為出、收支平衡的原則，不得編制赤字預算。統(tǒng)籌兼顧，確保重點，合理安排各項資金。與單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃相適應。2.編制方法采用零基預算法，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財力可能，結合年度工作計劃，對各項收入、支出進行全面、細致的預測和分析。收入預算應參考以前年度收入情況，結合預算年度事業(yè)發(fā)展目標、工作計劃和收費政策等因素進行編制。支出預算應根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財力可能，按照規(guī)定的支出范圍和標準，分輕重緩急進行編制。3.編制程序單位財務部門應在每年規(guī)定時間內，提出下一年度預算編制的指導意見，明確預算編制的原則、方法、程序和要求。各業(yè)務部門根據(jù)單位預算編制指導意見，結合本部門事業(yè)發(fā)展計劃和工作任務，提出本部門年度預算建議數(shù)，報財務部門審核。財務部門對各業(yè)務部門的預算建議數(shù)進行審核、匯總，提出單位年度預算草案，報單位負責人審核。單位負責人審核通過后，將年度預算草案報上級主管部門或財政部門審批。（二）預算執(zhí)行1.嚴格執(zhí)行預算：單位應嚴格按照批準的預算組織收入、安排支出，確保預算的嚴肅性和權威性。2.建立預算執(zhí)行分析制度：財務部門應定期對預算執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改進措施，確保預算執(zhí)行進度與事業(yè)發(fā)展進度相適應。3.加強預算控制：對預算執(zhí)行過程中的重大項目和重點支出，應實行跟蹤監(jiān)控，確保資金使用安全、合規(guī)、有效。（三）預算調整1.調整條件：在預算執(zhí)行過程中，因國家政策調整、事業(yè)發(fā)展需要等原因，導致預算收支發(fā)生重大變化的，可以進行預算調整。2.調整程序：單位應按照規(guī)定的程序提出預算調整申請，經上級主管部門或財政部門批準后，方可進行預算調整。三、收入管理（一）收入范圍及分類1.收入范圍：事業(yè)單位收入包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入和其他收入等。2.收入分類財政補助收入是指事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款。事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入。上級補助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關規(guī)定上繳的收入。經營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。其他收入是指上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。（二）收入管理要求1.依法組織收入：事業(yè)單位應嚴格按照國家有關法律法規(guī)和政策規(guī)定，依法組織各項收入，不得擅自設立收費項目、提高收費標準。2.確保收入真實、完整：各項收入應及時足額入賬，不得隱瞞、截留、挪用。3.加強票據(jù)管理：事業(yè)單位應按照規(guī)定使用財政票據(jù)或稅務發(fā)票，建立健全票據(jù)管理制度，確保票據(jù)的安全、規(guī)范使用。四、支出管理（一）支出范圍及分類1.支出范圍：事業(yè)單位支出包括事業(yè)支出、經營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和其他支出等。2.支出分類事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。經營支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發(fā)生的支出。對附屬單位補助支出是指事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。上繳上級支出是指事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。其他支出是指上述規(guī)定范圍以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出等。（二）支出管理要求1.嚴格執(zhí)行支出標準：事業(yè)單位應嚴格按照國家有關規(guī)定和財務制度的要求，執(zhí)行各項支出標準，不得擅自擴大支出范圍、提高支出標準。2.加強支出審批控制：建立健全支出審批制度，明確審批權限和審批程序，確保支出的合理性、合法性。3.優(yōu)化支出結構：合理安排各項支出，優(yōu)先保障重點項目和事業(yè)發(fā)展需要，嚴格控制一般性支出。4.加強成本核算：有條件的事業(yè)單位應開展成本核算，提高資金使用效益。（三）基本支出管理1.人員經費管理：人員經費包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費等，應嚴格按照國家有關規(guī)定和標準執(zhí)行。2.公用經費管理：公用經費包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、差旅費等，應按照規(guī)定的標準和定額進行管理，并根據(jù)實際情況進行合理調整。（四）項目支出管理1.項目申報與立項：項目支出應按照規(guī)定的程序進行申報和立項，確保項目的必要性、可行性和合規(guī)性。2.項目預算編制：項目預算應根據(jù)項目的目標、任務和實際需要進行編制，明確項目的資金來源、支出范圍和預算額度。3.項目實施與監(jiān)控：項目實施過程中，應嚴格按照項目預算和實施方案進行，加強項目資金管理和監(jiān)督，確保項目順利實施。4.項目驗收與績效評價：項目完成后，應及時組織驗收，并進行績效評價，評價結果作為以后年度項目申報和預算安排的重要依據(jù)。五、結轉和結余管理（一）結轉和結余的概念1.結轉資金：是指當年預算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。2.結余資金：是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。（二）結轉和結余管理要求1.分類管理：事業(yè)單位應按照規(guī)定對結轉和結余資金進行分類管理，分別核算。2.結轉資金管理：結轉資金應按照規(guī)定的用途繼續(xù)使用，不得挪作他用。3.結余資金管理：結余資金應按照規(guī)定上繳財政部門或主管部門，或者按照規(guī)定進行其他處理。六、專用基金管理（一）專用基金的種類及來源1.專用基金種類：事業(yè)單位專用基金包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和其他基金等。2.專用基金來源修購基金按照事業(yè)收入和經營收入的一定比例提取，在修繕費和設備購置費中列支，以及按照其他規(guī)定轉入，用于事業(yè)單位固定資產維修和購置。職工福利基金按照結余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉入，用于單位職工的集體福利設施、集體福利待遇等。醫(yī)療基金按照公費醫(yī)療經費開支標準從收入中提取，用于未納入公費醫(yī)療經費開支范圍的事業(yè)單位職工的公費醫(yī)療開支。其他基金按照有關規(guī)定提取和設置，用于特定用途。（二）專用基金管理要求1.?？顚Ｓ茫簩Ｓ没饝獓栏癜凑找?guī)定的用途使用，不得挪作他用。2.收支平衡：專用基金的收支應保持平衡，不得出現(xiàn)赤字。3.加強管理：建立健全專用基金管理制度，加強對專用基金的核算和監(jiān)督。七、資產管理（一）資產的分類與計價1.資產分類：事業(yè)單位資產包括流動資產、固定資產、無形資產和對外投資等。2.資產計價流動資產按照取得時的實際成本計價。固定資產按照購置時的實際成本計價，或者按照同類固定資產的市場價格計價。無形資產按照取得時的實際成本計價。對外投資按照投資時的實際成本計價。（二）資產配置與使用1.資產配置：事業(yè)單位應根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財力狀況，合理配置資產，避免資產閑置和浪費。2.資產使用：事業(yè)單位應加強對資產的使用管理，建立健全資產使用管理制度，提高資產使用效益。（三）資產處置1.處置范圍：事業(yè)單位資產處置包括資產的出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報廢、報損等。2.處置程序：資產處置應按照規(guī)定的程序進行申報、審批，未經批準不得擅自處置。3.處置收入管理：資產處置收入應按照規(guī)定上繳財政部門或主管部門，或者按照規(guī)定進行其他處理。八、負債管理（一）負債的分類與計價1.負債分類：事業(yè)單位負債包括借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應繳款項等。2.負債計價：負債按照實際發(fā)生額計價。（二）負債管理要求1.合理控制負債規(guī)模：事業(yè)單位應根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財力狀況，合理控制負債規(guī)模，避免過度負債。2.及時清理債務：事業(yè)單位應加強對負債的管理，及時清理債務，避免逾期債務的發(fā)生。3.加強風險管理：事業(yè)單位應建立健全負債風險管理制度，加強對負債風險的監(jiān)測和預警，防范財務風險。九、財務清算（一）清算的條件與程序1.清算條件：事業(yè)單位發(fā)生劃轉、撤銷、合并、分立等情況時，應當進行財務清算。2.清算程序單位提出清算申請，經上級主管部門或財政部門批準后，成立清算組。清算組對單位的財產、債權、債務進行全面清理，編制資產負債表和財產清單。處理各項遺留問題，結清各項收支款項。按照規(guī)定進行資產處置和債務清償。編制清算報告，報上級主管部門或財政部門審批。（二）清算資產的處置與債務清償1.資產處置：清算資產應按照規(guī)定進行處置，處置收入用于清償債務和繳納相關稅費。2.債務清償：清算債務應按照規(guī)定的順序進行清償，優(yōu)先清償職工工資、社會保險費用等。十、財務報告和財務分析（一）財務報告1.報告內容：事業(yè)單位財務報告包括資產負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產投資決算報表等主表，以及有關附表、會計報表附注和財務情況說明書等。2.報告編制要求：財務報告應按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務制度的規(guī)定編制，做到數(shù)字真實、內容完整、報送及時。（二）財務分析1.分析內容：財務分析的內容包括預算執(zhí)行情況、資產負債狀況、收入支出情況、資金使用效益等。2.分析方法：財務分析應采用科學的方法，如比較分析法、比率分析法、因素分析法等，對財務數(shù)據(jù)進行分析和評價。3.分析報告：財務分析報告應客觀、準確地反映單位財務狀況和經營成果，為單位決策提供參考依據(jù)。十一、財務監(jiān)督（一）監(jiān)督主體與內容1.監(jiān)督主體：事業(yè)單位財務監(jiān)督包括內部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內部監(jiān)督由單位財務部門和審