PAGE財(cái)務(wù)制度管理制度內(nèi)審一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度管理制度內(nèi)審旨在規(guī)范公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司資產(chǎn)安全，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)、子公司的財(cái)務(wù)制度管理內(nèi)部審計(jì)工作。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度制定。（四）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門，不受其他部門和個(gè)人的干涉，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)客觀公正地開展審計(jì)工作，以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和公司制度為準(zhǔn)繩，如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果。3.全面性原則：涵蓋公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用控制、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等各個(gè)環(huán)節(jié)。4.重要性原則：根據(jù)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要程度和風(fēng)險(xiǎn)水平，確定審計(jì)重點(diǎn)，合理分配審計(jì)資源，提高審計(jì)效率和效果。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)組織實(shí)施財(cái)務(wù)制度管理制度內(nèi)審工作。內(nèi)部審計(jì)部門在公司董事會(huì)或管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向董事會(huì)或管理層報(bào)告審計(jì)工作情況。（二）審計(jì)人員配備內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量、具備專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員。審計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，熟悉國(guó)家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度，具有良好的職業(yè)道德和溝通協(xié)調(diào)能力。（三）審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)，制定年度財(cái)務(wù)制度管理內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)人員分工等。2.實(shí)施審計(jì)工作：按照審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序，對(duì)公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3.撰寫審計(jì)報(bào)告：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見和建議，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。4.跟蹤審計(jì)整改：對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議和整改要求進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)部門落實(shí)整改措施，確保審計(jì)問題得到有效解決。5.參與公司財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制建設(shè)：根據(jù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的建議，為公司完善財(cái)務(wù)制度和管理流程提供參考。（四）審計(jì)人員職業(yè)道德1.遵守法律法規(guī)：審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度，依法履行審計(jì)職責(zé)。2.保持獨(dú)立性：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正地態(tài)度，不得與被審計(jì)部門或個(gè)人存在利益關(guān)系，不得接受被審計(jì)部門或個(gè)人的賄賂、宴請(qǐng)等不正當(dāng)利益。3.保守秘密：審計(jì)人員應(yīng)保守在審計(jì)工作中知悉的公司商業(yè)秘密和財(cái)務(wù)信息，不得泄露給無關(guān)人員。在審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、審計(jì)內(nèi)容與程序（一）審計(jì)內(nèi)容1.財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況審計(jì)檢查公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的制定是否符合國(guó)家法律法規(guī)和公司實(shí)際情況，是否完善、合理。審查公司財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況是否到位，是否存在違反財(cái)務(wù)制度的行為。評(píng)估公司財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行效果，是否有效防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高了財(cái)務(wù)管理水平。2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)審查公司各項(xiàng)收入是否真實(shí)、合法、完整，是否及時(shí)足額入賬，有無截留、挪用、隱瞞收入等問題。檢查公司各項(xiàng)支出是否符合國(guó)家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，是否真實(shí)、合理、合規(guī)，有無虛列支出、浪費(fèi)資金等問題。對(duì)公司重大財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，審查其決策程序是否合規(guī)，資金使用是否效益。3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)審查公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系是否正確，報(bào)表數(shù)據(jù)與賬簿記錄是否一致，有無賬表不符的情況。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性和可靠性。4.預(yù)算管理審計(jì)審查公司預(yù)算編制是否科學(xué)、合理，是否符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，預(yù)算指標(biāo)是否分解落實(shí)到各部門和各崗位。檢查公司預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算差異原因，評(píng)估預(yù)算執(zhí)行效果，有無超預(yù)算支出或預(yù)算執(zhí)行不力的情況。對(duì)公司預(yù)算調(diào)整的必要性和合理性進(jìn)行審查，檢查預(yù)算調(diào)整程序是否合規(guī)。5.資金管理審計(jì)審查公司資金管理制度是否健全，資金收支審批流程是否規(guī)范。檢查公司資金的安全性，包括貨幣資金、銀行存款、有價(jià)證券等的管理情況，有無資金被盜、挪用等風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估公司資金的使用效益，分析資金閑置或短缺的原因，提出優(yōu)化資金配置的建議。6.資產(chǎn)管理審計(jì)審查公司資產(chǎn)管理制度是否完善，資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)是否規(guī)范。檢查公司固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的賬實(shí)是否相符，有無資產(chǎn)流失的情況。對(duì)公司資產(chǎn)的使用效益進(jìn)行評(píng)估，分析資產(chǎn)閑置或低效使用的原因，提出盤活資產(chǎn)、提高資產(chǎn)使用效益的建議。7.成本費(fèi)用控制審計(jì)審查公司成本費(fèi)用管理制度是否健全，成本費(fèi)用核算方法是否合理。檢查公司成本費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)、合規(guī)，有無虛增成本、費(fèi)用不實(shí)等問題。對(duì)公司成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，找出成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出降低成本費(fèi)用的措施和建議。（二）審計(jì)程序1.審計(jì)準(zhǔn)備階段根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定年度財(cái)務(wù)制度管理內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。成立審計(jì)組，明確審計(jì)組成員的分工和職責(zé)。收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、公司財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等資料，了解被審計(jì)部門的基本情況和財(cái)務(wù)狀況。制定審計(jì)方案，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)步驟和審計(jì)時(shí)間安排等。2.審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)部門，召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向被審計(jì)部門介紹審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容和程序，要求被審計(jì)部門提供相關(guān)資料，并配合審計(jì)工作。審計(jì)人員通過查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，檢查財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)人員可以采用詢問、觀察、盤點(diǎn)、函證、分析性復(fù)核等審計(jì)方法，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行深入調(diào)查和核實(shí)。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)部門保持溝通，及時(shí)了解審計(jì)進(jìn)展情況，解答被審計(jì)部門提出的問題。3.審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)組對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行整理、分析和匯總，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告初稿提交給內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式、審計(jì)意見和建議等進(jìn)行審核，提出修改意見。審計(jì)組根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的審核意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門將正式審計(jì)報(bào)告提交給公司董事會(huì)或管理層，并抄送被審計(jì)部門。4.審計(jì)整改階段被審計(jì)部門收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)認(rèn)真分析審計(jì)報(bào)告中提出的問題，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將整改情況書面報(bào)告給公司董事會(huì)或管理層。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)部門落實(shí)整改措施，確保審計(jì)問題得到有效解決。對(duì)整改不力的被審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)提出批評(píng)意見，并將整改情況納入公司績(jī)效考核體系。四、審計(jì)報(bào)告與檔案管理（一）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容審計(jì)概況：包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員等。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題：詳細(xì)描述審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用控制等方面存在的問題。審計(jì)結(jié)論：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，得出審計(jì)結(jié)論，明確問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度。審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體的審計(jì)建議，包括改進(jìn)措施、加強(qiáng)管理的建議等。2.審計(jì)報(bào)告的格式審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一的格式，包括標(biāo)題、編號(hào)、主送單位、正文、附件、落款等部分。標(biāo)題應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，準(zhǔn)確反映審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容。編號(hào)應(yīng)按照公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編號(hào)規(guī)則進(jìn)行編制。主送單位應(yīng)明確審計(jì)報(bào)告的送達(dá)對(duì)象，一般為公司董事會(huì)或管理層。正文應(yīng)按照審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要求進(jìn)行撰寫，語言表達(dá)應(yīng)準(zhǔn)確、清晰、簡(jiǎn)潔。附件應(yīng)包括審計(jì)工作底稿、相關(guān)證據(jù)資料等。落款應(yīng)注明審計(jì)部門名稱和審計(jì)報(bào)告日期。3.審計(jì)報(bào)告的審批與發(fā)放審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)提交給內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核通過后，報(bào)公司董事會(huì)或管理層審批。在審計(jì)報(bào)告獲得公司董事會(huì)或管理層批準(zhǔn)后，由內(nèi)部審計(jì)部門將審計(jì)報(bào)告發(fā)放給被審計(jì)部門和相關(guān)部門。（二）檔案管理1.審計(jì)檔案的內(nèi)容審計(jì)計(jì)劃：包括年度審計(jì)計(jì)劃、專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃等。審計(jì)方案：包括審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)步驟等。審計(jì)工作底稿：包括審計(jì)過程中收集的各種證據(jù)資料、審計(jì)記錄等。審計(jì)報(bào)告：包括審計(jì)報(bào)告初稿、正式審計(jì)報(bào)告等。被審計(jì)部門的反饋意見和整改情況報(bào)告。其他與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，如審計(jì)通知書、審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)記錄、審計(jì)溝通記錄等。2.審計(jì)檔案的整理與歸檔審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行整理，按照審計(jì)檔案的內(nèi)容分類，將相關(guān)資料進(jìn)行編號(hào)、裝訂