PAGE醫(yī)院財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)療服務(wù)提供堅實的財務(wù)支持。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于本醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院財務(wù)活動必須符合國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的要求。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財務(wù)收支活動，確保財務(wù)信息全面、完整。4.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理原則：醫(yī)院實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)部門集中管理財務(wù)工作，確保財務(wù)決策的科學(xué)性和一致性。5.收支平衡原則：合理組織收入，嚴格控制支出，保持醫(yī)院財務(wù)收支平衡，略有結(jié)余。二、財務(wù)管理體制（一）醫(yī)院財務(wù)管理組織架構(gòu)1.醫(yī)院財務(wù)決策機構(gòu)：設(shè)立醫(yī)院財務(wù)管理委員會，由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門負責(zé)人及相關(guān)職能科室負責(zé)人組成。負責(zé)審議醫(yī)院財務(wù)預(yù)算、決算、重大財務(wù)決策等事項，為醫(yī)院財務(wù)工作提供決策指導(dǎo)。2.財務(wù)部門職責(zé)負責(zé)醫(yī)院財務(wù)預(yù)算、核算、決算等日常財務(wù)管理工作。制定和執(zhí)行醫(yī)院財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)操作流程。負責(zé)財務(wù)報表編制與分析，為醫(yī)院管理層提供財務(wù)信息支持。加強財務(wù)內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險。參與醫(yī)院經(jīng)濟活動的決策和監(jiān)督，提出財務(wù)意見和建議。3.其他部門配合職責(zé)各職能科室負責(zé)本科室業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的預(yù)算編制、執(zhí)行和成本控制工作。臨床科室負責(zé)本科室醫(yī)療收入、成本核算及費用控制，配合財務(wù)部門做好相關(guān)財務(wù)工作。（二）財務(wù)人員崗位職責(zé)1.財務(wù)負責(zé)人崗位職責(zé)全面負責(zé)醫(yī)院財務(wù)工作，組織制定和實施財務(wù)管理制度。領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門團隊，合理配置人員，確保財務(wù)工作順利開展。參與醫(yī)院重大經(jīng)濟決策，提供財務(wù)專業(yè)意見。負責(zé)與財政、稅務(wù)等部門溝通協(xié)調(diào)，維護醫(yī)院良好財務(wù)外部環(huán)境。2.會計崗位職責(zé)按照國家會計制度和醫(yī)院財務(wù)制度進行會計核算，編制記賬憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表。負責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析，為財務(wù)決策提供數(shù)據(jù)支持。審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，確保財務(wù)收支合規(guī)。負責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納崗位職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金收付安全、準確。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章、空白票據(jù)等。定期盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表，保證賬實相符。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.政策性原則：嚴格遵循國家有關(guān)政策法規(guī)和財務(wù)制度要求編制預(yù)算。2.真實性原則：以實際業(yè)務(wù)活動和財務(wù)狀況為基礎(chǔ)，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實可靠。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有收入和支出項目，不得遺漏。4.穩(wěn)健性原則：充分考慮各種風(fēng)險因素，合理安排收支，保持預(yù)算的穩(wěn)健性。5.統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌兼顧醫(yī)院發(fā)展需求和資金承受能力，合理分配資源。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制根據(jù)醫(yī)院歷史收入數(shù)據(jù)、市場需求、醫(yī)療服務(wù)價格政策等因素，采用零基預(yù)算法或增量預(yù)算法編制醫(yī)療收入預(yù)算。對財政補助收入、科教項目收入等，依據(jù)相關(guān)政策文件和項目計劃進行編制。2.支出預(yù)算編制人員經(jīng)費支出根據(jù)醫(yī)院人員編制、工資政策等因素計算編制。公用經(jīng)費支出按照定額標準和實際業(yè)務(wù)需求編制，如辦公費、水電費、差旅費等。專項支出根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和項目預(yù)算編制，如大型設(shè)備購置、基本建設(shè)項目等。（三）預(yù)算編制程序1.下達預(yù)算編制通知：每年[具體時間]，醫(yī)院財務(wù)部門向各科室下達預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、要求和時間安排。2.科室編制預(yù)算草案：各科室根據(jù)通知要求，結(jié)合本科室業(yè)務(wù)計劃和工作實際，編制本科室年度預(yù)算草案，報送財務(wù)部門。3.財務(wù)部門審核匯總：財務(wù)部門對各科室報送的預(yù)算草案進行審核，分析其合理性和可行性，匯總編制醫(yī)院年度預(yù)算草案。4.預(yù)算草案審議：醫(yī)院財務(wù)管理委員會對預(yù)算草案進行審議，提出修改意見和建議。5.預(yù)算確定與下達：根據(jù)審議意見，財務(wù)部門對預(yù)算草案進行修改完善，報醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準后，下達各科室執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制：各科室負責(zé)人為本科室預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任人，負責(zé)組織實施本科室預(yù)算執(zhí)行工作。2.加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.嚴格控制預(yù)算調(diào)整：預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，必須按照規(guī)定程序報經(jīng)批準。（五）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析：定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，對比預(yù)算與實際執(zhí)行結(jié)果，找出差異原因，為預(yù)算調(diào)整和后續(xù)預(yù)算編制提供參考。2.預(yù)算考核：建立預(yù)算考核制度，對各科室預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，將考核結(jié)果與科室績效掛鉤，激勵各科室嚴格執(zhí)行預(yù)算。四、收入管理（一）醫(yī)療收入管理1.收費項目管理：嚴格按照國家醫(yī)療服務(wù)價格政策規(guī)定的收費項目和標準進行收費，不得擅自設(shè)立收費項目、提高或降低收費標準。2.收費票據(jù)管理：統(tǒng)一使用財政部門監(jiān)制的收費票據(jù)，建立收費票據(jù)領(lǐng)購、使用、保管、核銷制度，確保票據(jù)安全和規(guī)范使用。3.收入確認與核算：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認醫(yī)療收入，及時準確進行會計核算，確保醫(yī)療收入真實、完整。（二）財政補助收入管理1.積極爭取財政補助：關(guān)注國家財政政策動態(tài)，積極爭取財政對醫(yī)院基本建設(shè)、設(shè)備購置、重點學(xué)科發(fā)展等方面的補助資金。2.規(guī)范財政補助資金使用：嚴格按照財政部門批準的用途使用財政補助資金，?？顚Ｓ?，不得挪作他用。3.財政補助收入核算：按照相關(guān)會計制度規(guī)定，準確核算財政補助收入，及時反映財政資金的收支情況。（三）科教項目收入管理1.項目申報與管理：積極組織申報各類科教項目，加強項目實施過程管理，確保項目順利完成。2.收入核算與監(jiān)督：按照項目合同約定及時確認科教項目收入，加強對科教項目資金使用的監(jiān)督，確保資金使用效益。（四）其他收入管理1.捐贈收入管理：規(guī)范捐贈行為，嚴格按照捐贈管理規(guī)定接受捐贈，對捐贈收入進行單獨核算和管理。2.租金收入等管理：加強對醫(yī)院房屋、設(shè)備等資產(chǎn)出租收入的管理，簽訂租賃合同，及時足額收取租金，確保收入安全。五、成本管理（一）成本核算對象與范圍1.成本核算對象：以科室、診次、床日等為成本核算對象，逐步開展醫(yī)療服務(wù)項目成本核算。2.成本核算范圍：包括醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，如人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、固定資產(chǎn)折舊費等。（二）成本核算方法1.直接成本核算：對于能夠直接計入成本核算對象的費用，直接計入相應(yīng)成本項目。2.間接成本分攤：對于不能直接計入成本核算對象的間接費用，采用合理的方法進行分攤，如按人員比例、工作量比例等。（三）成本控制措施1.制定成本控制目標：根據(jù)醫(yī)院成本管理要求和歷史成本數(shù)據(jù)，制定各科室成本控制目標，并分解到具體月份和季度。2.加強成本日常管理：各科室嚴格控制各項成本支出，財務(wù)部門定期對成本控制情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。3.優(yōu)化資源配置：合理安排人員、設(shè)備、物資等資源，提高資源利用效率，降低成本。（四）成本分析與考核1.成本分析：定期開展成本分析，對比不同科室、不同時期的成本水平，分析成本變動原因，為成本控制和管理決策提供依據(jù)。2.成本考核：建立成本考核制度，對各科室成本控制情況進行考核評價，將考核結(jié)果與科室績效掛鉤，激勵科室加強成本管理。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：嚴格遵守現(xiàn)金使用范圍規(guī)定；核定庫存現(xiàn)金限額；加強現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)管理，確?，F(xiàn)金安全。2.銀行存款管理：按照國家有關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶；定期核對銀行賬戶余額；嚴格銀行存款收支結(jié)算管理，防范銀行存款風(fēng)險。（二）庫存物資管理1.物資采購管理：制定物資采購計劃；規(guī)范采購流程；加強采購合同管理，確保物資采購質(zhì)量和價格合理。2.物資驗收入庫管理：建立物資驗收制度；嚴格驗收程序；對驗收合格的物資及時辦理入庫手續(xù)。3.物資保管與發(fā)放管理：合理存儲物資；建立物資保管賬；按照規(guī)定的發(fā)放制度發(fā)放物資，確保物資安全和合理使用。4.物資盤點管理：定期對庫存物資進行盤點；及時處理盤盈盤虧情況；確保賬實相符。（三）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)購置管理：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要編制固定資產(chǎn)購置計劃；按照規(guī)定的審批程序購置固定資產(chǎn)；確保固定資產(chǎn)購置符合醫(yī)院實際需求和財務(wù)承受能力。2.固定資產(chǎn)驗收與入賬管理：對購置的固定資產(chǎn)進行嚴格驗收；及時辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)；建立固定資產(chǎn)卡片和臺賬。3.固定資產(chǎn)折舊與減值管理：按照規(guī)定的折舊方法計提固定資產(chǎn)折舊；定期對固定資產(chǎn)進行減值測試；合理確定固定資產(chǎn)折舊和減值準備。4.固定資產(chǎn)處置管理：制定固定資產(chǎn)處置制度；規(guī)范處置程序；對處置固定資產(chǎn)進行評估作價；及時辦理固定資產(chǎn)處置手續(xù)和賬務(wù)處理。（四）無形資產(chǎn)及對外投資管理1.無形資產(chǎn)核算與管理：對醫(yī)院擁有的專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)進行準確核算和管理；加強無形資產(chǎn)保護和開發(fā)利用。2.對外投資管理：嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定進行對外投資；對對外投資項目進行可行性研究和風(fēng)險評估；加強對外投資收益管理和監(jiān)督。七、負債管理（一）流動負債管理1.應(yīng)付賬款管理：加強與供應(yīng)商的溝通協(xié)調(diào)；合理安排應(yīng)付賬款付款時間；確保應(yīng)付賬款及時足額支付，維護醫(yī)院良好信譽。2.預(yù)收醫(yī)療款管理：規(guī)范預(yù)收醫(yī)療款收取和使用；按照規(guī)定及時結(jié)算預(yù)收醫(yī)療款；加強對預(yù)收醫(yī)療款的核算和監(jiān)督。（二）非流動負債管理1.長期借款管理：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要合理確定長期借款規(guī)模；嚴格按照借款合同約定使用借款資金；加強長期借款利息核算和還款管理，防范長期借款風(fēng)險。2.其他非流動負債管理：對醫(yī)院發(fā)生的其他非流動負債，如長期應(yīng)付款等，按照相關(guān)規(guī)定進行核算和管理，確保負債安全。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告編制1.財務(wù)報表種類：醫(yī)院財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表以及財政補助收支情況表等。2.編制要求：按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進行編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。（二）財務(wù)分析內(nèi)容1.財務(wù)狀況分析：分析醫(yī)院資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和變動情況，評估醫(yī)院財務(wù)實力和償債能力。2.經(jīng)營成果分析：分析醫(yī)院收入、成本、結(jié)余的變動情況，評價醫(yī)院經(jīng)營效益和盈利能力。3.現(xiàn)金流量分析：分析醫(yī)院現(xiàn)金流入、流出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，評估醫(yī)院資金流動性和資金運作效率。（三）財務(wù)分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種方法進行財務(wù)分析，全面、深入地揭示醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢及存在問題。（四）財務(wù)報告報送與公開1.報送要求：按照規(guī)定的時間和渠道向財政部門、衛(wèi)生主管部門等報送財務(wù)報告。2.公開制度：建立醫(yī)院財務(wù)信息公開制度，定期向社會公開醫(yī)院財務(wù)狀況和相關(guān)財務(wù)信息，提高醫(yī)院財務(wù)透明度。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序，確保內(nèi)部監(jiān)督工作有效開展。2.加強財務(wù)內(nèi)部控制：建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，對財務(wù)收支、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行重點控制，防范財務(wù)風(fēng)險。3.內(nèi)部審計監(jiān)督：定