PAGE經(jīng)銷商分公司財(cái)務(wù)制度一、總則1.目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范經(jīng)銷商分公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，確保分公司財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化，保障分公司的穩(wěn)健運(yùn)營和持續(xù)發(fā)展，維護(hù)公司整體利益。2.適用范圍本制度適用于經(jīng)銷商分公司及其所屬各部門、各經(jīng)營單位。3.基本原則合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)經(jīng)政策，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表、賬目記錄等要清晰、準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)信息。及時(shí)性原則：及時(shí)處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)事務(wù)，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告，為公司決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息支持。完整性原則：涵蓋分公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，確保財(cái)務(wù)制度的全面性和完整性，避免出現(xiàn)管理漏洞。內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的自我約束和監(jiān)督機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置經(jīng)銷商分公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)分公司的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。2.財(cái)務(wù)人員配備財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備具備專業(yè)財(cái)務(wù)知識和技能的人員，包括財(cái)務(wù)經(jīng)理、會計(jì)、出納等崗位。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的從業(yè)資格證書，并定期參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷提升業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實(shí)守信、廉潔奉公、保守公司機(jī)密，不得泄露公司財(cái)務(wù)信息和商業(yè)秘密。3.財(cái)務(wù)人員職責(zé)財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)全面負(fù)責(zé)分公司的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，并組織實(shí)施。建立健全財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范有序進(jìn)行。組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為公司決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)資金管理，合理安排資金使用，確保資金安全和資金鏈穩(wěn)定。審核各項(xiàng)費(fèi)用支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系，辦理稅務(wù)申報(bào)、繳納等涉稅事項(xiàng)，維護(hù)公司良好的外部財(cái)務(wù)環(huán)境。組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)。會計(jì)職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，編制記賬憑證，登記賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和歸檔工作，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)控，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的管理工作，妥善保管會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料。協(xié)助辦理稅務(wù)申報(bào)、繳納等涉稅事項(xiàng)，提供相關(guān)稅務(wù)資料。出納職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和空白支票等重要財(cái)務(wù)票據(jù)，確保資金安全。協(xié)助會計(jì)做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核對和整理工作，提供相關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收支信息。負(fù)責(zé)工資發(fā)放、費(fèi)用報(bào)銷等資金支付工作，確保支付準(zhǔn)確無誤。三、財(cái)務(wù)核算與管理1.會計(jì)核算基礎(chǔ)分公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，記錄和反映財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果。會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行填制和登記，確保財(cái)務(wù)信息的規(guī)范性和一致性。2.會計(jì)科目設(shè)置分公司應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)管理要求，合理設(shè)置會計(jì)科目。會計(jì)科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用等各個(gè)方面，確保能夠全面、準(zhǔn)確地反映分公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。在設(shè)置會計(jì)科目時(shí)，應(yīng)充分考慮分公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求，對一些特殊業(yè)務(wù)或重要事項(xiàng)應(yīng)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行單獨(dú)核算和管理。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制分公司應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要報(bào)表以及相關(guān)附表和附注。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行編制，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審核和分析。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)組織會計(jì)人員對報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行核對和分析，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性。同時(shí)，應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行深入分析，為公司決策提供有價(jià)值的信息支持。4.財(cái)務(wù)預(yù)算管理分公司應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和考核工作。財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)涵蓋分公司的各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用、資金收支等方面，確保全面反映分公司的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的原則，由分公司各部門根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃和歷史數(shù)據(jù)提出預(yù)算草案，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總和審核后，報(bào)分公司管理層審批確定。財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。各部門應(yīng)按照預(yù)算安排組織開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。定期對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤，激勵(lì)各部門積極完成預(yù)算任務(wù)，提高預(yù)算管理水平。5.資金管理分公司應(yīng)加強(qiáng)資金管理，合理安排資金使用，確保資金安全和資金鏈穩(wěn)定。資金管理應(yīng)遵循“統(tǒng)籌安排、合理使用、安全高效”的原則。建立資金預(yù)算管理制度，根據(jù)分公司的經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，編制資金預(yù)算，合理預(yù)測資金收支情況，確保資金的平衡和合理使用。加強(qiáng)資金收支管理，嚴(yán)格執(zhí)行資金審批制度。所有資金收支業(yè)務(wù)必須經(jīng)過授權(quán)審批，確保資金使用的合規(guī)性和安全性。優(yōu)化資金配置，提高資金使用效率。合理安排資金投向，優(yōu)先保障重點(diǎn)業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的資金需求，避免資金閑置和浪費(fèi)。加強(qiáng)銀行賬戶管理，規(guī)范銀行賬戶的開立、變更和撤銷手續(xù)。定期對銀行賬戶進(jìn)行清理和核對，確保銀行賬戶信息的準(zhǔn)確性和完整性。建立資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，密切關(guān)注資金市場動(dòng)態(tài)和公司資金狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警資金風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)。6.資產(chǎn)管理分公司應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，建立健全資產(chǎn)管理制度，確保資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。資產(chǎn)管理包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各類資產(chǎn)的管理。流動(dòng)資產(chǎn)的管理加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，建立應(yīng)收賬款臺賬，定期與客戶核對賬目，及時(shí)催收賬款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)存貨管理，建立存貨管理制度，合理控制存貨庫存水平，定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)的管理建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的購置、使用、折舊、處置等情況。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的安全和完整。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。按照規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提準(zhǔn)確無誤。固定資產(chǎn)的購置、處置等重大事項(xiàng)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。無形資產(chǎn)的管理分公司擁有的無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和核算。加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的保護(hù)和管理，防止無形資產(chǎn)的流失。定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估，確保無形資產(chǎn)的價(jià)值準(zhǔn)確反映其實(shí)際情況。四、費(fèi)用報(bào)銷與成本控制1.費(fèi)用報(bào)銷制度分公司應(yīng)建立健全費(fèi)用報(bào)銷制度，明確費(fèi)用報(bào)銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、流程和審批權(quán)限。費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)遵循“真實(shí)、合理、合規(guī)”的原則。費(fèi)用報(bào)銷范圍包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、水電費(fèi)等與分公司經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情況和相關(guān)規(guī)定制定，確保費(fèi)用支出合理、適度。例如，辦公費(fèi)應(yīng)按照實(shí)際需求進(jìn)行控制，差旅費(fèi)應(yīng)根據(jù)出差地點(diǎn)、出差天數(shù)等因素制定合理的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的比例進(jìn)行控制。費(fèi)用報(bào)銷流程：報(bào)銷人應(yīng)填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明費(fèi)用明細(xì)、金額、事由等信息，并附上相關(guān)發(fā)票、收據(jù)等原始憑證。報(bào)銷單經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門審核通過后，報(bào)分公司管理層審批。審批通過后，由出納辦理報(bào)銷支付手續(xù)。嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷審批權(quán)限，明確各級管理人員的審批額度。對于超出審批權(quán)限的費(fèi)用報(bào)銷事項(xiàng)，應(yīng)報(bào)上級領(lǐng)導(dǎo)特批。2.成本控制措施分公司應(yīng)加強(qiáng)成本控制，建立成本管理制度，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。成本控制應(yīng)貫穿于分公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程。制定成本預(yù)算，明確成本控制目標(biāo)。根據(jù)分公司的經(jīng)營計(jì)劃和市場情況預(yù)測成本支出，將成本控制目標(biāo)分解到各部門和各環(huán)節(jié)，確保成本控制責(zé)任落實(shí)到位。加強(qiáng)成本核算與分析，定期對成本費(fèi)用進(jìn)行核算和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本控制中存在的問題，并采取有效措施加以解決。通過成本分析，找出成本變動(dòng)的原因，為成本控制決策提供依據(jù)。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高運(yùn)營效率，降低運(yùn)營成本。通過對業(yè)務(wù)流程的梳理和優(yōu)化，并減少不必要的環(huán)節(jié)和浪費(fèi)，提高工作效率，降低運(yùn)營成本。加強(qiáng)采購管理，降低采購成本。建立供應(yīng)商評估和選擇機(jī)制，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保采購物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。同時(shí)，加強(qiáng)采購過程的監(jiān)督和管理，防止采購腐敗和浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。五、稅務(wù)管理1.稅務(wù)登記與申報(bào)分公司應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，確保稅務(wù)登記信息的準(zhǔn)確、完整。按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，如實(shí)填報(bào)納稅申報(bào)表，報(bào)送相關(guān)稅務(wù)資料。納稅申報(bào)應(yīng)遵循“準(zhǔn)確、及時(shí)、完整”的原則，確保納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性。分公司應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)工作，熟悉國家稅收政策和稅務(wù)申報(bào)流程，確保稅務(wù)申報(bào)工作的順利進(jìn)行。2.稅款繳納按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限和納稅金額，及時(shí)足額繳納稅款。確保稅款繳納的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，避免逾期繳納稅款產(chǎn)生滯納金和罰款等額外損失。建立稅款繳納臺賬，詳細(xì)記錄稅款繳納情況，包括稅種、稅額、繳納時(shí)間等信息，便于核對和查詢。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。密切關(guān)注國家稅收政策的變化，及時(shí)調(diào)整公司的稅務(wù)策略，確保公司稅務(wù)安排符合稅收政策要求。定期對公司的稅務(wù)情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。對發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作要求和政策動(dòng)態(tài)。積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和調(diào)查工作，維護(hù)公司良好的稅務(wù)形象。六、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)1.內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督分公司應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的自我約束和監(jiān)督。內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)核算、資金管理、資產(chǎn)管理、費(fèi)用報(bào)銷等各個(gè)方面。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)工作中存在的問題。對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)分析原因，制定相應(yīng)的整改措施，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范有序進(jìn)行。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督和管理，建立財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制和績效考核制度，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真履行職責(zé)，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。分公司各部門應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，如實(shí)提供財(cái)務(wù)信息和相關(guān)資料，不得隱瞞或虛報(bào)財(cái)務(wù)情況。2.財(cái)務(wù)審計(jì)定期開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，對分公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)可以由公司內(nèi)部審計(jì)部門組織實(shí)施，也可以委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。通過財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)分公司財(cái)務(wù)管理水平的提高。審計(jì)部門應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法和審計(jì)程序。審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)的審計(jì)知識和技能，嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)工作，確保審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，分公司應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改。整改情況應(yīng)向公司管理層報(bào)告，并接受公司內(nèi)部監(jiān)督和檢查。七、財(cái)務(wù)檔案管理1.財(cái)務(wù)檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)資料、銀行對賬單、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析報(bào)告等與分公司財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的各類資料。2.財(cái)務(wù)檔案整理與歸檔財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求，對財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理和歸檔。會計(jì)憑證應(yīng)按月裝訂成冊，會計(jì)賬簿應(yīng)按年度整理歸檔，財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)資料等應(yīng)分類整理歸檔。財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按照檔案管理的要求進(jìn)行編號、編目，確保檔案資料的完整性和系統(tǒng)性。同時(shí)，應(yīng)建立財(cái)務(wù)檔案索引，便于查詢和使用。3.財(cái)務(wù)檔案保管設(shè)立專門的財(cái)務(wù)檔案保管場所，配備必要的保管設(shè)備，確保財(cái)務(wù)檔案的安全和完整。財(cái)務(wù)檔案保管場所應(yīng)具備防火、防潮、防蟲、防盜等功能。財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管，一般會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等保管期限為30年，財(cái)務(wù)報(bào)表等保管期限為10年。保管期限屆滿后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。嚴(yán)格財(cái)務(wù)檔案查閱和借閱制度，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得擅自查閱、借閱財(cái)務(wù)檔案。因工作需要查閱或借閱財(cái)務(wù)檔案的，應(yīng)辦理相關(guān)手續(xù)，并