PAGE紙杯廠財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范紙杯廠的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于紙杯廠及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作有章可循。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、報(bào)告和分析，為企業(yè)決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金。2.進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本企業(yè)有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。3.建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。4.負(fù)責(zé)對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)人員的管理，組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，參與會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)配。5.依法進(jìn)行稅務(wù)事項(xiàng)的核算和申報(bào)，及時(shí)足額繳納稅款。6.負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。（二）財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)1.財(cái)務(wù)經(jīng)理全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門的日常管理工作，組織制定財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)工作流程。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。組織資金管理，合理安排資金，確保企業(yè)資金的安全和正常周轉(zhuǎn)。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系，維護(hù)企業(yè)良好的財(cái)務(wù)外部環(huán)境。對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)、考核和監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。2.會(huì)計(jì)按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的憑證予以退回并要求更正補(bǔ)充。定期核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符，及時(shí)處理賬務(wù)差錯(cuò)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理和保管工作，按照規(guī)定期限歸檔保存會(huì)計(jì)資料。3.出納辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照規(guī)定收付款項(xiàng)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，確保其安全完整。定期編制資金報(bào)表，向財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)資金收支情況。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.每年末，各部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合本部門的實(shí)際情況，編制下一年度的部門預(yù)算。2.部門預(yù)算應(yīng)包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等內(nèi)容，做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整。3.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行匯總、審核和平衡，編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。4.年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審議通過后，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實(shí)施，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，定期對(duì)比分析預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)的差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。3.對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大偏差或特殊情況，應(yīng)及時(shí)向管理層匯報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后可對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。（三）預(yù)算調(diào)整1.當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)較大偏差時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，由提出調(diào)整申請(qǐng)的部門填寫預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見后報(bào)管理層審批。4.經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)及時(shí)下達(dá)各部門執(zhí)行，并相應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表。（四）預(yù)算考核1.建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。2.考核指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算完成率、收入增長率、成本費(fèi)用控制率、資金周轉(zhuǎn)率等。3.根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況優(yōu)秀的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成預(yù)算目標(biāo)的部門進(jìn)行相應(yīng)的處罰。四、收入管理（一）銷售合同管理1.銷售部門負(fù)責(zé)簽訂銷售合同，合同內(nèi)容應(yīng)明確產(chǎn)品規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨期、付款方式等條款。2.銷售合同簽訂后，應(yīng)及時(shí)將合同副本送交財(cái)務(wù)部門備案。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與銷售合同的審核，重點(diǎn)審核付款方式、結(jié)算期限等財(cái)務(wù)條款，確保企業(yè)的利益不受損害。（二）銷售收入確認(rèn)1.銷售收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，即在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，企業(yè)不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量，以及與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。2.對(duì)于現(xiàn)銷業(yè)務(wù)，在收到貨款并將發(fā)票交付購貨方時(shí)確認(rèn)收入；對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，在發(fā)出商品并取得購貨方簽收的發(fā)貨單或驗(yàn)收單時(shí)確認(rèn)收入。（三）應(yīng)收賬款管理1.銷售部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄客戶名稱、欠款金額、欠款期限、還款情況等信息。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤管理，定期與銷售部門核對(duì)賬目，及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)情況。3.對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，銷售部門應(yīng)及時(shí)與客戶溝通催收，財(cái)務(wù)部門可提供必要的協(xié)助。4.對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行壞賬核銷，核銷后應(yīng)保留相關(guān)的證明材料以備查。五、成本費(fèi)用管理（一）成本核算1.明確成本核算對(duì)象，根據(jù)紙杯廠的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，確定以不同規(guī)格、型號(hào)的紙杯產(chǎn)品為成本核算對(duì)象。2.成本項(xiàng)目包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。直接材料指生產(chǎn)紙杯所耗用的紙張、油墨、膠水等原材料；直接人工指直接從事紙杯生產(chǎn)的工人工資及福利；制造費(fèi)用指為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如車間管理人員工資、設(shè)備折舊、水電費(fèi)等。3.采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?，如品種法、分批法等，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行成本核算。在生產(chǎn)過程中，嚴(yán)格按照成本核算對(duì)象歸集和分配各項(xiàng)成本費(fèi)用，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。（二）費(fèi)用控制1.采購成本控制采購部門應(yīng)建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制,通過招標(biāo)、詢價(jià)、比價(jià)等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保原材料的質(zhì)量和價(jià)格合理。與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確采購數(shù)量、價(jià)格、交貨期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款，并嚴(yán)格按照合同執(zhí)行。加強(qiáng)采購過程中的監(jiān)督和管理，防止采購人員的違規(guī)行為，降低采購成本。2.生產(chǎn)成本控制生產(chǎn)部門應(yīng)優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)和能耗。加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)和管理，確保設(shè)備正常運(yùn)行，減少設(shè)備故障停機(jī)時(shí)間，提高設(shè)備利用率。嚴(yán)格控制生產(chǎn)過程中的物料消耗，制定合理的物料消耗定額，并進(jìn)行考核，降低物料浪費(fèi)。3.期間費(fèi)用控制管理部門應(yīng)精簡機(jī)構(gòu)，合理配置人員，提高工作效率，降低管理費(fèi)用。嚴(yán)格控制辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出，制定費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批流程，杜絕不合理的費(fèi)用開支。銷售部門應(yīng)加強(qiáng)市場調(diào)研，優(yōu)化銷售策略，提高銷售效率，降低銷售費(fèi)用。（三）費(fèi)用報(bào)銷1.制定費(fèi)用報(bào)銷制度，明確費(fèi)用報(bào)銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、流程和審批權(quán)限。2.員工發(fā)生費(fèi)用支出后，應(yīng)及時(shí)填寫費(fèi)用報(bào)銷單，并附上相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)等原始憑證。3.部門負(fù)責(zé)人對(duì)費(fèi)用報(bào)銷單進(jìn)行初審，審核費(fèi)用的真實(shí)性、合理性和合規(guī)性。4.財(cái)務(wù)部門對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行復(fù)審，重點(diǎn)審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性以及報(bào)銷金額是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。5.經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)審核通過的報(bào)銷單，報(bào)企業(yè)管理層審批后予以報(bào)銷。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，庫存現(xiàn)金限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況合理確定，現(xiàn)金收支應(yīng)通過合法合規(guī)的渠道進(jìn)行。2.加強(qiáng)銀行賬戶管理，按照規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，定期核對(duì)銀行賬目，確保銀行存款的安全。3.建立貨幣資金盤點(diǎn)制度，定期對(duì)現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。（二）存貨管理1.存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。建立存貨管理制度，對(duì)存貨的采購、驗(yàn)收、入庫、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理。2.采購部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和庫存情況，合理安排存貨采購，確保生產(chǎn)的正常進(jìn)行。采購過程中應(yīng)嚴(yán)格控制采購成本和質(zhì)量。3.倉庫管理人員應(yīng)負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收、入庫、保管和發(fā)出工作，建立存貨臺(tái)賬，詳細(xì)記錄存貨的收發(fā)存情況。4.定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果與存貨臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧或毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因并按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（三）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。2.建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、入賬、折舊、處置等流程。3.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照企業(yè)的預(yù)算和審批程序進(jìn)行，確保資產(chǎn)購置的必要性和合理性。購置后應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理。4.按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊費(fèi)用計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。5.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的安全完整。對(duì)于閑置、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行處置。（四）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理1.無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。按照相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和攤銷。2.其他資產(chǎn)如長期待攤費(fèi)用等，應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行攤銷，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中準(zhǔn)確反映。3.加強(qiáng)對(duì)各類資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，定期評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)狀況，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。七、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報(bào)1.按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，確保企業(yè)稅務(wù)登記信息的準(zhǔn)確和完整。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)熟悉各類稅收政策，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。申報(bào)前應(yīng)對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.依法繳納各項(xiàng)稅款，不得拖欠或偷逃稅款。如有特殊情況需要延期繳納稅款，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理申請(qǐng)手續(xù)。（二）稅務(wù)籌劃1.在合法合規(guī)的前提下，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)。稅務(wù)籌劃應(yīng)結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，充分利用稅收優(yōu)惠政策和稅收法規(guī)的規(guī)定。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)關(guān)注稅收政策的變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，確保企業(yè)始終處于有利的稅務(wù)環(huán)境。3.稅務(wù)籌劃方案應(yīng)經(jīng)過充分論證，并報(bào)企業(yè)管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2.定期對(duì)企業(yè)的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)問題。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，應(yīng)積極配合，如實(shí)提供相關(guān)資料，妥善處理稅務(wù)爭議。3.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策的執(zhí)行情況和稅務(wù)管理要求，維護(hù)企業(yè)良好的稅務(wù)關(guān)系。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。報(bào)告編制過程中應(yīng)嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)核算原則和方法，確保數(shù)據(jù)的可靠性。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行審核，審核無誤后報(bào)企業(yè)管理層審批。經(jīng)批準(zhǔn)后的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)及時(shí)對(duì)外報(bào)送和披露。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)管理層提供決策支持。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、盈利能力分析、營運(yùn)能力分析等方面。2.通過對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析，如流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、毛利率、凈利率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢及存在的問題。3.結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營實(shí)際情況，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提出改進(jìn)建議和措施。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)語言簡潔、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析深入、建議可行。九、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)1.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算、收入、成本費(fèi)用、資產(chǎn)、資金、稅務(wù)等各個(gè)方面的管理流程和控制環(huán)節(jié)。2.明確各部門和崗位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的職責(zé)和權(quán)限，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)有章可循、相互制約。3.定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估和修訂，使其適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和外部環(huán)境變化的需要。（二）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督1.設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，直接對(duì)企業(yè)管理層負(fù)責(zé)。2.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性、內(nèi)部控制的有效性等方面。3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。內(nèi)部審計(jì)