PAGE工廠分包財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為規(guī)范工廠分包業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算與管理，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，加強(qiáng)對(duì)分包業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)控制，保障公司的合法權(quán)益，特制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于公司所有工廠分包業(yè)務(wù)，包括但不限于生產(chǎn)加工、勞務(wù)分包、設(shè)備租賃等各類(lèi)分包形式。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保分包業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映分包業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息能夠?yàn)楣緵Q策提供及時(shí)有效的支持。5.獨(dú)立性原則：分包業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)獨(dú)立進(jìn)行，與公司其他業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算相區(qū)分，便于準(zhǔn)確反映分包業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況。二、分包業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類(lèi)應(yīng)收賬款分包商：核算公司因分包業(yè)務(wù)應(yīng)向分包商收取的款項(xiàng)。預(yù)付賬款分包商：記錄公司按照合同約定預(yù)先支付給分包商的款項(xiàng)。其他應(yīng)收款分包業(yè)務(wù)：核算與分包業(yè)務(wù)相關(guān)的其他應(yīng)收款項(xiàng)，如備用金、押金等。原材料分包業(yè)務(wù)：反映用于分包業(yè)務(wù)的原材料成本。固定資產(chǎn)分包設(shè)備：核算公司為分包業(yè)務(wù)購(gòu)置的專(zhuān)用設(shè)備。2.負(fù)債類(lèi)應(yīng)付賬款分包商：核算公司因分包業(yè)務(wù)應(yīng)付給分包商的款項(xiàng)。預(yù)收賬款分包商：記錄公司按照合同約定預(yù)先收取分包商的款項(xiàng)。其他應(yīng)付款分包業(yè)務(wù)：核算與分包業(yè)務(wù)相關(guān)的其他應(yīng)付款項(xiàng)，如應(yīng)付的水電費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。3.成本類(lèi)生產(chǎn)成本分包業(yè)務(wù)：歸集分包業(yè)務(wù)所發(fā)生的直接成本，包括原材料、人工、設(shè)備折舊等。制造費(fèi)用分包業(yè)務(wù)：核算分包業(yè)務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用，如車(chē)間管理人員工資、水電費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)等。4.損益類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分包業(yè)務(wù)收入：記錄公司分包業(yè)務(wù)所取得的收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分包業(yè)務(wù)成本：反映分包業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本支出。稅金及附加分包業(yè)務(wù)：核算分包業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)。銷(xiāo)售費(fèi)用分包業(yè)務(wù)：記錄與分包業(yè)務(wù)銷(xiāo)售相關(guān)的費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。管理費(fèi)用分包業(yè)務(wù)：核算公司為管理分包業(yè)務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，如管理人員工資、辦公費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用分包業(yè)務(wù)：反映分包業(yè)務(wù)所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。（二）賬務(wù)處理流程1.業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)采購(gòu)部門(mén)根據(jù)分包合同，向供應(yīng)商采購(gòu)原材料或設(shè)備等物資，取得發(fā)票后，交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部門(mén)借記“原材料分包業(yè)務(wù)”或“固定資產(chǎn)分包設(shè)備”等科目，貸記“應(yīng)付賬款供應(yīng)商”或“銀行存款”等科目。人力資源部門(mén)根據(jù)分包合同，安排人員進(jìn)行分包業(yè)務(wù)的生產(chǎn)或勞務(wù)工作，記錄考勤和工時(shí)等信息。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)考勤記錄和工時(shí)計(jì)算應(yīng)支付的人工成本，借記“生產(chǎn)成本分包業(yè)務(wù)”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬分包業(yè)務(wù)”科目。生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用原材料用于分包業(yè)務(wù)生產(chǎn)，倉(cāng)庫(kù)辦理出庫(kù)手續(xù)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)出庫(kù)單，借記“生產(chǎn)成本分包業(yè)務(wù)”科目，貸記“原材料分包業(yè)務(wù)”科目。2.結(jié)算時(shí)每月末，生產(chǎn)部門(mén)統(tǒng)計(jì)分包業(yè)務(wù)的產(chǎn)量或工作量，與分包商進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤后，雙方確認(rèn)結(jié)算金額。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)結(jié)算金額，開(kāi)具發(fā)票給分包商，并進(jìn)行賬務(wù)處理。如已預(yù)收分包商款項(xiàng)，借記“預(yù)收賬款分包商”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分包業(yè)務(wù)收入”科目；如尚未預(yù)收款項(xiàng)，借記“應(yīng)收賬款分包商”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分包業(yè)務(wù)收入”科目。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分包業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“生產(chǎn)成本分包業(yè)務(wù)”、“制造費(fèi)用分包業(yè)務(wù)”等科目。收到分包商支付的款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款分包商”或“預(yù)收賬款分包商”科目。3.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)分包業(yè)務(wù)相關(guān)人員發(fā)生的費(fèi)用，如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等，按照公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。報(bào)銷(xiāo)人填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，附上相關(guān)發(fā)票和審批單，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審核和公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。借記“銷(xiāo)售費(fèi)用分包業(yè)務(wù)”、“管理費(fèi)用分包業(yè)務(wù)”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.月度財(cái)務(wù)報(bào)表每月末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)分包業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理結(jié)果，編制月度財(cái)務(wù)報(bào)表。報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。在資產(chǎn)負(fù)債表中，反映分包業(yè)務(wù)相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。如“應(yīng)收賬款分包商”、“預(yù)付賬款分包商”、“應(yīng)付賬款分包商”、“預(yù)收賬款分包商”等項(xiàng)目。在利潤(rùn)表中，列示分包業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)情況。如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分包業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分包業(yè)務(wù)成本”、“稅金及附加分包業(yè)務(wù)”、“銷(xiāo)售費(fèi)用分包業(yè)務(wù)”、“管理費(fèi)用分包業(yè)務(wù)”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用分包業(yè)務(wù)”等項(xiàng)目。在現(xiàn)金流量表中，反映分包業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流入和流出情況。如銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金等項(xiàng)目。2.年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度終了，財(cái)務(wù)部門(mén)在月度財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表除包括月度報(bào)表的內(nèi)容外，還包括附注等相關(guān)信息。附注中應(yīng)詳細(xì)披露分包業(yè)務(wù)的合同情況、收入成本構(gòu)成、主要分包商信息等，以便公司管理層和外部使用者全面了解分包業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。三、分包業(yè)務(wù)資金管理（一）資金預(yù)算1.分包業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)年度分包合同計(jì)劃，結(jié)合生產(chǎn)進(jìn)度和業(yè)務(wù)需求，編制年度資金預(yù)算。資金預(yù)算應(yīng)包括分包業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、稅金等各項(xiàng)收支情況。2.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)分包業(yè)務(wù)部門(mén)提交的資金預(yù)算進(jìn)行審核和匯總，結(jié)合公司整體資金狀況，編制公司年度資金預(yù)算方案，報(bào)公司管理層審批。3.經(jīng)審批后的年度資金預(yù)算作為分包業(yè)務(wù)資金管理的依據(jù)，各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照公司預(yù)算調(diào)整程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。（二）資金支付1.分包業(yè)務(wù)的資金支付應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定和公司財(cái)務(wù)審批制度進(jìn)行。支付申請(qǐng)由業(yè)務(wù)部門(mén)提出，填寫(xiě)資金支付審批單，附上相關(guān)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等證明文件。2.業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審核，確認(rèn)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合理性。審核通過(guò)后，提交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行資金審核。3.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行資金審核，主要審核支付金額是否符合合同約定、發(fā)票是否合規(guī)、資金來(lái)源是否充足等。審核無(wú)誤后，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。4.公司領(lǐng)導(dǎo)審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)按照審批意見(jiàn)進(jìn)行資金支付。支付方式可根據(jù)實(shí)際情況選擇銀行轉(zhuǎn)賬、支票、現(xiàn)金等方式。（三）資金監(jiān)控1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立分包業(yè)務(wù)資金監(jiān)控臺(tái)賬，實(shí)時(shí)記錄資金收支情況。定期對(duì)資金收支進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金異常情況，并向公司管理層報(bào)告。2.加強(qiáng)對(duì)分包商資金支付的管理，嚴(yán)格控制預(yù)付款項(xiàng)的支付比例和金額。對(duì)于大額預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)跟蹤和監(jiān)控，確保資金安全。3.關(guān)注分包業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款回收情況，定期與分包商核對(duì)賬目，及時(shí)催收逾期款項(xiàng)。對(duì)于長(zhǎng)期拖欠款項(xiàng)的分包商，應(yīng)采取相應(yīng)的措施，如暫停業(yè)務(wù)合作、法律訴訟等，以保障公司的資金利益。四、分包業(yè)務(wù)稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報(bào)1.對(duì)于從事分包業(yè)務(wù)的分包商，應(yīng)要求其按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，辦理稅務(wù)登記手續(xù)。2.公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)協(xié)助分包商進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)工作，確保分包業(yè)務(wù)的各項(xiàng)稅費(fèi)及時(shí)、足額繳納。每月末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)分包業(yè)務(wù)的收入、成本等情況，計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，并填寫(xiě)納稅申報(bào)表，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。（二）發(fā)票管理1.公司在與分包商簽訂合同中，應(yīng)明確發(fā)票開(kāi)具的相關(guān)條款，要求分包商按照規(guī)定及時(shí)開(kāi)具發(fā)票。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，與實(shí)際業(yè)務(wù)相符。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)分包業(yè)務(wù)發(fā)票的審核和管理，確保取得的發(fā)票合法有效。對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)要求分包商重新開(kāi)具或進(jìn)行更換。3.妥善保管分包業(yè)務(wù)的發(fā)票，建立發(fā)票登記臺(tái)賬，記錄發(fā)票的取得、開(kāi)具、作廢、丟失等情況。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，定期進(jìn)行發(fā)票盤(pán)點(diǎn)和歸檔工作。（三）稅務(wù)籌劃1.公司應(yīng)結(jié)合分包業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和國(guó)家稅收政策，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)成本。例如，利用稅收優(yōu)惠政策，合理安排業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化成本費(fèi)用核算等。2.在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)遵循合法性原則，確保籌劃方案符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的可行性和效益性，確保能夠?yàn)楣編?lái)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益。五、分包業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)分包業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、資金管理的合規(guī)性、稅務(wù)處理的正確性等方面。2.審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)查閱財(cái)務(wù)憑證、合同文件、報(bào)表資料等方式，對(duì)分包業(yè)務(wù)進(jìn)行全面審查。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改情況。3.業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，提供必要的資料和信息。對(duì)于審計(jì)提出的問(wèn)題，應(yīng)認(rèn)真分析原因，制定切實(shí)可行的整改措施，及時(shí)進(jìn)行整改。（二）外部審計(jì)1.按照國(guó)家法律法規(guī)和監(jiān)管要求，公司應(yīng)定期聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)分包業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備相應(yīng)的資質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力，能夠獨(dú)立、客觀地進(jìn)行審計(jì)工作。2.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定，對(duì)分包業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面審計(jì)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映分包