PAGE養(yǎng)老院財務(wù)制度一、總則（一）目的為規(guī)范養(yǎng)老院的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，保障養(yǎng)老院各項工作的順利開展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合本養(yǎng)老院實際情況，制定本財務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于養(yǎng)老院的各項財務(wù)活動，包括但不限于資金籌集、收入與成本費用管理、資產(chǎn)與負債管理、財務(wù)報告與分析等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)，依法進行財務(wù)活動，確保財務(wù)工作合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映養(yǎng)老院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋養(yǎng)老院的各項財務(wù)收支，確保財務(wù)信息的完整性。4.準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)準確無誤，保證財務(wù)報表和財務(wù)分析的可靠性。5.及時性原則：及時記錄、處理財務(wù)業(yè)務(wù)，按時編制財務(wù)報表，為決策提供及時有效的財務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高資金使用效益，實現(xiàn)養(yǎng)老院的可持續(xù)發(fā)展。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置養(yǎng)老院應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責權(quán)限，確保財務(wù)工作的有序開展。（二）財務(wù)人員配備1.配備具備專業(yè)財務(wù)知識和技能的會計人員，會計人員應(yīng)持有會計從業(yè)資格證書，并具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和工作經(jīng)驗。2.根據(jù)工作需要，可配備財務(wù)主管、會計、出納等崗位人員，各崗位人員應(yīng)分工明確，相互協(xié)作，共同完成財務(wù)工作任務(wù)。（三）財務(wù)人員職責1.財務(wù)主管職責負責制定和完善養(yǎng)老院的財務(wù)管理制度，并組織實施。組織編制財務(wù)預(yù)算、財務(wù)報表和財務(wù)分析報告，為管理層決策提供依據(jù)。負責財務(wù)收支的審核與監(jiān)督，確保資金使用合法合規(guī)。協(xié)調(diào)與外部金融機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系，維護養(yǎng)老院的良好形象。組織財務(wù)人員培訓(xùn)與考核，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。2.會計職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制記賬憑證，登記賬簿，編制財務(wù)報表。負責財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財務(wù)主管進行財務(wù)預(yù)算編制和財務(wù)分析工作。對財務(wù)收支情況進行統(tǒng)計和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出建議。3.出納職責負責現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作。三、財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)養(yǎng)老院的收入情況，合理安排支出，確保收支平衡。2.統(tǒng)籌兼顧原則：綜合考慮養(yǎng)老院的各項工作需求，統(tǒng)籌安排資金，保證重點項目的資金投入。3.積極穩(wěn)妥原則：預(yù)算編制應(yīng)充分考慮養(yǎng)老院的實際情況和發(fā)展趨勢，合理預(yù)測收入和支出，確保預(yù)算的可行性和可靠性。4.收支平衡原則：嚴格控制支出，避免出現(xiàn)赤字預(yù)算，確保養(yǎng)老院財務(wù)狀況的穩(wěn)定。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制：根據(jù)養(yǎng)老院的收費標準、入住人數(shù)預(yù)測等因素，綜合考慮市場變化和政策調(diào)整等因素，編制收入預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)包括床位費、護理費、餐飲費、醫(yī)療費等各項收入。2.支出預(yù)算編制：根據(jù)養(yǎng)老院的人員配備、設(shè)施設(shè)備維護、日常運營等實際需求，結(jié)合上年度支出情況和本年度工作計劃，編制支出預(yù)算。支出預(yù)算應(yīng)包括人員費用、水電費、物業(yè)費、設(shè)備購置與維護費、藥品費等各項支出。（三）預(yù)算審批與執(zhí)行1.財務(wù)部門應(yīng)在每年年末組織編制下一年度的財務(wù)預(yù)算草案，經(jīng)養(yǎng)老院管理層審核后，提交董事會或理事會審議批準。2.財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準，應(yīng)嚴格執(zhí)行。各部門應(yīng)按照預(yù)算安排組織實施各項工作，確保預(yù)算目標得以實現(xiàn)。3.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。調(diào)整預(yù)算的申請應(yīng)詳細說明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容和調(diào)整后的預(yù)算安排等。（四）預(yù)算分析與考核1.財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并提出改進措施和建議。2.建立預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價。考核結(jié)果應(yīng)與部門績效掛鉤，激勵各部門積極完成預(yù)算任務(wù)。四、收入管理（一）收入范圍養(yǎng)老院的收入主要包括以下幾類：1.床位費收入：根據(jù)不同的床位類型和收費標準，向入住老人收取的床位使用費用。2.護理費收入：根據(jù)老人的護理等級和護理服務(wù)內(nèi)容，向入住老人收取的護理費用。3.餐飲費收入：為入住老人提供餐飲服務(wù)所收取的費用。4.醫(yī)療費收入：為入住老人提供醫(yī)療服務(wù)所收取的費用，包括診療費、藥費、檢查費等。5.其他收入：如政府補貼收入、捐贈收入、培訓(xùn)收入等。（二）收費標準制定1.養(yǎng)老院應(yīng)根據(jù)自身的運營成本、市場需求和服務(wù)質(zhì)量等因素，合理制定收費標準。收費標準應(yīng)明確、透明，并向社會公開。2.在制定收費標準時，應(yīng)充分考慮老人的經(jīng)濟承受能力，確保收費合理、公平。同時，應(yīng)根據(jù)市場變化和政策調(diào)整等因素，適時調(diào)整收費標準。（三）收入核算與管理1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度，對養(yǎng)老院的各項收入進行核算，確保收入數(shù)據(jù)準確無誤。2.建立健全收入管理制度，加強對收入的收取、核對和管理。收費人員應(yīng)嚴格按照收費標準收取費用，并開具合法有效的票據(jù)。3.定期對收入情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問題，并采取有效措施加以解決。五、成本費用管理（一）成本費用范圍養(yǎng)老院的成本費用主要包括以下幾類：1.人員費用：包括員工工資、獎金、福利、社會保險等。2.水電費：養(yǎng)老院日常運營所消耗的水、電費用。3.物業(yè)費：養(yǎng)老院場地租賃、物業(yè)管理等費用。4.設(shè)備購置與維護費：用于購置和維護養(yǎng)老院設(shè)施設(shè)備的費用。5.藥品費：為入住老人提供醫(yī)療服務(wù)所消耗的藥品費用。6.餐飲費：為入住老人提供餐飲服務(wù)所消耗的食材、調(diào)料等費用。7.其他費用：如辦公費、差旅費、培訓(xùn)費等。（二）成本費用控制原則1.全面性原則：涵蓋養(yǎng)老院運營的全過程，對各項成本費用進行全面控制。2.效益性原則：在保證服務(wù)質(zhì)量的前提下，合理控制成本費用，提高資金使用效益。3.歸口分級管理原則：明確各部門在成本費用控制中的職責和權(quán)限，實行歸口分級管理。4.例外管理原則：對重大成本費用支出進行重點監(jiān)控和管理。（三）成本費用核算與管理1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度，對養(yǎng)老院的成本費用進行核算，準確歸集各項成本費用。2.建立成本費用管理制度，加強對成本費用的預(yù)算、控制、核算和分析。各部門應(yīng)根據(jù)成本費用控制目標，制定具體的控制措施，并嚴格執(zhí)行。3.定期對成本費用情況進行分析，找出成本費用控制的關(guān)鍵點和存在的問題，采取有效措施加以改進。（四）成本費用審批與報銷1.嚴格執(zhí)行成本費用審批制度，各項成本費用支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行審批。審批流程應(yīng)明確各級審批人員的職責和權(quán)限，確保審批的合規(guī)性和有效性。2.費用報銷應(yīng)提供真實、合法、有效的票據(jù)，并按照規(guī)定的報銷流程進行報銷。財務(wù)人員應(yīng)認真審核報銷憑證，對不符合規(guī)定的報銷憑證予以拒絕。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計價1.養(yǎng)老院的資產(chǎn)主要包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等，按照實際成本計價。3.固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、設(shè)備設(shè)施、交通工具等，按照取得時的成本入賬。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提。4.無形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標權(quán)等，按照取得時的成本入賬，并在規(guī)定的期限內(nèi)攤銷。（二）資產(chǎn)購置與處置1.資產(chǎn)購置應(yīng)按照預(yù)算安排和實際需要進行，嚴格執(zhí)行審批程序。購置資產(chǎn)時，應(yīng)進行充分的市場調(diào)研，選擇性價比高的產(chǎn)品。2.資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，處置資產(chǎn)的收入應(yīng)及時足額上繳財務(wù)部門。資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，確保資產(chǎn)處置的合法性和合理性。（三）資產(chǎn)清查與盤點1.定期對養(yǎng)老院的資產(chǎn)進行清查與盤點，確保資產(chǎn)賬實相符。清查盤點工作應(yīng)由財務(wù)部門牽頭，各相關(guān)部門配合進行。2.資產(chǎn)清查盤點結(jié)束后，應(yīng)編制資產(chǎn)清查報告，對清查中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理。對盤盈、盤虧的資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定的程序進行審批后進行賬務(wù)處理。（四）資產(chǎn)維護與保養(yǎng)1.建立健全資產(chǎn)維護保養(yǎng)制度，加強對資產(chǎn)的日常維護和保養(yǎng)，確保資產(chǎn)的正常使用。2.定期對固定資產(chǎn)進行檢查和維護，及時發(fā)現(xiàn)并排除設(shè)備故障，延長資產(chǎn)使用壽命。對需要維修或更新的資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批和處理。七、負債管理（一）負債分類與管理原則1.養(yǎng)老院的負債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。2.負債管理應(yīng)遵循謹慎性原則，合理控制負債規(guī)模，確保養(yǎng)老院的財務(wù)風(fēng)險可控。（二）負債核算與償還1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度，對養(yǎng)老院的負債進行核算，準確反映負債情況。2.按時足額償還債務(wù)，避免逾期還款產(chǎn)生不良信用記錄。在償還債務(wù)前，應(yīng)進行資金安排和調(diào)度，確保有足夠的資金用于償還債務(wù)。（三）債務(wù)風(fēng)險控制1.建立債務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，對負債規(guī)模、償債能力等進行監(jiān)測和分析。當發(fā)現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險過高時，應(yīng)及時采取措施加以控制，如調(diào)整資金使用計劃、優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)等。2.合理安排債務(wù)期限和還款方式，避免集中還款帶來的資金壓力。同時，應(yīng)積極拓展融資渠道，降低融資成本。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告編制1.財務(wù)部門應(yīng)定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)報表格式編制，確保數(shù)據(jù)準確、內(nèi)容完整。2.財務(wù)報告應(yīng)附財務(wù)情況說明書，對養(yǎng)老院的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等情況進行詳細說明，并對重大財務(wù)事項進行分析和解釋。（二）財務(wù)分析內(nèi)容1.財務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析等方面。通過對各項財務(wù)指標的計算和分析，評估養(yǎng)老院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.償債能力分析主要包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等指標，反映養(yǎng)老院償還債務(wù)的能力。3.營運能力分析主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標，反映養(yǎng)老院資產(chǎn)運營的效率。4.盈利能力分析主要包括毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等指標，反映養(yǎng)老院獲取利潤的能力。（三）財務(wù)報告報送與使用1.財務(wù)報告應(yīng)及時報送養(yǎng)老院管理層、董事會或理事會等相關(guān)部門，為決策提供依據(jù)。2.各部門應(yīng)根據(jù)財務(wù)報告提供的信息，加強財務(wù)管理和經(jīng)營決策，提高養(yǎng)老院的經(jīng)濟效益和社會效益。九、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）財務(wù)監(jiān)督1.建立健全財務(wù)監(jiān)督制度，加強對養(yǎng)老院財務(wù)活動的監(jiān)督檢查。財務(wù)監(jiān)督應(yīng)貫穿于財務(wù)活動的全過程，確保財務(wù)工作合法合規(guī)。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)收支情況進行自查自糾，并接受養(yǎng)老院內(nèi)部審計部門和外部審計機構(gòu)的審計監(jiān)督。（二）內(nèi)部審計1.設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對養(yǎng)老院的財務(wù)收支、內(nèi)部控制等情況進行審計，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議。2.內(nèi)部審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，確保審計工作的