PAGE匯算清繳財務制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司匯算清繳財務工作，確保公司財務數據的準確性、完整性和合規(guī)性，依法履行納稅義務，合理降低稅務風險，保障公司的合法權益，促進公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬分支機構的匯算清繳財務工作。（三）依據本制度依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《企業(yè)會計準則》以及國家其他相關法律法規(guī)和財務制度制定。二、匯算清繳工作組織與職責（一）匯算清繳工作領導小組成立以公司總經理為組長，財務負責人為副組長，各相關部門負責人為成員的匯算清繳工作領導小組。領導小組負責統(tǒng)籌協(xié)調公司匯算清繳工作，制定工作方案，明確各部門職責，審議重大事項，確保匯算清繳工作順利進行。（二）財務部門職責1.負責收集、整理、審核公司全年財務數據，確保財務核算準確無誤，為匯算清繳提供可靠的數據支持。2.依據稅收法律法規(guī)和財務制度，準確計算公司應納稅所得額，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表及相關附表。3.對公司的成本、費用、收入等進行詳細分析，合理調整納稅差異，確保納稅申報的準確性和合規(guī)性。4.負責與稅務機關溝通協(xié)調，及時了解匯算清繳政策變化，解答稅務疑問，按時完成匯算清繳申報及稅款繳納工作。5.整理、歸檔匯算清繳相關資料，建立健全匯算清繳工作檔案，以備稅務機關檢查和公司內部查閱。（三）其他部門職責1.業(yè)務部門負責提供與收入、成本、費用相關的業(yè)務資料，確保數據真實、準確、完整，并配合財務部門做好匯算清繳相關工作。2.人力資源部門負責提供員工薪酬、福利等相關數據，協(xié)助財務部門進行成本核算和納稅調整。3.資產管理部門負責提供資產購置、折舊、處置等相關資料，配合財務部門做好資產稅務處理工作。三、匯算清繳工作流程（一）準備階段1.每年[具體時間]前，財務部門制定匯算清繳工作計劃，明確工作任務、時間節(jié)點和責任人。2.組織相關人員參加匯算清繳培訓，學習稅收法律法規(guī)和政策文件，掌握匯算清繳工作要求和操作流程。3.收集、整理公司全年財務報表、會計憑證、發(fā)票、合同等相關資料，并進行初步審核，確保資料齊全、合規(guī)。（二）匯算清繳申報1.財務部門根據審核后的財務數據，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，計算應納稅所得額、應納所得稅額、減免稅額、抵免稅額等各項指標。2.填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表及相關附表，確保數據準確、邏輯清晰。在填報過程中，對存在疑問的項目及時與稅務機關溝通確認。3.完成納稅申報表填報后，由財務負責人進行審核，審核無誤后加蓋公司公章，并在規(guī)定的申報期限內報送主管稅務機關。（三）稅務審核與調整1.稅務機關對公司報送的納稅申報表進行審核，如發(fā)現(xiàn)問題，將及時通知公司進行調整。2.財務部門接到稅務機關通知后，應認真分析問題原因，組織相關人員進行核實和調整。調整事項涉及財務核算的，應按照會計準則的規(guī)定進行賬務處理。3.對稅務機關提出的疑問和調整要求，要積極配合，及時提供相關資料和說明，確保稅務審核順利通過。（四）稅款繳納與匯算清繳總結1.根據稅務機關審核后的應納稅額，在規(guī)定的期限內足額繳納企業(yè)所得稅稅款。2.匯算清繳工作結束后，財務部門對全年匯算清繳工作進行總結，分析匯算清繳過程中存在的問題及原因，提出改進措施和建議，形成匯算清繳工作總結報告，報公司領導審閱。四、收入的稅務處理（一）銷售收入1.公司銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入，應按照權責發(fā)生制原則確認收入實現(xiàn)。已開具發(fā)票的收入，應及時入賬；未開具發(fā)票但符合收入確認條件的，也應確認收入并進行賬務處理。2.對于銷售折扣、折讓和退回，應按照稅法規(guī)定進行處理。銷售折扣如果與銷售額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。銷售折讓應在實際發(fā)生時沖減當期銷售收入。銷售退回應在發(fā)生時沖減當期銷售收入，并沖減相應的成本。3.公司采用分期收款方式銷售商品的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。（二）其他業(yè)務收入1.材料銷售收入、代購代銷手續(xù)費收入、包裝物出租收入等其他業(yè)務收入，應按照實際發(fā)生額確認收入實現(xiàn)，并按照規(guī)定計算繳納相關稅費。2.對于出租固定資產取得的租金收入，應按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。（三）視同銷售收入1.公司將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費，將自產、委托加工或購進的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等行為，應視同銷售貨物，按照規(guī)定計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。2.視同銷售收入應按照同類貨物的銷售價格或公允價值確定收入額，并相應結轉成本。五、成本、費用的稅務處理（一）成本1.公司的生產成本、制造費用等應按照實際發(fā)生額進行核算，并按照合理的方法分配計入產品成本。對于直接材料、直接人工等成本項目，應取得合法有效的憑證，確保成本核算的真實性和準確性。2.公司銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務成本，應在確認收入的同時，按照配比原則結轉相應的成本。對于已售商品的成本，應根據存貨發(fā)出計價方法進行計算確定，如先進先出法、加權平均法等。3.對于其他業(yè)務成本，如材料銷售成本、包裝物出租成本等，應按照實際發(fā)生額進行核算，并在確認其他業(yè)務收入的同時結轉相應的成本。（二）費用1.工資薪金支出公司發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予在企業(yè)所得稅前全額扣除。工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。企業(yè)應制定合理的工資薪金制度，并符合行業(yè)及地區(qū)水平。工資薪金的發(fā)放應通過銀行等金融機構支付，并取得相應的支付憑證。2.職工福利費企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。職工福利費包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等；為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等；按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。企業(yè)應單獨設置賬冊，準確核算職工福利費支出，對于不符合規(guī)定的支出不得在稅前扣除。3.工會經費企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。企業(yè)應取得工會組織開具工會經費收入專用收據，憑以在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)應按照規(guī)定及時足額撥繳工會經費，并積極支持工會開展活動。4.職工教育經費除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。職工教育經費的范圍包括上崗和轉崗培訓、各類崗位適應性培訓、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓、專業(yè)技術人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓、企業(yè)組織的職工外送培訓的經費支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出、購置教學設備與設施、職工崗位自學成才獎勵費用、職工教育培訓管理費用、有關職工教育的其他開支等。企業(yè)應合理安排職工教育經費支出，鼓勵員工參加各類培訓，提高員工素質和技能水平。5.社會保險費和住房公積金企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。企業(yè)應按照規(guī)定及時足額繳納社會保險費和住房公積金，確保員工的合法權益。6.業(yè)務招待費企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。企業(yè)應合理控制業(yè)務招待費支出，嚴格區(qū)分業(yè)務招待費與其他費用的界限，不得將與生產經營無關的費用列入業(yè)務招待費。在計算業(yè)務招待費扣除限額時，銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入。7.廣告費和業(yè)務宣傳費企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業(yè)應準確核算廣告費和業(yè)務宣傳費支出，對于不符合規(guī)定的支出不得在稅前扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費應與企業(yè)的生產經營活動相關，并取得合法有效的發(fā)票等憑證。8.手續(xù)費及傭金支出企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。保險企業(yè)：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。企業(yè)應與具有合法經營資格的中介服務機構或個人簽訂服務協(xié)議或合同，并按照規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。手續(xù)費及傭金支出應如實入賬，不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。六、資產的稅務處理（一）固定資產1.固定資產的計稅基礎應按照稅法規(guī)定確定。外購的固定資產以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎；通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。2.固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。固定資產計算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；電子設備，為3年。3.企業(yè)對固定資產進行改建、擴建的，如已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。（二）無形資產1.無形資產的計稅基礎應按照稅法規(guī)定確定。外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎；通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。2.無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。（三）存貨1.存貨的計稅基礎應按照稅法規(guī)定確定。外購存貨以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎；通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為計稅基礎。2.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)各項存貨的使用或者銷售，其實際成本的計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。七、稅收優(yōu)惠（一）優(yōu)惠政策適用公司應密切關注國家稅收優(yōu)惠政策，及時了解各項稅收優(yōu)惠政策的適用條件和申請程序。對于符合條件的稅收優(yōu)惠，應積極申請享受，確保公司合法權益得到充分保障。（二）優(yōu)惠政策申請與備案1.對于需要申請的稅收優(yōu)惠項目，公司應按照稅務機關的要求，準備相關資料，填寫申請表格，并在規(guī)定的時間內提交申請。申請資料應真實、準確、完整，如有虛假申報，將承擔相應的法律責任。2.對于需要備案的稅收優(yōu)惠項目，公司應在規(guī)定的時間內進行備案，并提交備案資料。備案資料應包括企業(yè)基本情況、稅收優(yōu)惠項目情況、相關證明材料等。稅務機關對備案資料進行審核，如發(fā)現(xiàn)問題，將及時通知公司進行補充或更正。（三）優(yōu)惠政策后續(xù)管理1.公司在享受稅收優(yōu)惠政策期間，應按照規(guī)定進行核算和管理，確保符合優(yōu)惠政策的條件。如因經營情況變化等原因不再符合優(yōu)惠政策條件的，應及時停止享受優(yōu)惠政策，并按照規(guī)定補繳已享受的優(yōu)惠稅款。2.稅務機關將對公司享受稅收優(yōu)惠政策的情況進行后續(xù)管理，如發(fā)現(xiàn)公司存在違規(guī)享受優(yōu)惠政策的行為，將依法追繳已享受的優(yōu)惠稅款，并按照規(guī)定進行