PAGE建賬非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障組織的健康穩(wěn)定發(fā)展，確保組織的各項(xiàng)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，提高資金使用效益，維護(hù)組織及相關(guān)利益者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于在[具體地區(qū)]依法設(shè)立并登記的非營(yíng)利組織，包括但不限于慈善組織、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.非營(yíng)利性原則：組織的宗旨是不以營(yíng)利為目的，所有收入應(yīng)主要用于實(shí)現(xiàn)組織的使命和開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，如實(shí)反映組織的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動(dòng)成果。4.完整性原則：涵蓋組織財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)全過程得到有效規(guī)范。5.公開透明原則：按照規(guī)定向社會(huì)公開組織的財(cái)務(wù)信息，接受社會(huì)監(jiān)督。（四）財(cái)務(wù)管理職責(zé)1.理事會(huì)/董事會(huì)審議和批準(zhǔn)組織的財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算方案、決算報(bào)告等重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)。對(duì)組織的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)符合組織的宗旨和法律法規(guī)要求。2.管理層負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)管理制度的具體實(shí)施，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和預(yù)算草案。組織財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期向理事會(huì)/董事會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況。合理安排資金，確保組織業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開展，提高資金使用效益。3.財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)日常核算工作，包括賬務(wù)處理、資金收付、票據(jù)管理等。協(xié)助管理層編制預(yù)算和決算，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、保管和歸檔工作。二、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)制度選擇非營(yíng)利組織應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際情況，選擇適用的會(huì)計(jì)制度，如《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》等。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.資產(chǎn)類科目流動(dòng)資產(chǎn)：包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付賬款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)：包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、受托代理資產(chǎn)等。2.負(fù)債類科目流動(dòng)負(fù)債：包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。非流動(dòng)負(fù)債：包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。3.凈資產(chǎn)類科目限定性凈資產(chǎn)：核算組織資產(chǎn)或資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的使用受到資產(chǎn)提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時(shí)間限制或（和）用途限制的凈資產(chǎn)。非限定性凈資產(chǎn)：核算組織凈資產(chǎn)中除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)。4.收入費(fèi)用類科目收入類：包括捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益、其他收入等。費(fèi)用類：包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等。（三）會(huì)計(jì)憑證與賬簿1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證應(yīng)具備日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)、制單人、審核人、記賬人等要素。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，包括發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單、合同等。2.會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目分類登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細(xì)記錄，日記賬應(yīng)序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映組織在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況；業(yè)務(wù)活動(dòng)表反映組織在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況；現(xiàn)金流量表反映組織在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí)。2.財(cái)務(wù)情況說明書在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，應(yīng)編寫財(cái)務(wù)情況說明書，對(duì)組織的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)成果、現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析說明，包括重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)的說明、財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)情況及原因、影響組織財(cái)務(wù)狀況的主要因素等。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.統(tǒng)籌兼顧原則：綜合考慮組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃和資源狀況，合理安排各項(xiàng)收支。2.收支平衡原則：確保預(yù)算收入與支出相匹配，避免出現(xiàn)赤字預(yù)算。3.積極穩(wěn)健原則：收入預(yù)算應(yīng)積極合理，充分考慮可能的收入來源；支出預(yù)算應(yīng)穩(wěn)健可靠，避免盲目樂觀或過度保守。4.績(jī)效導(dǎo)向原則：將預(yù)算編制與績(jī)效管理相結(jié)合，注重資金使用效益，提高資源配置效率。（二）預(yù)算編制方法1.零基預(yù)算法：以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算，不受以往預(yù)算安排情況的影響，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和收支項(xiàng)目進(jìn)行全面評(píng)估和審核。2.滾動(dòng)預(yù)算法：根據(jù)組織的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和近期業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃，編制連續(xù)滾動(dòng)的預(yù)算，使預(yù)算更具前瞻性和靈活性。（三）預(yù)算編制流程1.準(zhǔn)備階段制定預(yù)算編制方案，明確預(yù)算編制的原則、方法、時(shí)間安排和要求等。收集和整理有關(guān)預(yù)算編制的基礎(chǔ)資料，包括歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃、市場(chǎng)信息等。2.編制階段各部門根據(jù)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃，提出本部門的預(yù)算草案，包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總和平衡，編制組織的年度預(yù)算草案。3.審批階段預(yù)算草案提交理事會(huì)/董事會(huì)審議批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算作為組織年度財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)，不得隨意調(diào)整。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實(shí)施，確保各項(xiàng)收入及時(shí)足額入賬，各項(xiàng)支出嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍內(nèi)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和通報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。2.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)說明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容和對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響等，經(jīng)理事會(huì)/董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行調(diào)整。四、收入管理（一）收入分類1.捐贈(zèng)收入：包括貨幣捐贈(zèng)、實(shí)物捐贈(zèng)等，是組織接受社會(huì)各界捐贈(zèng)取得的收入。2.會(huì)費(fèi)收入：組織會(huì)員按照規(guī)定繳納的會(huì)費(fèi)。3.提供服務(wù)收入：組織通過開展有償服務(wù)活動(dòng)取得的收入。4.政府補(bǔ)助收入：政府部門對(duì)組織給予的財(cái)政撥款、補(bǔ)貼等收入。5.投資收益：組織對(duì)外投資取得的收益，如利息收入股利收入等。6.其他收入：除上述收入以外的其他收入，如租金收入、資產(chǎn)處置收入等。（二）捐贈(zèng)收入管理1.捐贈(zèng)接收建立健全捐贈(zèng)接收制度，明確捐贈(zèng)接收的流程和要求。對(duì)捐贈(zèng)進(jìn)行登記，記錄捐贈(zèng)的來源、金額、時(shí)間、方式等信息。出具合法有效的捐贈(zèng)票據(jù)，確保捐贈(zèng)手續(xù)完備。2.捐贈(zèng)使用按照捐贈(zèng)人的意愿和組織的宗旨，合理安排捐贈(zèng)資金的使用，確保捐贈(zèng)資金專款專用。對(duì)捐贈(zèng)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，定期向捐贈(zèng)人反饋捐贈(zèng)資金的使用情況。（三）會(huì)費(fèi)收入管理1.會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定根據(jù)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、發(fā)展需要等因素，合理制定會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)相關(guān)部門備案。2.會(huì)費(fèi)收繳及時(shí)向會(huì)員收繳會(huì)費(fèi)，對(duì)逾期未繳的會(huì)員進(jìn)行催繳。3.會(huì)費(fèi)使用會(huì)費(fèi)收入主要用于組織的日常運(yùn)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)開展，不得挪作他用。（四）其他收入管理1.提供服務(wù)收入管理按照服務(wù)合同或協(xié)議的約定，提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，確保服務(wù)收入的及時(shí)足額取得。對(duì)服務(wù)收入進(jìn)行核算，準(zhǔn)確記錄服務(wù)成本和收入金額。2.政府補(bǔ)助收入管理嚴(yán)格按照政府補(bǔ)助文件的要求，合理使用政府補(bǔ)助資金，確保專款專用。及時(shí)向政府部門報(bào)送資金使用情況報(bào)告，接受政府部門的監(jiān)督檢查。3.投資收益管理加強(qiáng)對(duì)外投資管理，確保投資決策科學(xué)合理，防范投資風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)核算投資收益，按照規(guī)定進(jìn)行分配和使用。五、支出管理（一）支出分類1.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本：組織為實(shí)現(xiàn)其宗旨和開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用，如項(xiàng)目成本、人員薪酬、物資采購(gòu)等。2.管理費(fèi)用：組織行政管理部門為組織和管理業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)等。3.籌資費(fèi)用：組織為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。4.其他費(fèi)用：除上述費(fèi)用以外的其他費(fèi)用，如資產(chǎn)減值損失、捐贈(zèng)支出等。（二）支出審批與控制1.審批流程建立健全支出審批制度，明確支出審批的流程和權(quán)限。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.支出控制嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，控制支出規(guī)模，確保各項(xiàng)支出不超過預(yù)算范圍。加強(qiáng)對(duì)支出的審核，確保支出的真實(shí)性、合法性和合理性。（三）成本費(fèi)用核算1.成本核算對(duì)象根據(jù)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象，如具體項(xiàng)目、服務(wù)類別等。2.成本核算方法選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本進(jìn)行準(zhǔn)確核算。3.費(fèi)用分?jǐn)倢?duì)于共同費(fèi)用，應(yīng)按照合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，確保成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。（四）專項(xiàng)資金管理1.專項(xiàng)資金設(shè)立對(duì)于特定用途的資金，應(yīng)設(shè)立專項(xiàng)資金進(jìn)行管理，如政府專項(xiàng)撥款、特定項(xiàng)目捐贈(zèng)資金等。2.專項(xiàng)資金使用專項(xiàng)資金應(yīng)專款專用，按照規(guī)定的用途和項(xiàng)目計(jì)劃使用，不得挪作他用。3.專項(xiàng)資金核算對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行單獨(dú)核算，準(zhǔn)確記錄專項(xiàng)資金的收入、支出和結(jié)余情況。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強(qiáng)貨幣資金的日常管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金的安全。2.應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分類管理，定期清理，及時(shí)催收，減少壞賬損失。建立應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備制度，按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.存貨對(duì)存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。加強(qiáng)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，降低存貨成本。（二）非流動(dòng)資產(chǎn)1.長(zhǎng)期投資對(duì)長(zhǎng)期投資進(jìn)行可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保投資決策科學(xué)合理。按照規(guī)定的程序進(jìn)行長(zhǎng)期投資的處置，及時(shí)收回投資本金和收益。2.固定資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、折舊、處置等流程。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的安全完整。3.無形資產(chǎn)對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估和確認(rèn)，按照規(guī)定進(jìn)行攤銷。加強(qiáng)無形資產(chǎn)的保護(hù)和管理，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)的效益。（三）資產(chǎn)清查與盤點(diǎn)1.清查盤點(diǎn)計(jì)劃制定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)計(jì)劃，明確清查盤點(diǎn)的范圍、時(shí)間、方法和人員等。2.清查盤點(diǎn)實(shí)施按照清查盤點(diǎn)計(jì)劃組織實(shí)施資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，對(duì)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)值等進(jìn)行全面清查。3.清查盤點(diǎn)結(jié)果處理對(duì)清查盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行分析和總結(jié)，針對(duì)存在的問題提出整改措施，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。七、負(fù)債管理（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款合理控制短期借款規(guī)模，確保借款用途合法合規(guī)。按時(shí)償還短期借款本息，避免逾期產(chǎn)生不良信用記錄。2.應(yīng)付款項(xiàng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)的管理，及時(shí)清理應(yīng)付賬款，合理安排付款時(shí)間。對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行賬齡分析，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）非流動(dòng)負(fù)債1.長(zhǎng)期借款對(duì)長(zhǎng)期借款進(jìn)行可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保借款資金用于組織的發(fā)展和建設(shè)。按照借款合同的約定，按時(shí)足額償還長(zhǎng)期借款本息。2.長(zhǎng)期應(yīng)付款加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)付款的管理，確?？铐?xiàng)支付符合規(guī)定。定期對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)付款進(jìn)行核對(duì)和清理，及時(shí)處理異常情況。（三）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估定期對(duì)組織的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、償債能力等情況。2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)根據(jù)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警情況，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，如調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)、增加收入、控制支出等，防范債務(wù)危機(jī)的發(fā)生。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)審計(jì)定期開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，對(duì)組織的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)組織的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，及時(shí)提出改進(jìn)建議。3.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和工作流程，確保內(nèi)部監(jiān)督