PAGE明朝財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范明朝時期的財務(wù)活動，確保國家財政的健康運行，保障各項政務(wù)的順利開展，促進經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，維護社會的公平與秩序。（二）適用范圍本制度適用于明朝各級政府機構(gòu)、皇室及相關(guān)經(jīng)濟活動主體。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保財務(wù)活動在法律框架內(nèi)進行。2.真實性原則：財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映財務(wù)狀況和收支情況。3.完整性原則：涵蓋所有財務(wù)活動，不遺漏重要環(huán)節(jié)和事項。4.規(guī)范性原則：遵循統(tǒng)一的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和流程，保證財務(wù)工作的規(guī)范化。5.效益性原則：注重資金的使用效益，合理配置資源，提高財政資金的使用效率。二、財務(wù)組織架構(gòu)（一）戶部戶部作為明朝主管財政的核心機構(gòu)，負(fù)責(zé)掌管全國土地、戶籍、賦稅、財政收支等事務(wù)。設(shè)尚書一人，左右侍郎各一人，其下分設(shè)各司，各司職責(zé)明確，分工協(xié)作，共同承擔(dān)起國家財政管理的重任。（二）地方財政機構(gòu)在地方，設(shè)立布政使司、府、州、縣等財政管理機構(gòu)。布政使司負(fù)責(zé)一省的財政事務(wù)，統(tǒng)籌調(diào)配財政資源；府、州、縣則具體執(zhí)行稅收征管、財政收支核算等工作，確保地方財政的正常運轉(zhuǎn)。（三）職責(zé)分工戶部與地方財政機構(gòu)之間形成了層級分明、分工合理的職責(zé)體系。戶部負(fù)責(zé)制定全國性的財政政策、規(guī)劃和制度，監(jiān)督地方財政工作；地方財政機構(gòu)則依據(jù)上級政策要求，具體落實各項財政任務(wù)，定期向上級匯報財政收支情況。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制主體與時間：每年年初，由戶部牽頭，會同各相關(guān)部門和地方財政機構(gòu)，依據(jù)國家經(jīng)濟社會發(fā)展目標(biāo)、政策重點以及上一年度財政收支情況，編制本年度財政預(yù)算草案。2.編制內(nèi)容：預(yù)算草案涵蓋收入預(yù)算和支出預(yù)算兩大部分。收入預(yù)算包括田賦、商稅、鹽稅、關(guān)稅等各類稅收收入預(yù)測；支出預(yù)算則分為行政經(jīng)費、軍費、工程建設(shè)費用、社會保障支出等多個項目，并明確各項目的具體金額和用途。3.編制方法：采用零基預(yù)算與增量預(yù)算相結(jié)合的方法。對于新增項目或重點政策支持領(lǐng)域，實行零基預(yù)算，從實際需求出發(fā)進行預(yù)算安排；對于常規(guī)性支出項目，在考慮經(jīng)濟增長等因素的基礎(chǔ)上，適當(dāng)調(diào)整上一年度預(yù)算金額，編制增量預(yù)算。（二）預(yù)算審批1.初審：財政預(yù)算草案編制完成后，首先提交給戶部內(nèi)部進行初審。戶部各相關(guān)司局對預(yù)算草案進行細致審核，重點審查預(yù)算收支的合理性、準(zhǔn)確性以及與國家政策的契合度，提出修改意見和建議。2.會審：初審?fù)ㄟ^后的預(yù)算草案，會同吏部、禮部、兵部、刑部、工部等相關(guān)部門進行會審。各部門從自身職能角度出發(fā)，對涉及本部門的預(yù)算項目進行審核，確保預(yù)算安排符合部門工作實際和國家整體利益。會審過程中，各部門充分溝通協(xié)調(diào)，對預(yù)算草案進行全面論證和完善。3.皇帝審批：經(jīng)過初審和會審后的財政預(yù)算草案，最終提交給皇帝審批。皇帝根據(jù)國家戰(zhàn)略方針、財政狀況以及各方意見，對預(yù)算草案進行最終審定?；实蹞碛凶罡邲Q策權(quán)，可以對預(yù)算進行調(diào)整和批準(zhǔn)。預(yù)算經(jīng)皇帝批準(zhǔn)后，即成為具有法律效力的年度財政收支計劃。（三）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行：各部門和地方財政機構(gòu)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，確保各項收支任務(wù)按時足額完成。建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。2.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，必須按照規(guī)定的程序進行。首先由提出調(diào)整預(yù)算申請的部門或地方財政機構(gòu)詳細說明調(diào)整的原因、項目和金額等情況，提交給戶部審核。戶部審核后，會同相關(guān)部門進行會審，并將調(diào)整方案上報皇帝審批。經(jīng)皇帝批準(zhǔn)后，方可對預(yù)算進行調(diào)整。四、收入管理（一）稅收制度1.田賦：是明朝最主要的稅收來源之一，依據(jù)土地的面積和質(zhì)量征收。田賦分為夏稅和秋糧，夏稅主要征收小麥、絲絹等，秋糧主要征收米、豆等。征收方式包括實物征收和折銀征收，折銀征收逐漸成為主流方式，方便了財政收支的管理和貨幣流通。2.商稅：對商業(yè)活動征收的稅種，包括貨物通過稅、營業(yè)稅、契稅等。商稅稅率根據(jù)不同商品和行業(yè)有所差異，一般在3%10%左右。商稅征收范圍廣泛，涵蓋了國內(nèi)貿(mào)易和對外貿(mào)易的各個環(huán)節(jié)，對促進商業(yè)發(fā)展和增加財政收入起到了重要作用。3.鹽稅：明朝實行鹽業(yè)專賣制度，鹽稅是國家財政的重要收入來源。鹽稅征收方式包括向鹽商征收鹽引稅、對鹽場灶戶征收生產(chǎn)稅等。鹽稅收入穩(wěn)定，對保障國家財政支出具有重要意義。4.關(guān)稅：隨著明朝海外貿(mào)易的發(fā)展，關(guān)稅逐漸成為一項重要的財政收入。在沿海港口設(shè)立海關(guān)，對進出口貨物征收關(guān)稅。關(guān)稅稅率根據(jù)貨物種類和貿(mào)易國別有所不同，主要目的是保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和增加財政收入。（二）專賣收入1.鹽業(yè)專賣：國家壟斷鹽業(yè)生產(chǎn)和銷售，通過控制鹽的生產(chǎn)、運輸和銷售環(huán)節(jié)，獲取專賣收入。鹽商必須向官府購買鹽引，憑鹽引到指定鹽場購鹽并銷售，官府通過收取鹽引稅等方式實現(xiàn)專賣收益。2.茶馬專賣：在邊疆地區(qū)實行茶馬貿(mào)易專賣制度，以茶葉換取少數(shù)民族的馬匹。官府控制茶葉的生產(chǎn)和貿(mào)易，將茶葉運往邊疆與少數(shù)民族進行交易，從中獲取經(jīng)濟利益和戰(zhàn)略優(yōu)勢，同時促進了邊疆地區(qū)的穩(wěn)定和民族交流。（三）其他收入1.罰沒收入：對違法犯罪行為的處罰所產(chǎn)生的收入，包括沒收的財物、罰款等。罰沒收入上繳國庫，用于補充國家財政資金。2.捐贈收入：在一些特殊情況下，如國家面臨重大災(zāi)害或工程建設(shè)等，會接受社會各界的捐贈。捐贈收入納入財政統(tǒng)一管理，專項用于相關(guān)項目或事業(yè)。五、支出管理（一）行政經(jīng)費1.官員俸祿：支付各級官員的工資、津貼等費用，根據(jù)官員品級高低確定俸祿標(biāo)準(zhǔn)。官員俸祿是行政經(jīng)費的重要組成部分，旨在保障官員的生活待遇，激勵官員履行職責(zé)。2.辦公費用：包括衙門日常辦公所需的紙張、筆墨、桌椅、修繕等費用。為保證各級政府機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)，合理安排辦公費用支出，確保辦公設(shè)施和環(huán)境滿足工作需要。（二）軍費1.軍隊開支：用于維持軍隊的人員費用、裝備購置、糧草供應(yīng)等。明朝擁有龐大的軍隊，軍費支出是財政支出的重要方面。合理安排軍費，保障軍隊的戰(zhàn)斗力，對于維護國家安全和穩(wěn)定至關(guān)重要。2.軍事工程建設(shè)：包括城池修筑、堡壘建造、軍事設(shè)施維護等費用。加強軍事工程建設(shè)，提升國家的防御能力，是明朝國防戰(zhàn)略的重要組成部分，相關(guān)費用納入軍費支出范疇進行管理。（三）工程建設(shè)費用1.水利工程：投入資金進行河道疏浚、堤壩修筑、灌溉設(shè)施建設(shè)等水利工程，以促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，保障糧食安全。水利工程建設(shè)對于國家經(jīng)濟社會的穩(wěn)定具有重要意義，是財政支出的重點領(lǐng)域之一。2.交通工程：修建道路、橋梁、運河等交通設(shè)施，改善交通條件，促進物資流通和經(jīng)濟交流。交通工程建設(shè)有助于加強國家的統(tǒng)一管理和區(qū)域間的聯(lián)系，其費用支出在財政預(yù)算中占有一定比例。3.宮殿建筑：為皇室居住和辦公建造宮殿等建筑。宮殿建筑體現(xiàn)了皇家的威嚴(yán)和國家的象征意義，其建設(shè)費用由財政專項安排，但在支出時需嚴(yán)格按照規(guī)劃和預(yù)算進行控制。（四）社會保障支出1.救濟災(zāi)荒：在發(fā)生自然災(zāi)害時，動用財政資金進行救災(zāi)救濟，包括發(fā)放糧食、衣物、安置災(zāi)民等。救濟災(zāi)荒是保障民生、維護社會穩(wěn)定的重要舉措，體現(xiàn)了國家對百姓的關(guān)懷和責(zé)任。2.撫恤優(yōu)撫：對傷殘軍人、烈士家屬、孤寡老人等弱勢群體給予撫恤和優(yōu)待，保障他們的基本生活。撫恤優(yōu)撫支出體現(xiàn)了社會的公平正義，有助于增強社會凝聚力。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣管理1.鑄幣制度：明朝設(shè)立專門的鑄幣機構(gòu)，負(fù)責(zé)鑄造銅錢。鑄幣過程嚴(yán)格遵循法定標(biāo)準(zhǔn)和工藝要求，確保貨幣質(zhì)量。銅錢作為主要流通貨幣之一，其鑄造數(shù)量和質(zhì)量對經(jīng)濟運行和財政穩(wěn)定具有重要影響。2.紙幣管理：發(fā)行大明寶鈔等紙幣。紙幣發(fā)行由戶部統(tǒng)一管理，制定發(fā)行額度和流通規(guī)則。為保證紙幣的信用，采取了一系列措施，如規(guī)定紙幣與銅錢的兌換比例、限制紙幣濫發(fā)等。但隨著時間推移，紙幣管理出現(xiàn)一些問題，導(dǎo)致其信用逐漸下降。（二）國有資產(chǎn)1.土地管理：明朝國有土地主要包括屯田、牧馬草場、皇莊等。對國有土地進行統(tǒng)一登記和管理，明確土地權(quán)屬和用途。屯田由軍隊或百姓耕種，收取田租；牧馬草場用于飼養(yǎng)馬匹，保障軍事用馬需求；皇莊則為皇室所有，由專門人員管理經(jīng)營，收取莊田租賦。2.房產(chǎn)管理：各級政府機構(gòu)的辦公用房、皇室宮殿等房產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)。對房產(chǎn)進行登記造冊，定期維護修繕，確保房產(chǎn)的安全和正常使用。房產(chǎn)的調(diào)配和處置需按照規(guī)定程序進行，防止國有資產(chǎn)流失。3.物資管理：國家儲備的物資，如糧食、布匹、兵器等，實行嚴(yán)格的倉儲管理制度。設(shè)立專門的倉庫，配備管理人員，對物資的出入庫進行詳細記錄和核算。定期對物資進行盤點清查，確保物資數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量完好，保障國家應(yīng)急和戰(zhàn)略需求。七、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.戶部內(nèi)部監(jiān)督：戶部設(shè)立專門的監(jiān)督機構(gòu)和崗位，對財政收支活動進行日常監(jiān)督。定期對各部門和地方財政機構(gòu)的財務(wù)報表、賬目進行審查，檢查財務(wù)收支的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性。對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。2.各部門內(nèi)部監(jiān)督：各級政府機構(gòu)和皇室相關(guān)部門建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，設(shè)置財務(wù)監(jiān)督崗位或人員，對本部門的財務(wù)活動進行自我監(jiān)督。加強對財務(wù)審批流程、資金使用情況等方面的監(jiān)督，確保本部門財務(wù)工作規(guī)范有序。（二）外部監(jiān)督1.審計監(jiān)督：由都察院等機構(gòu)負(fù)責(zé)對財政收支進行審計監(jiān)督。定期對各級政府機構(gòu)和皇室的財務(wù)狀況進行審計檢查，重點審查財政預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用效益、財務(wù)制度執(zhí)行情況等。審計結(jié)果向皇帝報告，并向社會公開，接受公眾監(jiān)督。2.監(jiān)察監(jiān)督：監(jiān)察御史對財政領(lǐng)域的違法違紀(jì)行為進行監(jiān)察彈劾。通過巡視、調(diào)查等方式，發(fā)現(xiàn)和查處貪污腐敗、挪用公款、濫用職權(quán)等問題，維護財政秩序和國家利益。監(jiān)察監(jiān)督與審計監(jiān)督相互配合，形成有效的外部監(jiān)督合力。八、附則（一）解釋