PAGE陜西省儲備糧財務制度一、總則（一）目的為了加強陜西省儲備糧財務管理，規(guī)范儲備糧財務行為，保障儲備糧資金安全，提高儲備糧財務管理水平，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和行業(yè)標準，結合本省實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于陜西省行政區(qū)域內(nèi)從事儲備糧收購、儲存、輪換、銷售及相關業(yè)務活動的企業(yè)（以下簡稱“承儲企業(yè)”）。（三）基本原則1.依法管理原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律，確保儲備糧財務活動合法合規(guī)。2.?？顚Ｓ迷瓌t：儲備糧資金必須?？顚Ｓ?，不得挪作他用。3.安全高效原則：保障儲備糧資金安全，提高資金使用效率，降低財務風險。4.規(guī)范透明原則：財務管理制度、流程和信息應規(guī)范透明，便于監(jiān)督和管理。二、財務管理職責（一）財政部門職責1.負責制定和完善陜西省儲備糧財務管理制度，指導和監(jiān)督承儲企業(yè)的財務管理工作。2.審核并下達儲備糧收購、輪換等計劃所需的財政補貼資金預算，及時撥付補貼資金。3.會同有關部門對儲備糧財務收支進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時督促整改。（二）承儲企業(yè)職責1.建立健全內(nèi)部財務管理制度，明確財務崗位職責，規(guī)范財務核算流程。2.負責儲備糧收購、儲存、輪換、銷售等業(yè)務活動的財務核算，準確記錄和反映儲備糧的數(shù)量、成本、費用等情況。3.按照規(guī)定及時、足額申報儲備糧財政補貼資金，確保補貼資金專款專用。4.加強儲備糧庫存管理，定期進行盤點，保證賬實相符，確保儲備糧數(shù)量真實、質(zhì)量良好。5.接受財政、審計等部門的監(jiān)督檢查，如實提供財務資料和相關情況。三、資金管理（一）資金來源1.省級財政預算安排的儲備糧專項資金，主要用于儲備糧的收購、輪換、利息補貼、費用補貼等。2.承儲企業(yè)按照國家和省有關規(guī)定，通過自有資金、銀行貸款等渠道籌集的資金。（二）資金使用1.儲備糧收購資金：用于支付儲備糧收購價款及相關費用，確保按計劃足額收購儲備糧。2.儲備糧儲存費用：包括倉庫租賃費、保管費、檢驗費、保險費等，按照規(guī)定標準和實際發(fā)生額列支。3.儲備糧輪換費用：用于輪換過程中的價差虧損補貼、運輸費、裝卸費等。4.儲備糧利息補貼：按照儲備糧實際占用貸款金額和規(guī)定利率計算，由財政部門補貼給承儲企業(yè)。（三）資金撥付與結算1.財政補貼資金實行國庫集中支付制度，由財政部門根據(jù)儲備糧收購、輪換等計劃和實際進度，將補貼資金直接撥付給承儲企業(yè)或相關單位。2.承儲企業(yè)與糧食購銷企業(yè)、銀行等之間的資金結算，應按照合同約定和相關規(guī)定辦理，確保資金收付安全、及時、準確。（四）資金監(jiān)督1.財政部門定期對儲備糧資金使用情況進行監(jiān)督檢查，重點檢查資金是否?？顚Ｓ?、補貼資金是否及時足額到位、資金使用效益等情況。2.承儲企業(yè)應建立健全資金內(nèi)部控制制度，加強對資金收支的審核和管理，防范資金風險。3.審計部門依法對儲備糧資金進行審計監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題依法進行處理。四、會計核算（一）核算原則承儲企業(yè)應按照《企業(yè)會計準則》和本制度的規(guī)定，對儲備糧業(yè)務進行獨立核算，確保會計信息真實、準確、完整。（二）會計科目設置1.資產(chǎn)類科目：設置“儲備糧”科目，核算儲備糧的實際成本；設置“銀行存款”、“應收賬款”、“其他應收款”等科目，核算與儲備糧業(yè)務相關的資金往來和債權債務。2.負債類科目：設置“應付賬款”、“其他應付款”等科目，核算與儲備糧業(yè)務相關的債務。3.所有者權益類科目：設置“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”等科目，核算企業(yè)的所有者權益。4.成本類科目：設置“儲備糧成本”科目，核算儲備糧的采購成本、儲存成本、輪換成本等。在“儲備糧成本”科目下，應按照儲備糧品種、批次等設置明細科目進行核算。5.損益類科目：設置“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等科目，核算儲備糧業(yè)務的收入、成本、費用及利潤情況。（三）賬務處理1.儲備糧收購：按照實際支付的收購價款及相關費用，借記“儲備糧成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。2.儲備糧儲存：按照規(guī)定計提的儲存費用，借記“管理費用儲備糧儲存費用”科目，貸記“應付賬款”等科目；實際支付儲存費用時，借記“應付賬款”等科目，貸記“銀行存款”等科目。3.儲備糧輪換：發(fā)生輪換價差虧損時，借記“主營業(yè)務成本儲備糧輪換成本”科目，貸記“儲備糧成本”科目；收到輪換價差補貼時，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入儲備糧輪換收入”科目。4.儲備糧銷售：按照實際收到的銷售價款，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入儲備糧銷售收入”科目；同時，按照銷售儲備糧的實際成本，借記“主營業(yè)務成本儲備糧銷售成本”科目，貸記“儲備糧成本”科目。（四）財務報告1.承儲企業(yè)應定期編制財務報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表和財務情況說明書。2.財務報告應真實反映儲備糧業(yè)務的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。3.承儲企業(yè)應在規(guī)定時間內(nèi)將財務報告報送財政部門、主管部門等相關單位。五、庫存管理（一）庫存數(shù)量管理1.承儲企業(yè)應建立健全儲備糧庫存管理制度，明確庫存管理崗位職責，加強對儲備糧出入庫的計量、統(tǒng)計和核算工作。2.儲備糧入庫時，應按照規(guī)定的質(zhì)量標準和驗收程序進行驗收，確保入庫儲備糧數(shù)量準確、質(zhì)量合格。入庫數(shù)量應及時登記入賬，做到賬實相符。3.儲備糧出庫時，應嚴格按照出庫指令和銷售合同組織出庫，確保出庫數(shù)量準確無誤。出庫過程中，應做好計量、檢斤、驗質(zhì)等工作，并及時辦理出庫手續(xù)。4.承儲企業(yè)應定期對儲備糧庫存數(shù)量進行盤點，盤點工作應做到全面、準確、及時。盤點結果應形成書面報告，包括盤點時間、范圍、方法、結果等內(nèi)容。如發(fā)現(xiàn)賬實不符情況，應及時查明原因，并按照規(guī)定進行處理。（二）庫存質(zhì)量管理1.承儲企業(yè)應建立儲備糧質(zhì)量管理制度，加強對儲備糧質(zhì)量的日常監(jiān)測和管理。按照國家和省有關質(zhì)量標準，定期對儲備糧進行質(zhì)量檢驗，確保儲備糧質(zhì)量符合要求。2.儲備糧入庫前，必須進行嚴格的質(zhì)量檢驗，檢驗合格后方可入庫。入庫后，應采取有效的保管措施，防止儲備糧質(zhì)量發(fā)生變化。3.在儲備糧儲存期間，承儲企業(yè)應定期對儲備糧質(zhì)量進行抽檢，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題應及時采取措施進行處理，確保儲備糧質(zhì)量安全。4.儲備糧輪換時，應按照質(zhì)量優(yōu)先、確保安全的原則，對擬輪換的儲備糧進行質(zhì)量檢驗，不符合質(zhì)量標準的儲備糧不得輪換出庫。（三）庫存成本管理1.承儲企業(yè)應準確核算儲備糧的庫存成本，庫存成本包括收購成本、儲存成本、輪換成本等。收購成本按照實際支付的價款及相關費用確定；儲存成本按照規(guī)定計提的儲存費用計算；輪換成本按照輪換過程中發(fā)生的價差虧損及相關費用確定。2.儲備糧庫存成本應定期進行核對和調(diào)整，確保成本核算準確無誤。因市場價格波動、政策調(diào)整等原因導致儲備糧庫存成本發(fā)生變化的，應及時進行賬務處理。3.承儲企業(yè)應加強對儲備糧庫存成本的分析和管理，合理控制庫存成本，提高儲備糧經(jīng)營效益。六、補貼管理（一）補貼種類1.儲備糧利息補貼：根據(jù)儲備糧實際占用貸款金額和規(guī)定利率，由財政部門給予承儲企業(yè)的利息補貼。2.儲備糧費用補貼：包括儲備糧儲存費用補貼、輪換費用補貼等，按照規(guī)定標準和實際發(fā)生情況，由財政部門給予承儲企業(yè)的費用補貼。（二）補貼申報與審核1.承儲企業(yè)應按照規(guī)定時間和要求，向財政部門申報儲備糧利息補貼和費用補貼。申報材料應包括儲備糧收購、儲存、輪換等業(yè)務活動的相關憑證、報表及說明等。2.財政部門收到承儲企業(yè)的補貼申報材料后，應進行認真審核。審核內(nèi)容包括申報材料的真實性、完整性、合規(guī)性等。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時通知承儲企業(yè)進行整改。3.經(jīng)審核無誤后，財政部門按照規(guī)定程序下達補貼資金預算，并及時撥付補貼資金。（三）補貼發(fā)放與監(jiān)督1.補貼資金實行國庫集中支付制度，由財政部門直接將補貼資金撥付給承儲企業(yè)或相關單位。2.承儲企業(yè)應嚴格按照規(guī)定使用補貼資金，不得截留、挪用、虛報冒領補貼資金。財政部門應加強對補貼資金使用情況的監(jiān)督檢查，確保補貼資金?？顚Ｓ谩?.審計部門依法對儲備糧補貼資金進行審計監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題依法進行處理。七、風險管理（一）風險識別與評估1.承儲企業(yè)應建立健全風險管理機制，定期對儲備糧業(yè)務面臨的風險進行識別和評估。風險識別應涵蓋市場風險、信用風險、操作風險、政策風險等方面。2.市場風險主要包括糧食價格波動風險、市場供求變化風險等；信用風險主要包括與糧食購銷企業(yè)、銀行等交易對手的信用風險；操作風險主要包括業(yè)務流程不規(guī)范、內(nèi)部控制失效等風險；政策風險主要包括國家糧食政策調(diào)整、財政補貼政策變化等風險。3.承儲企業(yè)應采用科學合理的方法對風險進行評估，確定風險的可能性和影響程度，為制定風險應對措施提供依據(jù)。（二）風險應對措施1.針對市場風險，承儲企業(yè)應加強市場監(jiān)測和分析，及時掌握糧食市場價格動態(tài)和供求變化趨勢，合理安排儲備糧收購、輪換和銷售計劃，通過套期保值等金融工具規(guī)避價格波動風險。2.對于信用風險，承儲企業(yè)應加強對交易對手的信用管理，建立信用評估體系，選擇信用良好的交易對手進行合作，并在合同中明確雙方的權利義務和違約責任，防范信用風險。3.針對操作風險，承儲企業(yè)應完善內(nèi)部管理制度和業(yè)務流程規(guī)范，加強內(nèi)部控制，提高員工業(yè)務素質(zhì)和風險意識，減少操作失誤和違規(guī)行為，降低操作風險。4.面對政策風險，承儲企業(yè)應密切關注國家糧食政策和財政補貼政策變化，及時調(diào)整經(jīng)營策略，積極爭取政策支持，降低政策風險對企業(yè)經(jīng)營的影響。（三）風險監(jiān)控與預警1.承儲企業(yè)應建立風險監(jiān)控機制，對儲備糧業(yè)務風險進行實時監(jiān)控。通過設定關鍵風險指標，定期對風險狀況進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)風險變化趨勢。2.當風險指標超過設定的預警值時，應及時發(fā)出預警信號，啟動風險應急預案，采取有效的風險應對措施，控制風險損失。3.承儲企業(yè)應定期向上級主管部門和財政部門報告風險監(jiān)控情況，及時反饋風險應對措施的執(zhí)行效果，確保風險管理工作的有效性。八、監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.承儲企業(yè)應建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強對儲備糧財務活動和業(yè)務操作的內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計部門應定期對儲備糧收購、儲存、輪換、銷售等業(yè)務進行審計，檢查財務收支的真實性、合法性和合規(guī)性，以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。2.內(nèi)部監(jiān)督檢查應形成書面報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，并跟蹤整改落實情況。（二）外部監(jiān)督1.財政部門應定期對承儲企業(yè)的儲備糧財務收支情況進行監(jiān)督檢查，重點檢查財政補貼資金的使用管理、庫存管理、會計核算等方面的情況。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應責令承儲企業(yè)限期整改，并依法依規(guī)進行處