PAGE糧食會計財務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范糧食企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高資金使用效益，保障糧食企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，維護國家糧食安全。（二）適用范圍本制度適用于所有從事糧食收購、儲存、加工、銷售等經(jīng)營活動的獨立核算的糧食企業(yè)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，保證財務(wù)信息的質(zhì)量。4.完整性原則：全面涵蓋企業(yè)各項財務(wù)活動，不得遺漏重要信息，確保財務(wù)資料的完整性。5.及時性原則：及時收集、處理和傳遞財務(wù)信息，以便企業(yè)管理層及時做出決策。二、會計機構(gòu)與人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置糧食企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員。會計機構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保會計工作的有序進(jìn)行。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計工作需要，配備足夠數(shù)量的會計人員，包括會計主管、總賬會計、明細(xì)賬會計、出納等，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，實行不相容職務(wù)分離制度。（三）會計人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的會計工作，制定和完善會計核算制度和財務(wù)管理制度。審核重要財務(wù)事項，監(jiān)督財務(wù)收支，保證財務(wù)活動合法合規(guī)。組織編制財務(wù)報表，定期進(jìn)行財務(wù)分析，為企業(yè)管理層提供決策支持。協(xié)調(diào)與外部審計、稅務(wù)等部門的關(guān)系，維護企業(yè)合法權(quán)益。2.總賬會計職責(zé)負(fù)責(zé)登記總賬，編制財務(wù)報表，確保賬賬相符、賬表相符。審核記賬憑證，對會計憑證的真實性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行把關(guān)。定期核對往來賬目，清理債權(quán)債務(wù)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全。3.明細(xì)賬會計職責(zé)負(fù)責(zé)登記各類明細(xì)賬，及時記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。協(xié)助總賬會計進(jìn)行財務(wù)報表的編制工作，提供準(zhǔn)確的明細(xì)數(shù)據(jù)。對明細(xì)賬進(jìn)行定期核對，發(fā)現(xiàn)問題及時查找原因并進(jìn)行處理。4.出納職責(zé)負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金收付安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章，確保資金和物品的安全。三、會計核算基礎(chǔ)（一）會計期間會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，確保會計分錄正確。2.會計憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，妥善保管，不得丟失。原始憑證較多時，可以單獨裝訂保管，并在記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號。（四）會計賬簿1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等主要賬簿，以及必要的輔助賬簿。賬簿的設(shè)置應(yīng)符合會計核算的要求，能夠全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.會計賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。記賬人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明記賬日期。3.定期對會計賬簿進(jìn)行核對，做到賬賬相符，并定期結(jié)賬，確保賬簿記錄的準(zhǔn)確性和完整性。（五）財務(wù)報表1.企業(yè)應(yīng)定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。2.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)由會計主管、企業(yè)負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員簽字蓋章，并加蓋企業(yè)公章。財務(wù)報表應(yīng)及時報送上級主管部門、稅務(wù)機關(guān)等有關(guān)部門。四、糧食業(yè)務(wù)核算（一）糧食收購核算1.收購糧食時，應(yīng)根據(jù)收購憑證及時登記庫存糧食的數(shù)量、品種、等級、價格等信息。收購憑證應(yīng)包括收購日期、收購地點、收購品種、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容，并由售糧人簽字確認(rèn)。2.收購糧食的價款應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付給售糧人，不得現(xiàn)金交易。如因特殊情況需要現(xiàn)金支付的，應(yīng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并做好記錄。3.收購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、整理費等費用，應(yīng)計入糧食采購成本。（二）糧食儲存核算1.庫存糧食應(yīng)按照實際成本計價，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定發(fā)出糧食的成本。2.定期對庫存糧食進(jìn)行清查盤點，確保賬實相符。清查盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，報經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。盤盈的糧食應(yīng)沖減當(dāng)期管理費用，盤虧、毀損的糧食應(yīng)根據(jù)不同情況分別計入管理費用、營業(yè)外支出等科目。3.糧食儲存過程中發(fā)生的倉儲費用、保管費用、損耗等，應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生情況計入當(dāng)期損益。（三）糧食加工核算1.糧食加工業(yè)務(wù)應(yīng)單獨核算加工成本，包括原材料成本、加工費用、包裝費用等。加工費用應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生情況進(jìn)行歸集和分配，計入加工產(chǎn)品成本。2.加工過程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品應(yīng)按照合理的方法計價，沖減加工成本。3.加工完成的糧食產(chǎn)品應(yīng)及時驗收入庫，并按照規(guī)定的成本核算方法計算產(chǎn)品成本。（四）糧食銷售核算1.糧食銷售應(yīng)按照合同約定的價格和結(jié)算方式進(jìn)行核算。銷售實現(xiàn)時，應(yīng)確認(rèn)銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2.銷售糧食的價款應(yīng)及時收回，不得拖欠。如發(fā)生應(yīng)收賬款，應(yīng)加強管理，定期進(jìn)行核對和清理，確保資金安全。3.銷售過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費等費用，應(yīng)計入銷售費用。五、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)定義與分類1.固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備等類別。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法。（二）固定資產(chǎn)購置1.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和實際需要，編制購置計劃，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。2.購置固定資產(chǎn)應(yīng)通過招標(biāo)、詢價等方式進(jìn)行，確保采購價格合理、質(zhì)量可靠。購置過程中發(fā)生的運輸費、安裝費等費用，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。3.固定資產(chǎn)購置完成后，應(yīng)及時辦理驗收手續(xù)，由相關(guān)部門和人員簽字確認(rèn)。驗收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時入賬，并按照規(guī)定計提折舊。（三）固定資產(chǎn)折舊1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理選擇折舊方法，如年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明變更的原因及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。2.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計提，并計入相關(guān)成本費用科目。計提折舊的固定資產(chǎn)范圍包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備等。已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地不計提折舊。3.企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)的折舊情況進(jìn)行檢查，如有固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值等發(fā)生變更，應(yīng)及時調(diào)整折舊方法和折舊額。（四）固定資產(chǎn)處置1.固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等情況。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。2.固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。處置收入高于賬面價值的部分計入營業(yè)外收入，處置收入低于賬面價值的部分計入營業(yè)外支出。3.固定資產(chǎn)處置完成后，應(yīng)及時辦理相關(guān)手續(xù)，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在財務(wù)賬目中進(jìn)行相應(yīng)的處理。六、流動資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.企業(yè)應(yīng)加強貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全。貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2.庫存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定進(jìn)行收付，不得坐支現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金應(yīng)每日盤點，做到日清月結(jié)，確保賬實相符。銀行存款應(yīng)按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理收付業(yè)務(wù)，定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項。3.企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制貨幣資金的使用范圍，嚴(yán)禁公款私存、挪用、白條抵庫等行為。貨幣資金的收付應(yīng)通過合法的票據(jù)進(jìn)行，確保資金收付的真實性和合法性。（二）應(yīng)收賬款管理1.企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款的管理，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款的管理責(zé)任。2.銷售糧食時，應(yīng)與客戶簽訂銷售合同，明確結(jié)算方式、付款期限等條款。對于信用狀況良好的客戶，可以給予一定的信用額度，但應(yīng)嚴(yán)格控制信用風(fēng)險。3.定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行核對和清理，及時催收逾期賬款。對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷，并報經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。核銷后的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中登記，以備查考。（三）存貨管理1.存貨包括庫存糧食、原材料及輔助材料、包裝物、低值易耗品等。企業(yè)應(yīng)加強存貨的管理，建立健全存貨管理制度，確保存貨的安全和完整。2.存貨應(yīng)按照實際成本計價，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定發(fā)出存貨的成本。3.定期對存貨進(jìn)行清查盤點，確保賬實相符。清查盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，報經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。盤盈的存貨應(yīng)沖減當(dāng)期管理費用，盤虧、毀損的存貨應(yīng)根據(jù)不同情況分別計入管理費用、營業(yè)外支出等科目。4.加強存貨的日常管理，合理控制存貨庫存水平，避免存貨積壓或缺貨。對于積壓的存貨，應(yīng)及時采取措施進(jìn)行處理，如降價銷售、報廢等，減少存貨損失。七、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本費用核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的費用；凡是不屬于當(dāng)期的費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的費用。2.成本費用核算應(yīng)遵循相關(guān)性原則，即成本費用應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營活動相關(guān)，能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營成果。（二）成本費用分類與核算1.成本費用分為生產(chǎn)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等類別。生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)糧食產(chǎn)品而發(fā)生的各項直接和間接費用，包括原材料成本、加工費用、人工成本等。銷售費用是指企業(yè)在銷售糧食產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費、展覽費等。管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等。財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用，包括利息支出、匯兌損益、手續(xù)費等。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)成本費用的性質(zhì)和用途，合理設(shè)置成本費用明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。成本費用的核算應(yīng)準(zhǔn)確、及時，不得隨意歸集或分?jǐn)傎M用。（三）成本費用控制1.企業(yè)應(yīng)建立成本費用控制制度，加強對成本費用的預(yù)算管理、定額管理和審批管理。2.編制成本費用預(yù)算，明確成本費用控制目標(biāo)，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門和各環(huán)節(jié)，確保成本費用控制目標(biāo)的實現(xiàn)。3.加強對成本費用支出的審批管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，杜絕不合理的成本費用支出。對于重大成本費用支出，應(yīng)實行集體決策制度。4.定期對成本費用進(jìn)行分析和考核，及時發(fā)現(xiàn)成本費用控制中存在的問題，并采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)。八、財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)1.確保企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)，防范財務(wù)風(fēng)險。2.保證財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，提高財務(wù)信息質(zhì)量。3.加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高資金使用效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的全過程，包括采購、生產(chǎn)、銷售、資金管理等各個環(huán)節(jié)。2.重要性原則：內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注企業(yè)財務(wù)活動中的重要事項和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保重點風(fēng)險得到有效控制。3.制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)建立健全不相容職務(wù)分離制度，確保各部門和各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)特點和管理要求，不斷完善和優(yōu)化，確保內(nèi)部控制的有效性。（三）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離：明確各部門和各崗位的職責(zé)權(quán)限，實行不相容職務(wù)分離制度，如會計與出納、采購與驗收、銷售與收款等職務(wù)應(yīng)相互分離。2.授權(quán)審批：建立授權(quán)審批制度，明確各級管理人員的審批權(quán)限，對重大財務(wù)事項實行集體決策制度。所有財務(wù)支出應(yīng)經(jīng)過授權(quán)審批后方可辦理。3.會計系統(tǒng)控制：加強會計核算和財務(wù)管理，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。建立健全會計檔案管理制度，妥善保管會計憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料。4.財產(chǎn)保護控制：加強對貨幣資金、固定資產(chǎn)、存貨等財產(chǎn)物資的管理，定期進(jìn)行清查盤點，確保財產(chǎn)物資的安全和完整。5.預(yù)算控制：建立全面預(yù)算管理制度，加強對預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)的控制，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。6.運營分析控制：定期對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施進(jìn)行改進(jìn)。7.績效考評控制：建立績效考評制度，對各部門和各崗位的工作業(yè)績進(jìn)行考核評價，激勵員工積極履行職責(zé)，提高工作效率和效益。九、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督。內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對企業(yè)的財務(wù)收支、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.會計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，對財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整。如發(fā)現(xiàn)財務(wù)違規(guī)行為，應(yīng)及時向上級報告。（二）外部審計1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審計，出具審計報告。2.審計報告應(yīng)及時報送上級主管部門、稅務(wù)機關(guān)等有關(guān)部門，