PAGE壞賬核銷財(cái)務(wù)制度一、總則1.制定目的本制度旨在規(guī)范公司壞賬核銷的財(cái)務(wù)處理流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保公司資產(chǎn)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。2.適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各類應(yīng)收款項(xiàng)壞賬核銷的財(cái)務(wù)處理。3.制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)、制度，并結(jié)合公司實(shí)際情況制定。二、壞賬的定義與認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.壞賬定義壞賬是指企業(yè)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。2.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。（2）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有確鑿證據(jù)表明已無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。具體包括：債務(wù)逾期超過[X]年，經(jīng)多次催收仍未償還的。債務(wù)人已停止經(jīng)營活動(dòng)，且無其他償債能力的。債務(wù)人因嚴(yán)重自然災(zāi)害、意外事故等原因?qū)е仑?cái)務(wù)狀況惡化，無法償還債務(wù)的。其他符合壞賬定義的情況。三、壞賬核銷的審批流程1.申請與初步審核（1）業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清理，對符合壞賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收款項(xiàng)，填寫《壞賬核銷申請表》，詳細(xì)說明壞賬形成的原因、過程、金額及相關(guān)證據(jù)，并提交給財(cái)務(wù)部門。（2）財(cái)務(wù)部門收到《壞賬核銷申請表》后，對申請內(nèi)容進(jìn)行初步審核，核實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡、金額、債務(wù)人情況等信息，檢查相關(guān)證據(jù)的真實(shí)性、完整性和合法性。如發(fā)現(xiàn)申請資料不完整或不符合要求，應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門補(bǔ)充或更正。2.財(cái)務(wù)審核與評估（1）財(cái)務(wù)部門在初步審核通過后，對壞賬進(jìn)行進(jìn)一步的財(cái)務(wù)審核與評估。分析壞賬對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，評估壞賬核銷的必要性和合理性。（2）財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合公司的信用政策、銷售政策以及以往的壞賬情況，對壞賬形成的原因進(jìn)行深入分析，判斷是否存在管理不善或其他違規(guī)行為導(dǎo)致壞賬的發(fā)生。（3）根據(jù)財(cái)務(wù)審核與評估結(jié)果，財(cái)務(wù)部門提出審核意見，明確是否同意核銷壞賬以及核銷的金額。3.審批與決策（1）對于金額較小的壞賬核銷申請（金額標(biāo)準(zhǔn)由公司根據(jù)實(shí)際情況確定），由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批。（2）對于金額較大的壞賬核銷申請，財(cái)務(wù)部門將審核意見提交給公司管理層，由管理層組織相關(guān)部門進(jìn)行集體審議。審議內(nèi)容包括壞賬形成的原因、責(zé)任認(rèn)定、處理措施以及對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。（3）公司管理層根據(jù)集體審議結(jié)果做出最終決策，決定是否批準(zhǔn)壞賬核銷申請。如涉及重大壞賬核銷事項(xiàng)，需報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)或股東會(huì)批準(zhǔn)（具體審批權(quán)限根據(jù)公司章程規(guī)定執(zhí)行）。四、壞賬核銷的財(cái)務(wù)處理1.賬務(wù)處理原則壞賬核銷應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、準(zhǔn)確反映公司財(cái)務(wù)狀況。2.具體賬務(wù)處理方法（1）對于已確認(rèn)并批準(zhǔn)核銷的壞賬，財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制記賬憑證，沖減相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值。會(huì)計(jì)分錄如下：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等（2）已核銷的壞賬在以后期間又收回的，應(yīng)按照實(shí)際收回的金額，先恢復(fù)已核銷的壞賬，會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)，將實(shí)際收回的款項(xiàng)入賬，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款等3.財(cái)務(wù)報(bào)表披露公司應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對壞賬核銷情況進(jìn)行詳細(xì)披露，包括壞賬核銷的原因、金額、涉及的客戶或項(xiàng)目等信息，以滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的了解需求。五、壞賬核銷的后續(xù)管理1.建立壞賬核銷檔案財(cái)務(wù)部門應(yīng)對已核銷的壞賬建立專門的檔案，檔案內(nèi)容包括《壞賬核銷申請表》、相關(guān)證據(jù)資料、審批文件、記賬憑證等。壞賬核銷檔案應(yīng)妥善保管，以備查閱和審計(jì)。2.持續(xù)跟蹤與催收（1）業(yè)務(wù)部門對已核銷的壞賬仍負(fù)有繼續(xù)跟蹤和催收的責(zé)任。應(yīng)定期與債務(wù)人保持聯(lián)系，了解債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況和還款能力變化情況，如有可能收回部分或全部款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)部門溝通，并按照公司規(guī)定辦理相關(guān)收款手續(xù)。（2）財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)助業(yè)務(wù)部門做好壞賬核銷后的跟蹤與催收工作，提供必要的財(cái)務(wù)信息和支持。對于收回的已核銷壞賬款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)。3.責(zé)任追究與改進(jìn)措施（1）公司應(yīng)建立壞賬核銷責(zé)任追究制度，對因管理不善、違規(guī)操作等原因?qū)е聣馁~形成的相關(guān)責(zé)任人，按照公司規(guī)定追究其責(zé)任。責(zé)任追究方式包括但不限于批評教育、經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分等。（2）針對壞賬核銷過程中發(fā)現(xiàn)的問題，公司應(yīng)及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取有效的改進(jìn)措施，完善公司的信用管理、銷售管理、財(cái)務(wù)管理等制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范類似壞賬的再次發(fā)生。六、監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對壞賬核銷情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查壞賬核銷的審批流程是否合規(guī)、賬務(wù)處理是否正確、后續(xù)管理措施是否落實(shí)等。對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改情況。2.外部審計(jì)監(jiān)督公司應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，聘請具有資質(zhì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中會(huì)對壞賬核銷情況進(jìn)行審查，公司應(yīng)積極配合外部審計(jì)工作，提供相關(guān)資料和信息。3.定期檢查與報(bào)告財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對壞賬核銷情況進(jìn)行自查，形成自查報(bào)告，向公司管理層匯報(bào)。自查報(bào)告應(yīng)包括壞賬核銷的總體情況、存在的問題及改進(jìn)建議等內(nèi)容。公司管理層應(yīng)根據(jù)自查報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決壞賬核銷管理中存在的問題，不斷完善公司的壞賬核銷財(cái)務(wù)制度。七、附則1.解釋權(quán)本制度由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解