PAGE證券業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范證券業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)證券市場(chǎng)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的各類證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，包括證券公司、證券投資基金管理公司、證券投資咨詢公司等及其分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。3.完整性原則涵蓋證券業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括資金籌集、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、成本費(fèi)用控制、利潤(rùn)分配等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)信息的全面性。4.準(zhǔn)確性原則財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性。5.及時(shí)性原則及時(shí)收集、處理和傳遞財(cái)務(wù)信息，滿足企業(yè)內(nèi)部管理和外部監(jiān)管的需要，為決策提供及時(shí)有效的支持。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置證券業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備與企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求相適應(yīng)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立健全內(nèi)部崗位責(zé)任制。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)：全面負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，組織制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃。財(cái)務(wù)決策：參與企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，提供財(cái)務(wù)專業(yè)意見，為企業(yè)決策提供財(cái)務(wù)支持。財(cái)務(wù)監(jiān)督：監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。團(tuán)隊(duì)管理：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)和管理，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)會(huì)計(jì)核算：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。賬務(wù)處理：負(fù)責(zé)日常賬務(wù)處理，登記賬簿，核算各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)。財(cái)務(wù)報(bào)告：定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，向企業(yè)管理層、股東和監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供財(cái)務(wù)信息。稅務(wù)管理：負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)申報(bào)、繳納和稅務(wù)籌劃工作，合理降低稅務(wù)成本。3.出納人員職責(zé)資金收付：辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金收付安全、準(zhǔn)確。庫(kù)存現(xiàn)金管理：負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金的保管和盤點(diǎn)，保證現(xiàn)金賬實(shí)相符。銀行賬戶管理：管理銀行賬戶，辦理銀行開戶、銷戶、賬戶信息變更等業(yè)務(wù)。資金日記賬登記：登記資金日記賬，及時(shí)反映資金收支情況。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)政策與估計(jì)1.會(huì)計(jì)政策選擇證券業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)實(shí)際情況，選擇合適的會(huì)計(jì)政策，如會(huì)計(jì)期間的確定、記賬本位幣的選擇、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的運(yùn)用等。會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。2.會(huì)計(jì)估計(jì)變更企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，應(yīng)基于可靠的信息和合理的假設(shè)。如果由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律法規(guī)等因素的變化，需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露變更的原因、內(nèi)容和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置證券業(yè)企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目，同時(shí)根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，合理增設(shè)明細(xì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意增減或合并。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的各項(xiàng)金額及其結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的類別分項(xiàng)列示，并按照流動(dòng)性或償還期限的長(zhǎng)短進(jìn)行排序。2.利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等項(xiàng)目。利潤(rùn)表應(yīng)按照各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用的性質(zhì)和來(lái)源進(jìn)行分類列示，并計(jì)算出各項(xiàng)利潤(rùn)指標(biāo)。3.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三個(gè)部分。現(xiàn)金流量表應(yīng)按照現(xiàn)金流量的類別和項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)列示，并計(jì)算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表反映企業(yè)所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況，包括凈利潤(rùn)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等項(xiàng)目。所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)按照所有者權(quán)益的組成部分分項(xiàng)列示，并反映各項(xiàng)目的增減變動(dòng)金額和原因。5.財(cái)務(wù)報(bào)表附注對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)包括企業(yè)基本情況、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明、報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。四、資金籌集（一）自有資金籌集1.股東出資證券業(yè)企業(yè)的股東應(yīng)按照公司章程規(guī)定的出資方式、出資額和出資時(shí)間履行出資義務(wù)。股東出資可以采用貨幣出資、實(shí)物出資、知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資等方式。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)股東出資進(jìn)行驗(yàn)資，并辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。2.留存收益轉(zhuǎn)增資本企業(yè)可以將留存收益（包括盈余公積和未分配利潤(rùn)）轉(zhuǎn)增資本。留存收益轉(zhuǎn)增資本應(yīng)按照公司章程規(guī)定的程序進(jìn)行，并經(jīng)股東大會(huì)決議通過(guò)。轉(zhuǎn)增資本后，企業(yè)的注冊(cè)資本和股東權(quán)益結(jié)構(gòu)將發(fā)生相應(yīng)變化。（二）債務(wù)資金籌集1.銀行借款企業(yè)可以向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)借款，以滿足企業(yè)資金需求。銀行借款應(yīng)簽訂借款合同，明確借款金額、借款期限、借款利率、還款方式等條款。企業(yè)應(yīng)按照借款合同約定的用途使用借款，并按時(shí)足額償還借款本息。2.發(fā)行債券符合條件的證券業(yè)企業(yè)可以通過(guò)發(fā)行債券籌集資金。發(fā)行債券應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行審批程序，并向投資者披露債券募集說(shuō)明書等信息。債券發(fā)行后，企業(yè)應(yīng)按照債券募集說(shuō)明書約定的條款履行還本付息義務(wù)。五、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，確保貨幣資金的安全和完整。2.交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資等金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)交易性金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，合理控制投資規(guī)模和投資風(fēng)險(xiǎn)。3.應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，建立健全應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清查和催收，減少壞賬損失。4.存貨證券業(yè)企業(yè)的存貨主要包括低值易耗品、辦公用品等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨的管理，建立健全存貨管理制度，合理確定存貨儲(chǔ)備量，降低存貨成本。（二）非流動(dòng)資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和核算。固定資產(chǎn)應(yīng)采用合理的折舊方法計(jì)提折舊，并按照規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)清查和減值測(cè)試。2.無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和核算。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行攤銷，并按照規(guī)定進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)清查和減值測(cè)試。3.長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)對(duì)其他企業(yè)進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的影響程度，分別采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的管理，定期對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的分析，評(píng)估投資價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)。六、成本費(fèi)用控制（一）成本費(fèi)用分類1.營(yíng)業(yè)成本包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出、利息支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)等。營(yíng)業(yè)成本是企業(yè)為獲取營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的直接或間接費(fèi)用，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行核算和歸集。2.期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)偤秃怂?。（二）成本費(fèi)用控制措施1.預(yù)算管理建立健全成本費(fèi)用預(yù)算管理制度，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃，編制成本費(fèi)用預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門和各崗位。加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。2.成本核算與分析加強(qiáng)成本核算工作，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用，為成本控制提供依據(jù)。定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動(dòng)的原因和規(guī)律，采取有效措施降低成本費(fèi)用。3.費(fèi)用審批與控制建立健全費(fèi)用審批制度，明確費(fèi)用審批流程和審批權(quán)限。加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出的審核和控制，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不合理的費(fèi)用支出。七、利潤(rùn)分配（一）利潤(rùn)分配原則1.依法分配原則企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配，確保利潤(rùn)分配合法合規(guī)。2.兼顧各方利益原則利潤(rùn)分配應(yīng)兼顧股東、企業(yè)和員工等各方利益，合理確定利潤(rùn)分配比例，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。3.積累與分配并重原則企業(yè)應(yīng)在保證自身發(fā)展需要的前提下，合理分配利潤(rùn)，同時(shí)注重積累，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和發(fā)展后勁。（二）利潤(rùn)分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損企業(yè)在進(jìn)行利潤(rùn)分配前，應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損。以前年度虧損未彌補(bǔ)完的，不得提取法定盈余公積和向股東分配利潤(rùn)。2.提取法定盈余公積企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)的一定比例提取法定盈余公積。法定盈余公積主要用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或轉(zhuǎn)增資本。3.提取任意盈余公積企業(yè)可以根據(jù)公司章程或股東大會(huì)決議，提取任意盈余公積。任意盈余公積的提取比例和用途由企業(yè)自行決定。4.向股東分配利潤(rùn)企業(yè)在彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積后，剩余利潤(rùn)可以向股東分配。向股東分配利潤(rùn)應(yīng)按照股東的持股比例進(jìn)行。八、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注市場(chǎng)行情變化，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。2.信用風(fēng)險(xiǎn)主要包括客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)應(yīng)建立健全信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)對(duì)客戶和交易對(duì)手的信用評(píng)估和管理，降低信用風(fēng)險(xiǎn)。3.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)無(wú)法及時(shí)滿足資金需求或無(wú)法按時(shí)償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理，合理安排資金，確保資金的流動(dòng)性和安全性。4.操作風(fēng)險(xiǎn)主要包括內(nèi)部管理不善、人員失誤、系統(tǒng)故障等原因?qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)于無(wú)法承受的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，如停止相關(guān)業(yè)務(wù)、退出市場(chǎng)等。2.風(fēng)險(xiǎn)降低企業(yè)可以通過(guò)采取風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和損失程度。3.風(fēng)險(xiǎn)承受對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性較小或損失程度較輕的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以選擇風(fēng)險(xiǎn)承受策略，即不采取特別的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，而是自行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向企業(yè)管理層和董事會(huì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果，并提出改進(jìn)建議。2.財(cái)務(wù)自查企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)自身財(cái)務(wù)工作進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題。財(cái)務(wù)自查應(yīng)形成書面報(bào)告，并報(bào)企業(yè)管理層備案。（二）外部監(jiān)督1.監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查證券業(yè)企業(yè)應(yīng)接受證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門的監(jiān)督檢查。監(jiān)管機(jī)構(gòu)有權(quán)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)行為、內(nèi)部控制等進(jìn)行檢查，并要求企業(yè)提供相關(guān)資料和信息。企業(yè)應(yīng)積極配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查工作，