PAGE財務(wù)制度中相關(guān)內(nèi)審制度一、總則（一）目的本內(nèi)審制度旨在規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，確保公司財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（三）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（四）基本原則1.獨(dú)立性原則內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計單位，不受其他部門、個人的干涉，獨(dú)立行使審計職權(quán)。2.客觀性原則內(nèi)部審計人員應(yīng)實事求是、客觀公正地開展審計工作，如實反映審計發(fā)現(xiàn)的問題和情況。3.權(quán)威性原則內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，其審計結(jié)論和建議應(yīng)具有權(quán)威性，被審計單位應(yīng)予以重視并積極配合。4.保密性原則內(nèi)部審計人員應(yīng)對審計過程中知悉的公司商業(yè)秘密和敏感信息予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，直接對公司董事會負(fù)責(zé)，向董事會報告工作。內(nèi)部審計部門應(yīng)配備與審計工作相適應(yīng)的專業(yè)人員，包括審計經(jīng)理、審計專員等。（二）人員職責(zé)1.審計經(jīng)理職責(zé)負(fù)責(zé)制定和完善內(nèi)部審計制度、工作計劃和審計方案。組織實施內(nèi)部審計工作，指導(dǎo)和監(jiān)督審計專員的工作。審核審計報告，向董事會匯報審計工作情況和審計發(fā)現(xiàn)的重大問題。協(xié)調(diào)與外部審計機(jī)構(gòu)的關(guān)系，配合外部審計工作。對內(nèi)部審計人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。2.審計專員職責(zé)按照審計計劃和審計方案，開展具體的審計工作，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和研究，提出審計建議和改進(jìn)措施。協(xié)助審計經(jīng)理撰寫審計報告，參與審計結(jié)果的跟蹤和落實。完成審計經(jīng)理交辦的其他工作任務(wù)。（三）人員素質(zhì)要求1.具備扎實的財務(wù)、審計專業(yè)知識，熟悉國家財經(jīng)法規(guī)和公司財務(wù)制度。2.具有較強(qiáng)的分析、判斷和解決問題的能力，能夠獨(dú)立開展審計工作。3.具備良好的溝通協(xié)調(diào)能力和團(tuán)隊合作精神，能夠與被審計單位和其他部門有效溝通。4.遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持客觀公正和廉潔自律。三、審計范圍與內(nèi)容（一）財務(wù)審計1.審查公司財務(wù)報表、會計憑證、賬簿等財務(wù)資料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。2.檢查公司財務(wù)收支的合規(guī)性，包括收入確認(rèn)、成本費(fèi)用核算、資金收付等是否符合國家財經(jīng)法規(guī)和公司財務(wù)制度的規(guī)定。3.審計公司財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，評估內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷并提出改進(jìn)建議。（二）預(yù)算審計1.審查公司預(yù)算編制的合理性和準(zhǔn)確性，包括預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定、預(yù)算編制方法的選擇、預(yù)算數(shù)據(jù)的來源等。2.監(jiān)督公司預(yù)算執(zhí)行情況，檢查預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，分析偏差產(chǎn)生的原因，提出調(diào)整預(yù)算的建議。3.評價公司預(yù)算管理的有效性，包括預(yù)算考核制度的執(zhí)行情況、預(yù)算調(diào)整的審批程序等。（三）內(nèi)部控制審計1.審查公司各項內(nèi)部控制制度的健全性，包括財務(wù)控制、采購控制、銷售控制、資產(chǎn)管理控制等方面的制度是否完善。2.測試公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，通過詢問、觀察、檢查、穿行測試等方法，評估內(nèi)部控制制度的有效性。3.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和風(fēng)險，提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議和措施，促進(jìn)公司內(nèi)部控制體系的不斷完善。（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計1.對公司各部門負(fù)責(zé)人、分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等管理人員進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，評價其在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。包括財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，資產(chǎn)的管理和使用情況，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等。2.在管理人員離任時，進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，明確其在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為公司的人事任免和績效考核提供依據(jù)。（五）專項審計1.根據(jù)公司經(jīng)營管理的需要，對特定項目、特定業(yè)務(wù)或特定領(lǐng)域進(jìn)行專項審計。如重大投資項目審計、專項資金審計、關(guān)聯(lián)交易審計等。2.專項審計應(yīng)針對特定的審計目標(biāo)，制定專門的審計方案，深入調(diào)查和分析相關(guān)事項，提出審計意見和建議。四、審計工作程序（一）審計計劃制定1.內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃、財務(wù)狀況和內(nèi)部控制情況，制定年度審計工作計劃。年度審計工作計劃應(yīng)報董事會批準(zhǔn)后實施。2.在制定審計工作計劃時，應(yīng)考慮公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險狀況、重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及管理層的關(guān)注事項，合理確定審計項目和審計范圍。3.對于重大審計項目或特殊審計任務(wù)，應(yīng)制定專項審計方案，明確審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、審計方法、審計步驟和時間安排等。（二）審計準(zhǔn)備1.根據(jù)審計計劃和審計方案，成立審計組，明確審計組成員的分工和職責(zé)。2.審計組應(yīng)收集與審計項目相關(guān)的資料，包括被審計單位的基本情況、財務(wù)報表、會計憑證、內(nèi)部控制制度等，了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營狀況。3.審計組應(yīng)向被審計單位發(fā)送審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間安排和審計要求等事項，要求被審計單位做好審計準(zhǔn)備工作。（三）審計實施1.審計組應(yīng)按照審計方案的要求，采用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ǎ瑢Ρ粚徲媶挝贿M(jìn)行現(xiàn)場審計。審計方法包括檢查、觀察、詢問、函證、分析性復(fù)核等。2.在審計過程中，審計人員應(yīng)認(rèn)真收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計過程、審計發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)，確保審計工作的可追溯性。3.審計人員應(yīng)與被審計單位相關(guān)人員進(jìn)行溝通，核實審計發(fā)現(xiàn)的問題，聽取被審計單位的意見和解釋。對于重大問題或存在爭議問題，應(yīng)及時與審計經(jīng)理溝通，必要時向董事會匯報。（四）審計報告1.審計組完成現(xiàn)場審計后，應(yīng)及時整理審計工作底稿，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和審計建議等內(nèi)容。2.審計報告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計情況，審計結(jié)論應(yīng)依據(jù)充分，審計建議應(yīng)具有針對性和可操作性。3.審計報告初稿完成后，應(yīng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)反饋意見，審計組應(yīng)對被審計單位的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，必要時進(jìn)行補(bǔ)充審計或調(diào)整審計報告。4.審計報告經(jīng)審計組組長審核后，報審計經(jīng)理審核。審計經(jīng)理審核通過后，報董事會審批。董事會應(yīng)根據(jù)審計報告的內(nèi)容，做出相應(yīng)的決策和批示。（五）審計結(jié)果跟蹤1.內(nèi)部審計部門應(yīng)負(fù)責(zé)對審計結(jié)果的跟蹤和落實情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。對于審計報告中提出的審計建議，被審計單位應(yīng)制定整改措施，并在規(guī)定的時間內(nèi)完成整改。2.審計組應(yīng)定期對被審計單位的整改情況進(jìn)行回訪，檢查整改措施的執(zhí)行情況，核實整改效果。對于整改不力的單位，應(yīng)及時向董事會匯報，并督促其繼續(xù)整改。3.內(nèi)部審計部門應(yīng)將審計結(jié)果及整改情況進(jìn)行總結(jié)和分析，形成審計成果報告，為公司管理層提供決策參考，同時也為完善公司內(nèi)部控制制度提供依據(jù)。五、審計工作質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制目標(biāo)確保內(nèi)部審計工作符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，保證審計工作質(zhì)量，提高審計工作效率，降低審計風(fēng)險。（二）質(zhì)量控制措施1.建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，明確審計工作流程、審計人員職責(zé)、審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，確保審計工作有章可循。2.加強(qiáng)審計工作底稿的管理，審計工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計過程、審計證據(jù)和審計結(jié)論，做到內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰。審計工作底稿應(yīng)經(jīng)審計人員、審計組組長和審計經(jīng)理審核簽字。3.實行審計報告三級審核制度，審計組組長負(fù)責(zé)對審計報告初稿進(jìn)行審核，審計經(jīng)理負(fù)責(zé)對審計報告進(jìn)行二審，董事會負(fù)責(zé)對審計報告進(jìn)行終審。審核人員應(yīng)認(rèn)真審查審計報告的內(nèi)容，確保審計報告客觀、公正、準(zhǔn)確。4.定期對內(nèi)部審計工作進(jìn)行質(zhì)量檢查，內(nèi)部審計部門應(yīng)定期組織內(nèi)部審計質(zhì)量檢查，對審計項目的工作底稿、審計報告、審計程序等進(jìn)行全面檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。同時，應(yīng)積極配合外部審計機(jī)構(gòu)或監(jiān)管部門對公司內(nèi)部審計工作的檢查，及時整改檢查中發(fā)現(xiàn)的問題。5.加強(qiáng)審計人員培訓(xùn)，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計部門應(yīng)定期組織審計人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流活動，不斷更新審計人員的知識結(jié)構(gòu)，提高審計人員的專業(yè)技能和職業(yè)道德水平。六、審計檔案管理（一）檔案管理職責(zé)內(nèi)部審計部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)審計檔案的管理工作，確保審計檔案的完整、安全和有效利用。（二）檔案內(nèi)容審計檔案應(yīng)包括審計計劃、審計通知書、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計單位反饋意見及整改情況等與審計項目相關(guān)的資料。（三）檔案整理與歸檔審計項目結(jié)束后，審計人員應(yīng)及時將審計工作底稿、審計證據(jù)等資料進(jìn)行整理和分類，按照檔案管理的要求進(jìn)行編號和裝訂，形成審計檔案。審計檔案應(yīng)在審計項目結(jié)束后[X]個工作日內(nèi)歸檔。（四）檔案保管與查閱1.審計檔案應(yīng)妥善保管，保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，審計檔案的保管期限為[X]年。2.未經(jīng)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，任何人不得擅自查閱、復(fù)制審計檔案。因工作需要查閱審計檔案的，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)批準(zhǔn)后方可查閱。查閱審計檔