PAGE基層供銷合作社財務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)基層供銷合作社（以下簡稱“本社”）的財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，提高資金使用效益，保障本社各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的順利開展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本社實(shí)際情況，制定本財務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于基層供銷合作社及其所屬各經(jīng)營服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)、分支機(jī)構(gòu)等獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織。（三）基本原則1.合法性原則：財務(wù)管理活動必須遵守國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，確保財務(wù)工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保證會計信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.完整性原則：全面涵蓋本社各項(xiàng)財務(wù)收支活動，不得遺漏重要財務(wù)事項(xiàng)，確保財務(wù)管理的完整性。4.效益性原則：注重資金的合理配置和有效使用，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)本社經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的統(tǒng)一。5.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財務(wù)管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督與制約，防范財務(wù)風(fēng)險。（四）財務(wù)管理體制1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：本社實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理體制，理事會負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本社的財務(wù)工作，對財務(wù)工作的重大事項(xiàng)作出決策。2.分級管理：根據(jù)本社組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，實(shí)行分級管理，明確各級機(jī)構(gòu)在財務(wù)管理中的職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)管理工作的有效落實(shí)。3.獨(dú)立核算：所屬各經(jīng)營服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)、分支機(jī)構(gòu)等實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，在本社統(tǒng)一財務(wù)制度下開展財務(wù)活動，并定期向本社報送財務(wù)報表和相關(guān)財務(wù)資料。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置本社設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)部門，配備與財務(wù)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員，負(fù)責(zé)本社財務(wù)管理的日常工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置會計、出納等崗位，明確各崗位的職責(zé)分工，確保財務(wù)工作有序進(jìn)行。（二）會計人員職責(zé)1.會計崗位職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。對本社財務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督，確保財務(wù)收支合法合規(guī)，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)違規(guī)行為。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，保證財務(wù)檔案的完整和安全。定期對本社財務(wù)狀況進(jìn)行分析，為理事會提供財務(wù)決策支持，參與制定本社財務(wù)預(yù)算和財務(wù)計劃。協(xié)助做好本社資產(chǎn)管理工作，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。2.出納崗位職責(zé)負(fù)責(zé)本社現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等日常資金收支業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度辦理相關(guān)手續(xù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章等，確保資金和票據(jù)的安全。定期與會計核對賬目，編制資金收支報表，及時反饋資金動態(tài)信息。（三）會計人員職業(yè)道德1.會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，客觀公正，保守本社商業(yè)秘密，不得泄露財務(wù)信息。2.加強(qiáng)會計人員繼續(xù)教育，提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，確保會計工作質(zhì)量。三、會計核算（一）會計核算基礎(chǔ)本社會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行核算，確保會計信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（二）會計科目設(shè)置本社按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要進(jìn)行明細(xì)核算。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如有調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，并在財務(wù)報表附注中予以說明。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、完整，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，確保會計憑證的質(zhì)量。2.本社應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿，按照會計制度的要求進(jìn)行登記和核算。賬簿記錄應(yīng)清晰、準(zhǔn)確、完整，定期進(jìn)行結(jié)賬和對賬工作，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。（四）財務(wù)會計報告1.本社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務(wù)會計報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表和附注。財務(wù)會計報告應(yīng)真實(shí)反映本社財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。2.財務(wù)會計報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋本社公章。按照規(guī)定的時間和程序報送理事會、上級主管部門及其他相關(guān)部門。四、資金管理（一）資金籌集1.本社資金籌集主要包括自有資金、上級撥款、銀行貸款、社員股金等渠道。資金籌集應(yīng)根據(jù)本社業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理確定籌資規(guī)模和籌資方式，確保資金來源合法、穩(wěn)定。2.自有資金應(yīng)按照規(guī)定的渠道和方式籌集，確保資金的足額到位。上級撥款應(yīng)?？顚Ｓ?，嚴(yán)格按照撥款用途使用資金。銀行貸款應(yīng)按照銀行信貸管理規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，按時足額償還貸款本息。社員股金應(yīng)按照規(guī)定的程序吸收和管理，保障社員的合法權(quán)益。（二）資金使用1.本社資金使用應(yīng)遵循合理、節(jié)約、有效的原則，嚴(yán)格按照預(yù)算安排使用資金，確保資金用于本社業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營活動。2.加強(qiáng)資金支出管理，建立健全資金審批制度。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，審批人應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，確保支出合法合規(guī)、真實(shí)合理。3.嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，壓縮不必要的費(fèi)用支出。費(fèi)用支出應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本社財務(wù)制度進(jìn)行核算和管理，確保費(fèi)用支出符合標(biāo)準(zhǔn)和要求。（三）資金結(jié)算1.本社應(yīng)加強(qiáng)資金結(jié)算管理，嚴(yán)格按照銀行結(jié)算制度辦理資金收付業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金收付應(yīng)符合現(xiàn)金管理規(guī)定，銀行結(jié)算應(yīng)及時、準(zhǔn)確、安全。2.加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，不得出租、出借銀行賬戶，不得公款私存。定期核對銀行賬戶余額，確保資金安全。（四）資金內(nèi)部控制1.建立健全資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對資金籌集、使用、結(jié)算等環(huán)節(jié)的監(jiān)督與制約。明確各崗位在資金管理中的職責(zé)和權(quán)限，確保資金管理工作規(guī)范有序。2.定期對資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資金賬實(shí)相符。加強(qiáng)對資金風(fēng)險的識別、評估和控制，及時發(fā)現(xiàn)和處理資金管理中的問題和風(fēng)險。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的日常管理，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保貨幣資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等。應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，及時清理催收，減少壞賬損失。建立健全應(yīng)收賬款管理制度，明確責(zé)任，加強(qiáng)考核。3.存貨：包括商品、材料、低值易耗品等。應(yīng)加強(qiáng)存貨管理，建立健全存貨采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等管理制度，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。合理確定存貨儲備量，避免存貨積壓和短缺。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值較高，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。本社固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等類別。2.固定資產(chǎn)購置與建造：固定資產(chǎn)購置和建造應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保購置和建造項(xiàng)目符合本社發(fā)展需要和財務(wù)承受能力。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行市場調(diào)研，選擇性價比高的產(chǎn)品。建造固定資產(chǎn)應(yīng)按照工程建設(shè)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保工程質(zhì)量和進(jìn)度。3.固定資產(chǎn)折舊：本社固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計提，折舊年限按照國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。定期對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行復(fù)核，確保折舊計提準(zhǔn)確無誤。4.固定資產(chǎn)清查與處置：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時發(fā)現(xiàn)和處理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時足額入賬，處置損失應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核銷。（三）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)：包括土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。應(yīng)加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理，按照規(guī)定進(jìn)行計價、攤銷和核算。定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估，確保無形資產(chǎn)的價值真實(shí)可靠。2.其他資產(chǎn)：包括長期待攤費(fèi)用、待處理財產(chǎn)損溢等。應(yīng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行核算和管理，確保其他資產(chǎn)的核算準(zhǔn)確無誤。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則本社成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，按照規(guī)定的成本費(fèi)用核算方法進(jìn)行核算，確保成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確、合理。（二）成本費(fèi)用分類與核算1.營業(yè)成本：包括商品銷售成本、其他業(yè)務(wù)成本等。營業(yè)成本應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，確保成本核算真實(shí)準(zhǔn)確。2.期間費(fèi)用：包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。期間費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的核算方法進(jìn)行核算，嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，確保費(fèi)用支出符合標(biāo)準(zhǔn)和要求。（三）成本費(fèi)用控制1.建立健全成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的預(yù)算管理、定額管理和考核管理。明確各部門在成本費(fèi)用控制中的職責(zé)和權(quán)限，將成本費(fèi)用控制目標(biāo)分解到各部門和各崗位。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用分析與考核，定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用升降的原因，采取有效措施進(jìn)行控制。建立成本費(fèi)用考核機(jī)制，對成本費(fèi)用控制較好的部門和個人進(jìn)行獎勵，對成本費(fèi)用控制不力的部門和個人進(jìn)行處罰。七、收入與利潤管理（一）收入管理1.收入范圍與確認(rèn)原則：本社收入主要包括商品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入等。收入確認(rèn)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定執(zhí)行，確保收入確認(rèn)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.收入核算與管理：加強(qiáng)對收入的核算與管理，建立健全收入管理制度。各項(xiàng)收入應(yīng)及時足額入賬，不得截留、隱瞞收入。定期對收入進(jìn)行分析，確保收入穩(wěn)定增長。（二）利潤管理1.利潤構(gòu)成與計算：本社利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤為營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用后的余額。利潤總額為營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的余額。凈利潤為利潤總額減去所得稅后的余額。2.利潤分配：本社利潤分配應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本社章程進(jìn)行。利潤分配應(yīng)兼顧本社發(fā)展和社員利益，合理確定分配比例和分配方式。利潤分配方案應(yīng)經(jīng)理事會審議通過后執(zhí)行。八、財務(wù)預(yù)算與財務(wù)分析（一）財務(wù)預(yù)算1.預(yù)算編制原則與方法：本社財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、積極穩(wěn)妥、統(tǒng)籌兼顧”的原則，采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法進(jìn)行編制。財務(wù)預(yù)算應(yīng)涵蓋本社各項(xiàng)財務(wù)收支活動，確保預(yù)算的完整性和準(zhǔn)確性。2.預(yù)算編制程序：財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。首先由各部門根據(jù)本社發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，提出本部門的預(yù)算草案，報財務(wù)部門審核；財務(wù)部門對各部門預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，提出本社年度財務(wù)預(yù)算草案，報理事會審議通過后下達(dá)執(zhí)行。3.預(yù)算執(zhí)行與控制：加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與控制，建立健全預(yù)算執(zhí)行情況跟蹤分析制度。定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，應(yīng)及時采取措施進(jìn)行調(diào)整，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）財務(wù)分析1.分析內(nèi)容與方法：本社財務(wù)分析應(yīng)包括財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等內(nèi)容。采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行分析，全面、客觀地評價本社財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.分析報告與應(yīng)用：定期編制財務(wù)分析報告，為理事會提供決策支持。財務(wù)分析報告應(yīng)內(nèi)容詳實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析透徹，提出針對性的建議和措施。理事會應(yīng)根據(jù)財務(wù)分析報告，及時調(diào)整經(jīng)營策略和財務(wù)決策，促進(jìn)本社健康發(fā)展。九、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對本社財務(wù)活動的日常監(jiān)督。財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)收支、資金管理、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)違規(guī)行為。2.加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督，定期對本社財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行審計。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立行使審計職權(quán)，確保審計工作的公正性和權(quán)威性。審計結(jié)果應(yīng)及時向理事會報告，并提出整改意見和建議。（二）外部監(jiān)督1.接受上級主管部門、財政部門、稅務(wù)部門等相關(guān)部門的